Prognosen zufolge wird der Markt für grenzüberschreitende Unternehmensdienstleistungen bis 2029 auf 309 Mrd. USD wachsen. Sobald ein Unternehmen grenzüberschreitend tätig ist, wird das internationale Steuerrecht relevant. Der Verkauf an Kundinnen und Kunden in anderen Ländern, die Einstellung internationaler Teams, die Lizenzierung von geistigem Eigentum oder der Geldtransfer zwischen Unternehmen lösen Steuerregeln aus, die weit über die inländische Compliance hinausgehen. Grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten erfordern, dass Unternehmen wissen, wo ihr Einkommen besteuert wird, welche Länder Besteuerungsrechte haben und wie kostspielige Fehler wie Doppelbesteuerung oder versäumte Pflichten vermieden werden können.

Im Folgenden erklären wir, was internationales Steuerrecht ist, wie es funktioniert, wie Besteuerungsrechte zwischen Ländern aufgeteilt werden und welche Kernkonzepte die grenzüberschreitende Besteuerung prägen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist die internationale Besteuerung?
  
• Wie entscheiden Länder, wo Einkommen besteuert wird?
  
• Warum gibt es internationale Steuervorschriften?
  
• Was ist die steuerliche Ansässigkeit und wie wird sie ermittelt?
  
• Was ist eine Betriebsstätte?
  
• Welche Arten von Einkommen aus Geschäftstätigkeiten fallen unter internationale Steuervorschriften?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Was ist die internationale Besteuerung?

Die internationale Besteuerung bezieht sich auf die Regeln, die für grenzüberschreitende Unternehmen gelten. Wenn Gelder, Personen, Produkte, Dienstleistungen oder geistiges Eigentum von einem Land in ein anderes bewegt werden, müssen die Regeln für internationale Steuerpflichten in allen Ländern, in denen Ihr Unternehmen tätig ist, genau beachtet werden.

Wie entscheiden Länder, wo Einkommen besteuert wird?

In der Regel besteuern Länder Ansässige basierend auf ihrem weltweiten Einkommen, da ihre Ansässigkeit eine anhaltende wirtschaftliche und rechtliche Beziehung zum Steuersystem begründet. Länder besteuern auch Einkommen, das innerhalb ihrer Grenzen entsteht, selbst wenn es von einer nichtansässigen Person erzielt wird (z. B. Quelleneinkommen). Quellenregeln knüpfen die Besteuerung von Nichtansässigen an den Ort, an dem eine Tätigkeit ausgeübt wird, wo sich Kunden/Kundinnen befinden oder wo Vermögenswerte verwendet werden. Für verschiedene Einkommensarten wie Dienstleistungen, Zinsen und Dividenden, Lizenzgebühren und Mieteinnahmen gelten unterschiedliche Quellenregeln, die sorgfältig geprüft werden müssen, um die Steuerpflicht zu bestimmen; häufig wird dabei eine Quellensteuer erhoben.

In vielen Fällen machen sowohl Ansässigkeits- als auch Quellenstaaten Besteuerungsrechte für dasselbe Einkommen geltend. In diesem Fall bestimmen bilaterale Steuerabkommen, welches Land für bestimmte Einkommensarten Vorrang hat und wann ein Land seine Besteuerungsrechte einschränken muss. Dadurch werden die Besteuerungsrechte des Quellenstaates mit dem Interesse des Ansässigkeitsstaates an der Besteuerung des Einkommens in Einklang gebracht. Selbst wenn Steuern bereits im Quellenstaat gezahlt wurden, besteuert der Ansässigkeitsstaat in der Regel das Einkommen ebenfalls und bietet Entlastung durch Steueranrechnungen oder Befreiungen. Wenn Einkommen fälschlicherweise als inländisches oder ausländisches Einkommen eingestuft wird, kann dies zu überhöhten Steuerzahlungen, verweigerten Steueranrechnungen oder Problemen mit der Compliance in mehreren Zuständigkeitsbereichen führen.

Quelleneinkommen kann Registrierung, Berichterstattung oder lokale Steuererklärungen erforderlich machen, auch wenn ein Unternehmen keine physische Präsenz in dem betreffenden Land hat. Quellenstaaten verlangen in der Regel eine erhebliche lokale Präsenz, bevor sie Einkommen tatsächlich besteuern können. Da cloudbasierte Dienstleistungen, remote erbrachte Leistungen und globale Lizenzierungsmodelle nicht eindeutig in traditionelle Quellenregeln passen, ist eine sorgfältige Analyse zunehmend erforderlich.

Warum gibt es internationale Steuervorschriften?

Die Regeln der internationalen Besteuerung legen fest, dass Einkommen einmal an einem bestimmten Ort besteuert wird und nicht erneut beim jedem Grenzübertritt. Sie schaffen einen weithin akzeptierten Rahmen für die weltweite Aufteilung oder Zuweisung von Besteuerungsrechten. Klare Regeln verringern Unsicherheiten, senken die Kosten für marktübergreifende Tätigkeiten und fördern den grenzüberschreitenden Handel und Investitionen.

In der Vergangenheit ermöglichten die Expansion und Globalisierung von Unternehmen Lücken zwischen nationalen Steuersystemen, die es ermöglichten, Gewinnen in Länder mit niedrigen Steuern zu verlagern, ohne dort tatsächlich tätig zu sein. Moderne internationale Steuervorschriften koppeln die Besteuerung stärker an die wirtschaftliche Aktivität, um diese Lücken zu schließen. Internationale Steuerstandards ermöglichen es Ländern, ihre eigene Steuerbasis in einem gemeinsamen globalen Rahmen zu schützen.

