À première vue, la comptabilisation des produits d’une entreprise semble simple. Il faut consigner le montant des entrées d’argent, ce que l’on vend en échange et le moment où cet échange a lieu. Mais pour les entreprises, le rapprochement des produits est rarement aussi simple.

L’une des raisons à cela est que de nombreuses entreprises ne reçoivent pas les paiements de leurs clients au moment même où elles livrent leurs biens et services. En ce qui concerne les opérations B2B et B2C basées sur des modèles d’abonnement ou des options de paiement variées (en particulier les entreprises de grande envergure), la situation est encore plus complexe. Le paiement et l’exécution de la commande peuvent être séparés de plusieurs mois, voire de plusieurs années. C’est là qu’intervient la comptabilité d’exercice. La comptabilité d’exercice consiste à enregistrer les produits au moment où ils sont générés, et non au moment où le paiement est reçu.

Il est important de comprendre comment les produits à recevoir s’intègrent dans le paysage financier global d’une entreprise pour élaborer une approche stratégique de la comptabilité. Nous aborderons ci-dessous ce que vous devez savoir sur les produits à recevoir : ce qu’ils sont, comment les comptabiliser, leur importance en comptabilité, comment ils se présentent dans différents secteurs d’activité et l’impact qu’ils peuvent avoir sur les états financiers d’une entreprise.

Sommaire de cet article :

• En quoi consistent les produits à recevoir ?
  
• En quoi consiste le principe de la comptabilité d’exercice ?
  
• Quelle est la différence entre la comptabilité d’exercice et la comptabilité de trésorerie ?
  
• Quelle est la différence entre les produits à recevoir et les créances clients ?
  
• Produits à recevoir vs produits constatés d’avance
  
• Les produits à recevoir constituent-ils un actif ou un passif ?
  
• Exemples de produits à recevoir par secteur d’activité
  
• Comment encaisser les produits à recevoir
  
• Comment Stripe peut vous aider
  

Qu’est-ce qu’un produit à recevoir ?

Les produits à recevoir sont des revenus que l’entreprise a gagnés, mais dont elle n’a pas encore reçu le règlement. Ces revenus sont générés lorsqu’une entreprise fournit un service ou un produit avant de le facturer au client. Sur le plan comptable, ils figurent à l’actif jusqu’à ce que l’entreprise facture son client et perçoive le règlement correspondant.

Le « produit à recevoir » est un concept clé en termes d’analyse comptable et financière, car il permet de quantifier les revenus escomptés par une entreprise et, parallèlement, de suivre les performances de celle-ci dans le temps. Compte tenu de l’incidence majeure de ces produits à recevoir sur les états financiers internes, il importe de les suivre et de les consigner de façon précise.

Exemples de produits à recevoir

Une entreprise peut, par exemple, fournir des services de conseil à un client en décembre, mais n’émettre une facture qu’au mois de janvier l’année suivante. Dans pareil cas, l’entreprise consignera ces recettes en tant que « produits à recevoir » en décembre, puis les comptabilisera en tant que produits « reçus » en janvier, une fois la facture acquittée.

Un autre exemple est celui d’une entreprise de construction qui travaille sur un projet pendant six mois. Si les travaux commencent en mai, mais que le client ne paie qu’en octobre, l’entreprise enregistrera le produit comme « à recevoir » en mai et attendra d’octobre, lorsque le paiement sera effectué, pour le comptabiliser comme « encaissé ».

En quoi consiste le principe de la comptabilité d’exercice ?

Les entreprises doivent comptabiliser les revenus à recevoir conformément au principe de la comptabilité d’exercice, l’un des principes fondamentaux de la comptabilité. Le principe de la comptabilité d’exercice stipule que les produits et les charges doivent être reconnus dans les états financiers de la période au cours de laquelle ils sont générés, indépendamment du moment où le paiement est reçu. En d’autres termes, la comptabilité d’exercice se concentre sur le moment où l’entreprise réalise le travail qui génère le revenu, plutôt que sur le moment du paiement.

