El envío directo del distribuidor se ha convertido en un modelo de negocio de comercio electrónico de rápido crecimiento en Francia, con una participación en el mercado de más de €10,000 millones en 2024, y ese mismo año el Gobierno promulgó una nueva ley de finanzas para establecer un marco gravamen para el envío directo del distribuidor, en particular en lo que respecta al cobro del impuesto al valor agregado (IVA).

En este artículo, se describen las normas del envío directo del distribuidor y el IVA en Francia, lo que incluye quién tiene que declarar el IVA y cómo evitar sanciones.

¿Qué contiene este artículo?

• Cómo funciona el envío directo del distribuidor
  
• Normativa fiscal para el envío directo del distribuidor y el IVA
  
• ¿Quién paga IVA por el envío directo del distribuidor?
  
• Cómo presentar el IVA para el envío directo del distribuidor
  
• Sanciones por incumplimiento
  
• Cómo garantizar una correcta declaración fiscal del IVA para el envío directo del distribuidor
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

Cómo funciona el envío directo del distribuidor

El envío directo del distribuidor es un modelo de comercio electrónico en el que un vendedor compra bienes a un proveedor externo (a menudo ubicado fuera de la UE) que los envía directamente a los clientes dentro de Europa. El vendedor actúa como intermediario en la transacción, gestionando únicamente la comercialización y venta de los bienes.

En otras palabras, el envío directo del distribuidor implica una transacción entre tres partes:

• El vendedor, también conocido como intermediario de envíos: comercializa y vende bienes comprados a un proveedor externo, sin poseer físicamente esos bienes (ni existencias, ni entrega). Los ingresos del intermediario de envíos provienen del margen ganado sobre las ventas a los clientes.
  
• El proveedor externo (a menudo establecido en fuera de la UE): completa las órdenes de compra del intermediario de envíos y entrega los productos directamente a los clientes. Los ingresos del proveedor provienen de la venta de bienes al intermediario de envíos.
  
• El cliente: compra mercadería al intermediario de envíos, sin estar necesariamente al tanto de la existencia del proveedor externo.
  

Al igual que con cualquier otra empresa de comercio electrónico, los intermediarios de envíos deben asegurarse de que los pedidos se realicen correctamente y cumplan con una serie de requisitos de transparencia para los clientes, incluidas las condiciones generales de venta (CGV), la información legal, la política de devolución, la política de privacidad, la información de entrega y el derecho de retiro.

Normativa fiscal para el envío directo del distribuidor e IVA

Los requisitos fiscales del envío directo del distribuidor, que se define como la venta a distancia de bienes importados (VAD BI), figuran en la Ley de Finanzas de 2024 (Ley 2023-1322, del 29 de diciembre de 2023), que establece que los profesionales de envío directo del distribuidor deben solicitar y pagar el IVA sobre los bienes importados y vendidos en Francia cuando el IVA recaudado en el momento de la importación (cuando los bienes llegan a la aduana en Francia) es inferior al IVA local cobrado por una venta equivalente que habría tenido lugar dentro del territorio francés.

En otras palabras, existen dos escenarios posibles para el intermediario de envíos en relación con el envío directo del distribuidor y el IVA:

• Si el importe del IVA en Francia (para una venta directa en Francia) es superior al importe del IVA sobre una importación (para una venta de envío directo del distribuidor), el intermediario de envíos debe pagar la diferencia entre los dos importes del IVA.
  
• Si el importe del IVA local es inferior al IVA de importación, el intermediario de envíos solo tiene que pagar el IVA de importación.
  

Por ejemplo, un vendedor en línea compra un par de zapatos a Colombia de €20 y los vende mediante el envío directo del distribuidor a un cliente en Francia por €50. En este caso, el vendedor electrónico debe pagar €4 de IVA de importación (tasa del 20 % sobre los €20, que corresponde al precio de compra del proveedor; es decir, el valor en aduana). Si la venta se hubiera realizado en Francia, el vendedor habría tenido que pagar €10 de IVA (tasa estándar del 20 % sobre €50, que corresponde al precio de venta del cliente). Dado que el importe del IVA de importación es inferior al importe del IVA adeudado por una venta en Francia, el vendedor electrónico debe pagar a la agencia fiscal la diferencia entre ambos importes, que es de €6.

