Handelsskatt är en oundviklig kostnad för många företag i Tyskland. Men eftersom den beräknas på rörlig basis kan det belopp som ett företag är skyldiga variera beroende på plats och struktur. Därför är det viktigt för företag att förstå hur handelsskatt beräknas, vilka risker som är förknippade med den och hur de kan anpassa sina affärsstrategier därefter.

I den här artikeln går vi igenom vad handelsskatt är, vad som skiljer den från andra typer av skatter och hur man beräknar den. Vi förklarar också de praktiska utmaningarna som är förknippade med handelsskatt – inklusive för e-handel och SaaS-företag (molnbaserad mjukvarutjänst) – samt riskerna med att bryta mot lagar för handelsskatt.

Vad innehåller den här artikeln?

• Handelsskatt: vad det är och vad som är speciellt med det
  
• Beräkna handelsskatt
  
• Dubbel skattebörda: handelsskatt plus bolagsskatt
  
• De praktiska utmaningarna med handelsskatt
  
• Riskerna med att bryta mot lagar för handelsskatt
  

Handelsskatt: vad det är och vad som är speciellt med det

Handelsskatt är fastighets- eller tillgångsskatt som tas ut av lokala kommuner. Alla företag som bedriver verksamhet i Tyskland måste betala handelsskatt. Detta inkluderar företag med begränsat ansvar (GmbH) och aktiebolag (AG), samt personbolag, inklusive allmänna personbolag (OHG) och begränsade personbolag (KG). Frilansare är befriade från handelsskatt, liksom jord- och skogsbruksföretag (se avsnitt 2 och 3 i den tyska lagen om handelsskatt (GewStG).

Handelsskatt beräknas baserat på vad som kallas ett företags ”inkomst av näringsverksamhet”. Inkomst av näringsverksamhet är vinsten från företagets verksamhet som fastställs i enlighet med bestämmelserna i den tyska lagen om inkomstskatt (EStG) och den tyska lagen om bolagsskatt (KStG). Inkomst av näringsverksamhet beräknas för respektive skatteperiod och justeras sedan för specifika tillägg och avdrag.

Denna inkomst av näringsverksamhet multipliceras sedan med den standardiserade grundläggande federala skattesatsen, och även med skattesatsen för näringsverksamhet i den relevanta kommunen. Det är detta som gör att handelsskatt skiljer sig från andra typer av skatter: varje kommun fastställer sin egen skattesats. Kommunernas skattesatser bestäms till stor del av lokala faktorer och varierar därför kraftigt från en region till en annan. Även om skatter som bolagsskatt är standardiserade på federal nivå kan handelsskatt variera kraftigt. Handelsskatt är en viktig inkomstkälla för kommunala myndigheter och används för att finansiera offentliga utgifter.

När måste jag börja betala handelsskatt?

Handelsskatt ska betalas så snart ett företag får intäkter från sin verksamhet och ett så kallat ”stationärt företag” – enligt definitionen i avsnitt 2 i GewStG – etableras. Det viktiga här är när kommersiell verksamhet faktiskt inleds, inte när handelsregistrering sker. Det är detta som gör företaget skyldigt att betala handelsskatt, såvida det inte kan göra anspråk på ett av de juridiska undantagen enligt avsnitt 3 i GewStG.

Beräkna handelsskatt

Som innehavare av ett företag behöver du inte själv beräkna din handelsskatt – det tyska skattekontoret tar hand om det åt dig. Det är dock viktigt att förstå hur din skattefaktura ser ut. Det finns flera steg i processen och vi har sammanfattat dem nedan.

Beräkning av inkomster från näringsverksamhet

Inkomster från näringsverksamhet är vad som används för att beräkna handelsskatt. Denna siffra är baserad på företagets skattepliktiga vinst, minus vissa poster som anges i GewStG. Till exempel görs tillägg för leasingkostnader eller ersättning av skulder, i enlighet med avsnitt 8 i GewStG. Avdrag görs för vissa skatteförmåner, förlustöverföringar med mera, som beskrivs i avsnitt 9 i GewStG. Det belopp som blir över efter dessa tillägg och avdrag är vad som används för att beräkna den utestående handelsskatten.

Skatteavdrag för handelsskatt

Avdraget för handelsskatt är en viktig faktor när man beräknar handelsskatt. Fysiska personer och personbolag får ett avdrag på 24 500 EUR enligt avsnitt 11 i GewStG. Om ett företags årliga inkomst före avrundningen till närmaste 100-tal euro understiger detta belopp behöver man inte betala handelsskatt. Om inkomster från näringsverksamhet överstiger avdraget är endast det belopp som överstiger avdraget skattepliktigt. Denna regel gäller inte för företag som måste betala handelsskatt på hela sin inkomst från näringsverksamheten.