En vertu du principe de la comptabilité d’exercice, une entreprise comptabilise un produit lorsqu’elle a fourni les biens ou les services à ses clients, même si elle n’a pas encore reçu le paiement. De même, une entreprise comptabilise une charge lorsqu’elle a engagé le coût, même si elle ne l’a pas encore payé. Cela permet aux entreprises d’avoir une image plus précise et plus complète de leurs performances financières et de mieux comprendre leur situation financière globale.

Voici quelques principes de la comptabilité d’exercice :

• Comptabilisation des produits
  Les produits doivent être comptabilisés lorsqu’ils sont acquis, quelle que soit la date de réception du paiement.
  
• Principe du rattachement des produits et des charges à l’exercice d’exécution
  Les charges doivent être rattachées aux produits correspondants de la même période.
  
• Principe de prudence
  Les produits et les gains ne doivent être comptabilisés que lorsqu’ils sont raisonnablement certains, et les charges et les pertes doivent être comptabilisées dès qu’elles sont probables.
  
• Principe de continuité d’exploitation
  Une entreprise est supposée poursuivre ses activités dans un avenir prévisible et ne pas être placée en situation de liquidation judiciaire ou de faillite.
  

Le principe de la comptabilité d’exercice est largement utilisé par les entreprises de toutes tailles, dans différents secteurs. L’Internal Revenue Service (IRS) exige que les entreprises américaines dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à 25 millions de dollars sur une période de trois ans aient recours à la comptabilité d’exercice, et celle-ci est toujours obligatoire pour les entreprises qui détiennent des stocks. Les principes comptables généralement admis (GAAP) aux États-Unis et les Normes internationales d’information financière (IFRS) encouragent également les entreprises à utiliser la comptabilité d’exercice pour assurer la cohérence de leurs rapports financiers. Elle offre une image complète de la situation financière d’une entreprise, ce qui est important pour aider les investisseurs, les analystes et les autres parties prenantes à prendre des décisions éclairées concernant l’entreprise.

Quelle est la différence entre la comptabilité d’exercice et la comptabilité de trésorerie ?

La comptabilité d’exercice et la comptabilité de trésorerie sont deux méthodes comptables distinctes. La comptabilité d’exercice enregistre les paiements et les dépenses au moment où les services ou les biens sont fournis, tandis que la comptabilité de trésorerie enregistre les paiements et les dépenses au moment où le paiement est reçu ou effectué. La comptabilité de trésorerie est généralement utilisée par les petites entreprises qui ne gèrent pas de stocks ni de transactions financières complexes.

Quelle est la différence entre les produits à recevoir et les créances clients ?

Les produits à recevoir et les créances clients concernent tous deux des revenus qu’une entreprise a générés, mais pour lesquels elle n’a pas encore reçu de paiement, mais ils représentent des étapes différentes du processus de comptabilisation des revenus.

Voici les principales différences :

• Les produits à recevoir sont comptabilisés lorsque les revenus ont été générés, tandis que les créances clients sont comptabilisées lorsqu’une facture a été émise.
  
• Les produits à recevoir et les créances clients sont tous deux considérés comme des actifs au bilan, mais les créances clients sont présentées séparément des produits à recevoir.
  
• Les produits à recevoir sont comptabilisés dans le compte de résultats de l’entreprise à la rubrique « produits constatés d’avance », tandis que les créances client sont comptabilisées dans la rubrique « créances à recouvrer » ou « comptes débiteurs ».
  

Produits à recevoir vs. produits constatés d’avance

Les produits à recevoir et les produits constatés d’avance sont des concepts similaires, mais qui ont des significations légèrement différentes. La principale différence réside dans le fait que les produits à recevoir sont comptabilisés lorsqu’ils sont générés, quelle que soit la date de réception du paiement, tandis que les produits constatés d’avance sont comptabilisés à la réception du paiement, quelle que soit la date à laquelle les produits ont été générés.

Les produits constatés d’avance correspondent généralement aux paiements anticipés perçus par une entreprise au titre d’un service fourni ultérieurement. Dans ce cas, l’entreprise les inscrit au passif de son bilan comptable et ne les comptabilise pas tant que la prestation de service n’a pas eu lieu.