La Ley de Finanzas de 2024 refuerza la normativa sobre el IVA para el envío directo del distribuidor. Su objetivo es proporcionar nuevos requisitos normativos para esta empresa de rápido crecimiento.

Las disposiciones de la Ley de Finanzas de 2024 no se aplican cuando una venta se realiza mediante una interfaz electrónica (como un marketplace o una plataforma de envío directo del distribuidor) y los bienes que se entregan al cliente ya se encuentran en Francia. Tampoco se aplican cuando el vendedor utiliza la Ventanilla única de importación (IOSS), independientemente del valor de la transacción. En ese caso, el intermediario de envíos es responsable de pagar el IVA de importación.

La ley también busca que ciertas transacciones de venta a distancia que antes se clasificaban como realizadas fuera de la UE estén sujetas al IVA francés. El intermediario de envíos, que se desempeña como intermediario en la transacción entre el proveedor y el cliente final, no forma parte del proceso de despacho aduanero, ya que no participa en la logística de entrega de los bienes importados. En consecuencia, el IVA de importación se basa, en general, en la venta entre el proveedor externo y el intermediario de envíos, y no en la venta entre el intermediario de envíos y el cliente final.

Esto significa que el margen del intermediario de envíos no está sujeto a impuestos, a pesar de que forma parte del precio que paga el cliente final en Francia y puede ser muy alto, según los bienes vendidos.Esta ausencia de IVA también beneficia a las plataformas en línea que alojan tiendas de envío directo del distribuidor, que obtienen una ganancia por cada venta.

Por lo tanto, la legislación tiene por objeto:

• Combatir el fraude relacionado con el IVA
  
• Garantizar una competencia leal entre los distintos actores del mercado (eliminando las ventajas fiscales para los intermediarios de envíos) y una tributación justa de todas las transacciones (francesas, dentro de la UE e internacionales)
  
• Simplificar el cobro del IVA para la venta a distancia
  
• Responsabilizar a las plataformas en línea
  

¿Quién paga IVA por el envío directo del distribuidor?

La entidad sujeta al IVA en una venta a un cliente en Francia es el intermediario de envíos o la plataforma que facilita las ventas mediante el envío directo del distribuidor. Cuando el intermediario de envíos vende productos directamente en su propio sitio web, está sujeto al IVA, gravado al tipo de IVA francés. Si el intermediario de envíos pasa por una plataforma o Marketplace, esa entidad es responsable.

El tipo de IVA a presentar dependerá del importe de la venta. Cuando el intermediario de envíos vende bienes importados a un cliente en Francia a través del propio sitio web del intermediario de envíos:

• Si la venta es inferior o igual a €150, el intermediario de envíos puede usar la IOSS para presentar y “pagar previamente” el IVA a la aduana. En este caso, la transacción de importación está exenta del IVA. Por otro lado, si el intermediario de envíos no usa el sistema IOSS, debe presentar el IVA de importación y es posible que tenga que pagar el IVA sobre la venta en Francia.

• Si la venta supera los €150, no se puede usar el IOSS. Luego, el intermediario de envíos debe declarar el IVA de la importación y de la transacción de venta.

Cuando el intermediario de envíos vende bienes importados de otros países de la UE en el propio sitio web del intermediario:

• Si la venta es inferior o igual a €150, el intermediario de envíos puede utilizar el IOSS para declarar el IVA al tipo actual en el país de residencia del cliente.
  
• Si la venta es superior a €150, el intermediario de envíos no puede utilizar el sistema IOSS para declarar el IVA al tipo actual en el país de residencia. En su lugar, el debe registrarse para el IVA en el estado miembro del cliente y declarar el IVA local.
  