Beräkning av basbelopp för handelsskatt

Skattebasen för att handelsskatt beräknas med hjälp av den federala grundskattesatsen på 3,5 %, som gäller för alla företag i Tyskland. Denna skattebas utgör grundvärdet, som sedan multipliceras med den skattesats som tillämpas av respektive kommun. Det innebär att om du har inkomster från näringsverksamhet på 100 000 EUR skulle din skattebas för handelsskatt vara 3 500 EUR.

Så tillämpas handelsskattesatsen

Skattesatsen är den avgörande faktorn i handelsskatten och spelar en viktig roll för hur mycket skatt som tas ut. Varje kommun i Tyskland fastställer sin egen skattesats, som sedan multipliceras med ett företags skattebas. Denna skattesats kan variera enormt från en kommun till en annan. Medan Berlin för närvarande tillämpar en skattesats på 410 % och München har en skattesats på 490 %, tillämpar vissa kommuner som ligger mycket nära storstäder betydligt lägre skattesatser. Till exempel har Monheim en skattesats på 250 % och Unterhachings skattesats är 295 %.

Räkneexempel

Nedan kommer vi att titta på ett exempel på hur handelsskatt beräknas.

Låt oss säga att ett personbolag uppnår en inkomst från näringsverksamhet på 120 000 EUR efter tillägg och avdrag. Skatteavdraget på 24 500 EUR dras av från detta belopp.

Beräkningen skulle vara:

120 000 EUR - 24 500 EUR = 95 500 EUR

Endast det belopp som överstiger avdraget beskattas – i det här fallet 95 500 EUR. Den federala grundsatsen på 3,5 % tillämpas sedan på den återstående inkomsten för att fastställa hur stor skattebasen ska vara. Det vill säga:

95 500 EUR x 3,5 = 3 342,50 EUR

Slutligen multipliceras denna skattebas med den kommunala skattesatsen. Låt oss anta att personbolaget har sin hemvist i München, som har en skattesats på 490 %.

*3 342,50 EUR x 490 = 16 378,25 EUR *

I det här exemplet är handelsbolaget därför skyldigt att betala 16 378,25 EUR i handelsskatt.

Dubbel skattebörda: handelsskatt plus bolagsskatt

Skattebördan för tyska företag är ungefär 30 %, vilket är betydligt högre än genomsnittet för Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) på cirka 23 %. Detta påverkar främst aktiebolag, eftersom de är skyldiga att betala bolagsskatt på 15 % utöver handelsskatt. Frilansare eller personbolag är däremot befriade från att betala bolagsskatt.

Många bransch- och intresseorganisationer, liksom liberala partier och lobbyister, anser att denna dubbla beskattning hämmar tyska företags förmåga att konkurrera internationellt. Därför kräver till exempel den tyska handels- och industrikammaren en gradvis sänkning av bolagsskattesatsen till 10 %, plus ett system för att kompensera handelsskatt mot bolagsskatt. Unionen för medelstora företag och ekonomer (MIT) förespråkar en reform av de kommunala finanserna och en modernisering av systemet för handelsskatt, och angav i juli 2024 att ”den tyska handelsskatten i sin nuvarande form är en avvikelse internationellt och innebär en betydande börda för företagen”.

De skattskyldigheter som företag i Tyskland har är olika och komplexa. Medan handelsskatt och bolagsskatt bedöms av finansmyndigheterna är företagen ansvariga för korrekt fakturering och efterlevnad av andra typer av skatter, till exempel mervärdesskatt (moms) eller omsättningsskatt. Stripe Tax kan hjälpa dig att följa dessa krav på ett effektivt sätt genom att automatisera beräkning och debitering av moms och omsättningsskatt för fysiska och digitala produkter – vilket gör det lättare för dig att hålla koll på dina skattskyldigheter så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa.

De praktiska utmaningarna med handelsskatt

Handelsskatt omfattar flera praktiska utmaningar för företag, särskilt när det gäller lönsamhet. Handelsskatt påverkar också företag på olika sätt beroende på deras affärsmodeller. I vissa fall kan det vara nödvändigt att anpassa din affärsstrategi.

Påverkan på lönsamheten

Alla som bedriver verksamhet i Tyskland kommer sannolikt att behöva betala handelsskatt, inklusive SaaS- och e-handelsföretag. Eftersom ett företags skattebörda kan ha en betydande inverkan på kassaflödet och lönsamheten måste onlineföretag också ta handelsskatt i beaktning när de gör sina beräkningar.