Contrairement aux produits à recevoir, les produits constatés d’avance sont intégrés au passif, puisque l’entreprise a l’obligation légale de fournir le produit ou service ultérieurement. Ils figurent à la rubrique « revenus constatés d’avance » du compte de résultats.

Exemples de produits constatés d’avance

Dans un modèle d’abonnement SaaS, les produits constatés d’avance peuvent se présenter sous différentes formes :

• Abonnement annuel
  Si une entreprise SaaS propose un abonnement annuel à tarif réduit et qu’un client paie l’intégralité de la somme par avance, l’entreprise comptabilisera les revenus au fil de l’exercice, à mesure qu’elle fournit le service au client.

• Abonnement prépayé
  Si la même entreprise SaaS propose la souscription d’un abonnement prépayé pour lequel le client règle plusieurs mois de service par anticipation, l’entreprise comptabilisera les revenus au fil de la période prépayée à mesure qu’elle remplit ses obligations vis-à-vis du client.

Dans les deux exemples ci-dessus, le client a déjà payé le service, mais l’entreprise n’a pas encore gagné les revenus de la prestation correspondante. La somme est alors consignée en tant que « revenus constatés d’avance ». Les revenus constatés d’avance seront comptabilisés en tant que recettes gagnées ultérieurement, une fois que l’entreprise aura fourni le service au client. Cette logique obéit au principe de la comptabilité d’exercice, selon laquelle les revenus doivent être comptabilisés lorsqu’ils sont gagnés, quelle que soit la date de perception de leur paiement.

Les produits à recevoir doivent-ils figurer à l’actif ou au passif ?

Les produits à recevoir sont considérés comme des actifs dans le bilan comptable, car ils constituent des revenus gagnés, mais non encore perçus. Du fait que l’entreprise a fourni des biens ou services associés à ces revenus, elle a rempli ses obligations et peut donc en comptabiliser le montant à l’actif plutôt qu’au passif. Les produits à recevoir sont considérés comme des actifs, puisqu’ils sont censés être perçus dans le courant de l’exercice.

Comment les produits à recevoir sont-ils comptabilisés ?

L’enregistrement et la traçabilité des produits à recevoir dépendent de la façon dont ceux-ci sont gérés dans le temps et dont les paiements commencent à être perçus. Les produits à recevoir sont habituellement enregistrés en tant que débits sur un compte « produits à recevoir » et en tant que crédits dans un compte de « ventes » ou de « revenus ». Le montant correspondant est périodiquement réajusté de manière à faire apparaître le montant courant des revenus gagnés, mais non encore perçus. Une fois les revenus effectivement perçus, le montant comptabilisé des produits à recevoir diminue, tandis que celui du compte de trésorerie augmente, d’où un une trésorerie interne mieux équilibrée.

Exemple de comptabilisation des produits sur la base d’un abonnement

Supposons qu’une entreprise fournisse un service d’abonnement à ses clients pour 100 $ par mois. Au début du mois de janvier, l’entreprise compte 100 clients qui se sont abonnés au service et paient sur une base mensuelle. À la fin du mois de janvier, l’entreprise a fourni le service pour le mois, mais n’a pas encore reçu le paiement de ses clients.

Elle comptabilise alors 10 000 EUR (100 EUR x 100 clients) en tant que produits à recevoir dans son bilan comptable fin janvier, puisqu’elle a gagné ces revenus mais n’en a pas encore reçu le règlement. L’entreprise consigne un débit de 10 000 EUR dans son compte de produits à recevoir et un crédit de 10 000 EUR dans son compte des revenus.

À la fin du mois de février, l’entreprise ajusterait à nouveau le compte des produits à recevoir afin de refléter le montant actuel des produits qui ont été générés, mais qui n’ont pas encore été encaissés. Si, en février, l’un des clients résilie son abonnement et qu’un autre client n’a pas réglé sa facture, l’entreprise réduirait alors le compte des produits à recevoir de 200 $ (100 $ pour l’abonnement résilié et 100 $ pour le client qui n’a pas payé) afin de refléter le montant actuel des produits dont le recouvrement est attendu. L’entreprise enregistrerait alors un débit de 200 $ sur le compte « pertes sur créances irrécouvrables » et un crédit de 200 $ sur le compte de produits à recevoir.

