Si prevede che il mercato dei servizi aziendali transfrontalieri crescerà fino a raggiungere i 309 miliardi di USD entro il 2029. Non appena un'attività inizia a operare a livello transfrontaliero, la fiscalità internazionale diventa realmente importante. Effettuare vendite a clienti in altri Paesi, assumere team internazionali, concedere licenze di proprietà intellettuale o trasferire denaro tra entità diverse comporta l'applicazione di norme fiscali superano decisamente la conformità nazionale. Le operazioni transfrontaliere richiedono alle attività di sapere dove viene applicata l'imposizione fiscale sui redditi, quali Paesi hanno autorità e come evitare errori costosi come la doppia imposizione o il mancato adempimento degli obblighi.

Di seguito, illustreremo che cos'è l'imposizione fiscale internazionale, come funziona, come sono ripartiti i diritti di imposizione tra i vari Paesi e i concetti fondamentali che regolano la tassazione transfrontaliera.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la fiscalità internazionale
  
• Come i Paesi decidono dove tassare il reddito
  
• Motivo dell'esistenza delle norme di fiscalità internazionale
  
• Che cos'è la residenza fiscale e come viene determinata
  
• Che cos'è una stabile organizzazione
  
• Tipi di reddito dell'attività che rientrano nelle norme fiscali internazionali
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Che cos'è la fiscalità internazionale

La fiscalità internazionale è l'insieme delle norme fiscali che si applicano alle attività transfrontaliere. Se denaro, persone, prodotti, servizi o proprietà intellettuale si spostano da un Paese all'altro, è necessario monitorare le norme di conformità fiscale internazionale in tutti i Paesi in cui la tua attività opera.

Come i Paesi decidono dove tassare il reddito

I Paesi tassano generalmente i residenti sul loro reddito mondiale, basandosi sul principio che la residenza crea un rapporto economico e giuridico continuativo con il sistema fiscale. Allo stesso tempo, tassano anche il reddito generato nel loro territorio, anche se percepito da un non residente (ad esempio, reddito di origine). Le regole di determinazione della fonte collegano la tassazione dei non residenti al luogo in cui si svolge l'attività, alla posizione dei clienti o all'uso degli asset. Tipi di reddito diversi, come servizi, interessi, dividendi, royalties e redditi da locazione, seguono regole di fonte differenti, che richiedono un'analisi accurata per definire la responsabilità fiscale, spesso si applica la ritenuta d'acconto alla fonte.

In molti casi, sia il Paese di residenza sia il Paese di origine del reddito rivendicano il diritto di tassare il medesimo reddito. Quando ciò accade, i trattati fiscali bilaterali stabiliscono quale Paese ha priorità per specifici tipi di reddito e quando un Paese deve limitare i propri diritti di imposizione fiscale. Questo equilibrio tutela i diritti fiscali del Paese di origine del reddito e l'interesse del Paese di residenza a tassare il reddito. Anche quando le imposte sono pagate alla fonte, il Paese di residenza generalmente tassa lo stesso reddito e concede agevolazioni tramite crediti o esenzioni. Un'errata classificazione del reddito come nazionale o di fonte estera può comportare tassazione eccessiva, rifiuto dei crediti o problemi di conformità in diverse giurisdizioni.

Il reddito di origine può richiedere registrazione, reportistica o dichiarazioni locali, anche quando un'attività non ha una presenza fisica nel Paese, sebbene i Paesi di origine richiedano generalmente una presenza locale significativa prima di poter tassare il reddito. Dato che i servizi basati su cloud, la consegna da remoto e le licenze globali non si adattano facilmente alle regole tradizionali di determinazione della fonte, cresce la necessità di un'analisi accurata.

Motivo dell'esistenza delle norme di fiscalità internazionale

Le norme di fiscalità internazionale stabiliscono limiti chiari affinché il reddito venga tassato una sola volta in un luogo definito, invece di essere tassato ripetutamente quando attraversa le frontiere. Esse forniscono un quadro largamente accettato per distribuire o assegnare l'autorità fiscale a livello globale. Regole chiare riducono l'incertezza, abbassano i costi di operare su più mercati e favoriscono il commercio e gli investimenti transfrontalieri.

Storicamente, con l'espansione delle attività a livello globale, le differenze tra i sistemi fiscali nazionali permettevano di trasferire i profitti verso giurisdizioni a bassa tassazione senza spostare realmente le attività. Le norme moderne di fiscalità internazionale collegano la tassazione più direttamente all'attività economica per colmare queste lacune. Gli standard di fiscalità internazionale consentono ai Paesi di proteggere la propria base imponibile all'interno di un quadro globale condiviso.