En av de största fördelarna för många e-handels- och SaaS-företag är att de ofta har större flexibilitet att välja plats jämfört med traditionella företag. Medan fysiska företag främst tittar på fottrafik, logistik och infrastruktur när de väljer plats, är e-handels- och SaaS-leverantörer mycket mindre begränsade när det gäller att välja plats för sina lokaler eller huvudkontor. Denna flexibilitet gör det möjligt för dem att rikta in sig på platser som har särskilt förmånliga kommunala skattesatser.

Ett företag med huvudkontor i en kommun med relativt låg skattesats kan omfattas av betydande skattelättnader jämfört med ett liknande företag på en annan ort. Därför bör onlineföretag ta särskild hänsyn till handelsskatt när de utformar sin platsstrategi för att optimera den totala skattebördan och säkra lönsamhet på lång sikt.

Påverkan på din affärsmodell

För rena tjänsteföretag, t.ex. konsultföretag eller programvaruleverantörer, är skattebasen för handelsskatt i allmänhet vinsten från tillhandahållandet av tjänster. Eftersom dessa företag inte tenderar att sälja några fysiska produkter – vilket innebär att de inte har några lager eller försäljningslokaler – har de inga tillägg för hyreskostnader eller andra infrastrukturkostnader. Det innebär att deras skattebörda nästan helt koncentreras på vinsterna de genererar.

Återförsäljare som säljer fysiska varor har ofta en mer omfattande infrastruktur och därför en högre skattebörda. Detta beror på att kostnaderna för att hyra försäljningslokaler och lagerlokaler tillkommer. När det gäller prissättning måste dessa företag vara extra noga med att se till att deras kostnadsstrukturer också beaktar handelsskatt, eftersom denna ytterligare börda kan påverka lönsamheten negativt.

Företag som fungerar som marknadsplatser måste vara lika noggranna när de beräknar sina skattebördor. Detta gäller särskilt handelsskatt, där en vanlig fråga är hur man tar hänsyn till intäkter från plattformsanvändning och tillhörande utgifter. Den här typen av affärsmodeller kan göra det mer komplicerat att beräkna handelsskatt, eftersom flera parter är inblandade och en mängd olika inkomstkällor påverkar inkomster från näringsverksamhet.

Anpassa din affärsstrategi

Företag som har en hög faktura för handelsskatt bör anpassa sina affärsstrategier därefter, vilket inkluderar att välja en plats för företaget och optimera prissättningen för att kompensera för den extra skattebördan.

Det kan också vara en bra idé att granska företagets struktur för att dra nytta av eventuella avdrag eller ersättningar. I vissa fall kan det vara vettigt att använda holdingstrukturer eller flytta vissa företagsenheter till platser med lägre handelsskatt. Att söka skatterådgivning i ett tidigt skede kan hjälpa företag att identifiera de bästa alternativen och se till att de förblir konkurrenskraftiga på lång sikt.

Riskerna med att bryta mot lagar för handelsskatt

I regel är det skattekontoret med jurisdiktion över ett företags huvudkontor som bedömer hur mycket handelsskatt som ska betalas, och företag gör betalningar per kvartal. Det är dock fortfarande företagets ansvar att se till att de uppgifter som de lämnar till skattekontoret för skattebedömning är korrekta. Att lämna felaktiga uppgifter om inkomster från näringsverksamhet – till exempel genom att ignorera nödvändiga tillägg eller avdrag – kan leda till betydande skatteskulder, som ofta åtföljs av höga förseningsavgifter och räntor, vilket kan vara en påfrestning för företagets likviditet.

Ett annat sätt för ett företag att bryta mot lagen för handelsskatt är om det inte lämnar in sin skattedeklaration i tid eller glömmer att deklarera helt. I dessa fall riskerar företaget inte bara den ekonomiska bördan som en försenad skatt innebär, utan också juridiska konsekvenser, t.ex. administrativa böter eller brottsutredningar om potentiell skatteflykt. Även mindre fel i en skattedeklaration kan leda till att skattekontoret genomför en djupgående revision, vilket kostar ett företag mer tid och pengar. Skattedeklarationer måste lämnas in elektroniskt via ELSTER senast den 31 juli efterföljande år. Denna tidsfrist förlängs till den 30 april året efter det om företaget anlitar en skatterådgivare.

Som företagsägare måste du se till att du uppfyller dina skyldigheter i samband med handelsskatt regelbundet. Att föra korrekta ekonomiska register, registrera alla relevanta data korrekt och söka skatterådgivning i ett tidigt skede är nyckeln till att beräkna din skattefaktura korrekt och undvika risker och påföljder.