Si tous les clients paient leurs factures à temps en mars, l’entreprise réduirait le compte des produits à recevoir de 10 000 $ et enregistrerait un débit de 10 000 $ sur le compte de trésorerie. Le processus d’ajustement du compte des produits à recevoir (afin de refléter le montant actuel des produits qui ont été générés, mais qui n’ont pas encore été encaissés) se poursuivrait chaque mois.

Exemples de produits à recevoir par secteur d’activité

Les produits à recevoir sont courants dans de nombreux secteurs. Ils peuvent avoir une incidence majeure sur les états financiers des entreprises à toutes les étapes de leur développement. Les produits à recevoir peuvent avoir différentes origines, selon le type d’entreprise, ce que celle-ci propose à ses clients, ainsi que la structuration de ses relations avec sa clientèle et de ses paiements.

Voici quelques exemples de produits à recevoir dans différents secteurs.

• Services de conseil
  Une entreprise de conseil fournit des services à un client en juin, mais n’émet aucune facture avant février l’année suivante. Elle consigne ces recettes en tant que « produits à recevoir » en juin et les comptabilisera en tant que produits « reçus » en février, une fois la facture acquittée.

• Abonnements logiciels
  Une entreprise de logiciels acquiert un nouveau client qui paie un abonnement annuel par avance. L’entreprise comptabilise ces revenus mensuellement à mesure que les services sont fournis.

• Construction
  Une entreprise de construction conclut un contrat pour bâtir une maison et reçoit un acompte. Si les travaux ne sont pas terminés avant l’exercice fiscal suivant, les revenus sont comptabilisés comme étant gagnés mais non encore perçus.

• Publicité
  Une agence de publicité est engagée pour gérer une nouvelle campagne au cours du trimestre suivant. Si le client paie le service par avance, les revenus sont comptabilisés comme gagnés mais non encore perçus.

• Assurance
  Une compagnie d’assurance reçoit une prime payée par un client au titre d’une police qui le couvre pendant une année entière. L’entreprise comptabilise ces revenus mensuellement à mesure que les services sont fournis.

• Plateformes de vente en ligne
  Une marketplace en ligne autorise des entreprises individuelles à inscrire leurs produits à la vente sur sa plateforme et leur facture une commission à chaque vente. Si une entreprise réalise une vente en mars, mais ne paie pas les frais à la place de marché avant janvier l’année suivante, cette dernière consignera les frais en tant que « produits à recevoir » en mars et les comptabilisera en tant que « perçus » en janvier, une fois que le paiement aura été effectué.

Comment comptabiliser les produits à recevoir

Voici les étapes clés du processus de comptabilisation des produits à recevoir.

1. Identifier les produits

La première étape consiste à identifier les revenus que l’entreprise a gagnés, mais pour lesquels elle n’a encore perçu aucun règlement. Il peut s’agir ici de produit ou services qui ont été fournis ou d’abonnements qui ont été activés, mais pas facturés.

2. Passer une écriture comptable

Une fois les revenus identifiés, inscrivez-les dans une entrée du bilan comptable. Cette écriture consiste généralement à enregistrer un débit sur un compte de produits à recevoir et un crédit sur un compte de recettes.

3. Mettre à jour les états financiers

La nouvelle écriture du bilan comptable actualise le bilan comptable en faisant apparaître les produits à recevoir, ainsi que les états financiers en faisant apparaître les revenus gagnés.

4. Facturer le client

Une fois que les produits à recevoir ont été enregistrés, facturez au client le produit ou service fourni.

5. Comptabiliser le paiement

Une fois le paiement du client perçu, comptabilisez-le en tant que recette perçue. Consignez le paiement dans une nouvelle écriture du bilan comptable. Cette opération implique habituellement l’enregistrement d’un débit sur le compte de trésorerie et d’un crédit sur le compte des produits à recevoir.

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