Was ist die steuerliche Ansässigkeit und wie wird sie ermittelt?

Jedes Land definiert die steuerliche Ansässigkeit nach seinen eigenen Gesetzen – und das kann zu Konflikten führen. Einige Länder richten sich nach dem Ort der rechtlichen Gründung eines Unternehmens, andere hingegen nach dem Ort, an dem wichtige Entscheidungen getroffen werden. Wenn ein Unternehmen als in mehreren Ländern ansässig gilt, wird der Konflikt durch ein Steuerabkommen beigelegt. Es enthält Entscheidungsregeln, die einem Land die Ansässigkeit des Unternehmens zuweisen, oft basierend darauf, von wo aus es tatsächlich geleitet wird. Nur Ansässige können von den Vorteilen eines Abkommens profitieren, wie z. B. reduzierte Quellensteuern auf grenzüberschreitende Zahlungen. Änderungen am Standort oder an dem Governance-Ort können die Ansässigkeit ändern und neue steuerliche Verpflichtungen mit sich bringen.

Was ist eine Betriebsstätte?

Eine Betriebsstätte ist die Grenze, die für steuerliche Zwecke zwischen dem Verkauf in ein Land und der Geschäftstätigkeit in einem Land unterscheidet. Ein Land kann in der Regel die Unternehmensgewinne eines ausländischen Unternehmen nicht besteuern, es sei denn, das Unternehmen hat dort eine Betriebsstätte. Ein fester Unternehmensstandort, wie ein Büro, eine Filiale, eine Fabrik oder eine Werkstatt, gilt oft als Betriebsstätte, wenn dort dauerhaft geschäftliche Tätigkeiten ausgeübt werden.

Auch Mitarbeitende oder Vertreter/innen in einem Land können als Betriebsstätte gelten, wenn sie regelmäßig wesentliche Geschäftstätigkeiten ausüben oder befugt sind, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen. Viele Vorschriften schließen jedoch Tätigkeiten aus, die als vorbereitend oder unterstützend gelten, wie z. B. Lagerung, Präsentation oder eingeschränkte Verwaltungsaufgaben.

Auch wenn die nationalen Gesetze unterschiedlich sind, basieren Steuerabkommen im Allgemeinen auf einem gemeinsamen Regelwerk, das die Betriebsstätte definiert und einschränkt, wann Quellenstaaten Unternehmensgewinne besteuern dürfen. Der Quellenstaat darf nur den Teil der Gewinne besteuern, der lokalen Aktivitäten zuzurechnen ist, nicht das gesamte globale Einkommen des Unternehmens. Sobald eine Betriebsstätte gegründet wird, folgen häufig Registrierung, lokale Steuererklärungen, Buchführungspflichten und Prüfungen. Remote-Teams und grenzüberschreitende Entscheidungsprozesse können unbeabsichtigt eine Betriebsstätte begründen, wenn sie nicht sorgfältig überwacht werden.

Welche Arten von Einkommen aus Geschäftstätigkeiten fallen unter internationale Steuervorschriften?

Einkommensarten werden im internationalen Steuerrecht unterschiedlich behandelt. Die folgenden Details sind wichtig.

• Unternehmensgewinne: Aktives Einkommen aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen wird in der Regel in dem Land besteuert, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Quellenstaaten können diese Gewinne nur versteuern, wenn das Unternehmen dort eine Betriebsstätte hat.

• Dividenden: Zahlungen von Tochtergesellschaften oder Investitionen werden häufig in beiden Ländern besteuert. Der Quellenstaat behält unter Umständen Steuern auf die Zahlung ein, während das Land, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, das Einkommen besteuert und bereits gezahlte Steuern anrechnet.

• Zinsen: Grenzüberschreitende Zahlungen unterliegen in der Regel der Quellensteuer im Land der zahlenden Person. Steuerabkommen reduzieren diese Sätze jedoch häufig, um Kreditvergabe und Investitionen zu fördern.

• Lizenzgebühren: Einkommen aus der Lizenzierung von geistigem Eigentum wird in der Regel dort besteuert, wo das geistige Eigentum verwendet wird. Das betreffende Land verlangt häufig, dass die Steuer direkt bei der Zahlung einbehalten wird. Jedoch begrenzen oder beseitigen einige Steuerabkommen diese Steuer, ähnlich wie bei der Besteuerung von Zinsen.

• Veräußerungsgewinne: Gewinne aus dem Verkauf von Aktien oder Vermögenswerten werden in der Regel im Ansässigkeitsstaat des Verkäufers/der Verkäuferin besteuert. Immobilien und bestimmte vermögensintensive Gesellschaften sind häufige Ausnahmen, bei denen eine Besteuerung im Quellenstaat möglich ist.

• Einkommen aus Beschäftigung und persönlichen Dienstleistungen: Die Vergütung für grenzüberschreitend geleistete Arbeit folgt ihren eigenen Regeln. Hier ist häufig ausschlaggebend, wo die Arbeit tatsächlich ausgeübt wird und wie lange die betreffende Person dort anwesend ist.

• Indirekte Steuereinnahmen: Umsatzsteuer (USt.), Waren- und Dienstleistungssteuer (Goods and Services Tax, GST) und ähnliche Steuern gelten für grenzüberschreitende Verkäufe von Waren und Dienstleistungen. Sie unterliegen nicht den Grundsätzen der Einkommenssteuer, sondern den im Bestimmungsland geltenden Grundsätzen.

• Digitale und ortsunabhängige Einkommensquellen: Software-Abos, Online-Dienste und cloudbasierte Produkte lösen oft auch ohne physische Präsenz internationale Steuerpflichten aus, insbesondere im Bereich indirekte Steuern.

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