Che cos'è la residenza fiscale e come viene determinata

Ogni Paese definisce la residenza fiscale secondo le proprie leggi, il che può generare conflitti. Alcuni Paesi si concentrano sul luogo in cui una società è legalmente costituita, mentre altri considerano il luogo in cui vengono prese le decisioni strategiche principali. Quando un'azienda risulta residente in più Paesi, il conflitto è risolto da un trattato fiscale. Tali trattati includono regole di priorità che assegnano un solo Paese come residenza dell'azienda, spesso basandosi sul luogo in cui essa è effettivamente gestita. Solo i residenti possono usufruire dei benefici del trattato, come le riduzioni della ritenuta d'acconto sui pagamenti transfrontalieri. Cambiamenti nella località della leadership o nelle pratiche di governance possono modificare la residenza e comportare nuovi obblighi fiscali.

Che cos'è una stabile organizzazione

La stabile organizzazione è la linea che separa la vendita in un Paese, dall'attività commerciale in un Paese ai fini fiscali. Un Paese generalmente non può tassare i profitti commerciali di un'azienda straniera a meno che l'azienda non abbia una stabile organizzazione in quel Paese. Una sede fissa dell'attività, come un ufficio, una filiale, una fabbrica o un laboratorio, spesso si considera come stabile organizzazione quando l'attività commerciale vi si svolge in modo continuativo.

Anche i dipendenti o gli agenti in un Paese possono essere considerati come stabile organizzazione se svolgono regolarmente attività commerciali fondamentali o hanno l'autorità di stipulare contratti per conto dell'azienda. Molte norme escludono le attività considerate preparatorie o ausiliarie, ad esempio, lo stoccaggio, l'esposizione o delle funzioni amministrative limitate.

Anche se le leggi nazionali sono diverse, i trattati fiscali si basano generalmente su una serie di norme condivise che definiscono la stabile organizzazione e limitano i casi in cui i Paesi di origine possono tassare gli utili dell'attività. Il Paese di origine può tassare solo la parte di utili attribuibile alle attività locali, non l'intero reddito globale dell'azienda. Dopo aver creato una stabile organizzazione, spesso seguono la registrazione, la presentazione di documenti locali, la tenuta dei registri e le verifiche contabili. Se non vengono monitorati attentamente, i team remoti e i processi decisionali transfrontalieri possono involontariamente creare una stabile organizzazione.

Tipi di reddito dell'attività che rientrano nelle norme della fiscalità internazionale

I diversi tipi di reddito sono trattati in modo differente dal diritto fiscale internazionale. Ecco come si suddividono.

• Profitti dell'attività: il reddito attivo derivante dalla vendita di beni o servizi è generalmente tassato nel Paese di residenza dell'azienda. I Paesi di origine possono tassare questi profitti solo se l'attività ha una stabile organizzazione.

• Dividendi: i pagamenti da filiali o investimenti sono spesso tassati in entrambi i Paesi. Il Paese di origine può applicare ritenute fiscali sul pagamento, mentre il Paese di residenza tassa il reddito e concede un credito d'imposta per le tasse già pagate.

• Interessi: i pagamenti degli interessi transfrontalieri sono generalmente soggetti a ritenuta d'acconto nel Paese del pagatore, anche se i trattati fiscali spesso riducono queste aliquote per favorire il credito e gli investimenti.

• Royalties: il reddito derivante dalla licenza di proprietà intellettuale è generalmente tassato nel Paese in cui la proprietà è utilizzata. Spesso quel Paese richiede la ritenuta fiscale al momento del pagamento, anche se, come per gli interessi, alcuni trattati fiscali ne limitano o ne eliminano l'applicazione.

• Plusvalenze: i guadagni derivanti dalla vendita di azioni o altri beni sono generalmente tassati nel Paese di residenza del venditore. Gli immobili e alcune entità con asset rilevanti costituiscono eccezioni comuni, permettendo la tassazione nel Paese di origine.

• Reddito da lavoro e da prestazioni personali: le retribuzioni per attività svolte oltre confine seguono regole specifiche, spesso basate sul luogo fisico in cui il lavoro è svolto e sulla durata della presenza della persona.

• Gettito da imposte indirette: l'IVA (imposta sul valore aggiunto), l'imposta sui beni e servizi (GST) e tasse simili si applicano alle vendite transfrontaliere di beni e servizi, e sono regolate da principi basati sulla destinazione, piuttosto che dai criteri della tassazione sul reddito.

• Flussi di reddito digitali e da remoto: gli abbonamenti software, i servizi online e i prodotti basati su cloud spesso comportano obblighi nell'ambito della fiscalità internazionale, anche in assenza di una presenza fisica, in particolare per quanto riguarda le imposte indirette.

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