Cuando el intermediario de envíos vende bienes importados a través de una plataforma o marketplace de envío directo del distribuidor, se considera que esa entidad es el proveedor, lo que significa que la plataforma o marketplace debe pagar el IVA. Si la venta es inferior o igual a €150, la plataforma o el marketplace debe declarar el IVA sobre la importación y la transacción de venta; si el valor de la venta supera los €150, solo tiene que declarar el IVA de importación. El intermediario de envíos profesional tendrá que declarar el IVA sobre la transacción de venta.

Ten en cuenta que los trabajadores autónomos pueden beneficiarse del régimen de exención del IVA y no declarar el IVA para sus empresas de envío directo del distribuidor. Para acceder a este régimen, los intermediarios de envíos autónomos deben tener ventas inferiores o iguales a lo siguiente:

• €85,000 para el año calendario anterior
  
• €93,500 para el año calendario actual
  

Las autoridades fiscales francesas suelen revisar los umbrales cada tres años. Los umbrales anteriores reflejan el período comprendido entre el 1 de enero y el 1 de marzo de 2025. Si tu empresa autónoma de envío directo del distribuidor cumple con estas condiciones, puedes facturar tus ventas sin el impuesto.

Cómo presentar el IVA para el envío directo del distribuidor

El proceso de declaración del IVA para el envío directo del distribuidor varía en función del país donde se aplique el IVA:

• Si el cliente está en Francia, la empresa debe declarar el IVA en los formularios CA3 o CA12.
  
• Si el cliente vive en otro país de la UE, la empresa debe presentar el IVA extranjero, y puede hacer uso de la ventanilla única (OSS) del IVA. Luego, puede solicitar el reembolso del IVA intracomunitario.
  

Para facilitar la declaración fiscal, los intermediarios de envío profesionales pueden solicitarle a la agencia fiscal que aplique la tasa aplicable en Francia a sus ventas, siempre que la empresa esté establecida en Francia.

Sanciones por incumplimiento

En caso de incumplimiento de los requisitos del IVA y del impuesto por envío directo del distribuidor, el intermediario de envíos se arriesga a varios tipos de sanciones:

• Sanciones fiscales: en caso de no presentar o presentar con retraso la declaración fiscal, existe el riesgo de sanciones que van de €750 a €1500. En caso de fraude impositivo, la multa puede ser de hasta €75,000.
  
• Sanciones administrativas: el incumplimiento de los requisitos fiscales podría dar lugar a una auditoría fiscal y a un ajuste fiscal.
  
• Sanciones penales: el fraude por IVA puede dar lugar a una pena de prisión de hasta cinco años.
  
• Sanciones comerciales: en caso de incumplimiento, las plataformas de envío directo del distribuidor o alojamiento web pueden suspender o bloquear la cuenta de una empresa.
  

Cómo garantizar una correcta declaración fiscal del IVA para el envío directo del distribuidor

Para evitar el riesgo de sanciones del IVA para tu empresa de envío directo del distribuidor, asegúrate de hacer lo siguiente:

• Asegúrate de que tus facturas cumplan con la normativa francesa.
  
• Comprueba si es aplicable el IVA (francés o extranjero) y qué entidad es responsable de la declaración fiscal (tú o la plataforma de ventas que utilices).
  
• Verifica qué régimen de IVA es aplicable para determinar si estás exento del IVA básico conforme al régimen simplificado o si tienes que presentarlo a través de la OSS.
  
• Presenta el IVA en el momento adecuado.
  
• Guarda los recibos de la aduana e impositivos durante seis años.
  
• Mantente informado sobre los cambios normativos para mantenerte al día sobre los requisitos fiscales.
  

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de código a tu integración actual de Stripe. O bien, agrega el cobro de impuestos con tan solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Inscribirte para pagar impuestos: si tu empresa está en EE. UU., deja que Stripe gestione tus registros fiscales y benefíciate de un proceso simplificado que completa previamente los datos de la solicitud, lo que te ahorra tiempo y simplifica el cumplimiento de la normativa local. Si estás ubicado fuera de los EE. UU., Stripe trabaja con Taxually para ayudarte a registrarte ante las autoridades fiscales locales.

• Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o de dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios, y está al día sobre las normativas fiscales y los cambios de tasas.

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