Nel 2024, la Germania ha esportato merci per oltre 1,5 mila miliardi di euro. Nonostante un leggero calo rispetto all'anno precedente, il commercio internazionale rimane uno dei pilastri fondamentali dell'economia tedesca. Tuttavia, un aumento delle vendite transfrontaliere comporta anche maggiori oneri amministrativi e fiscali per le attività, come ad esempio la fatturazione.

In questo articolo forniamo una panoramica delle principali normative che le attività tedesche dovrebbero conoscere quando emettono fatture verso Paesi esteri in Europa e oltre. Forniamo inoltre informazioni sugli obblighi di documentazione e rendicontazione applicabili, inclusi due esempi di fatture.

Contenuto dell'articolo

• Considerazioni delle attività tedesche quando emettono fatture verso altri Paesi dell'UE
  
• Considerazioni delle attività tedesche quando emettono fatture verso Paesi extra UE
  
• Esempio di fatturazione da parte di un'azienda tedesca all'Austria rispetto alla Svizzera
  
• Requisiti di documentazione e rendicontazione per le attività tedesche che emettono fatture verso Paesi esteri
  
• Fatturazione B2B verso Paesi UE e Paesi extra UE
  

Considerazioni delle attività tedesche quando emettono fatture verso altri Paesi dell'UE

Quando le aziende con sede in Germania emettono fatture verso altri Paesi dell'UE,devono tenere presenti alcuni aspetti. Sebbene il commercio sul mercato interno europeo sia stato notevolmente semplificato, esistono regole speciali per le transazioni transfrontaliere. L'imposta sul valore aggiunto (IVA), in particolare, è un elemento chiave nella fatturazione verso Paesi esteri. Regolamenti differenti stabiliscono se l'IVA deve essere dichiarata o se la fornitura può rimanere esente da imposta.

Informazioni di base obbligatorie

Per soddisfare i requisiti dell'ufficio tributario tedesco, le fatture emesse a favore di attività in Paesi esteri e in Germania devono includere le informazioni obbligatorie di cui alla sezione 14 della legge tedesca sull'IVA (UStG):

• ragione sociale completa e indirizzo dell'azienda fornitrice del bene o del servizio;
  
• nome completo e indirizzo del destinatario dei beni o dei servizi;
  
• un numero di fattura univoco consecutivo;
  
• data della fattura;
  
• data di consegna di beni o servizi;
  
• identificativo fiscale rilasciato all'azienda fornitrice dall'ufficio tributario o numero di partita IVA (IVA) rilasciato dall'Ufficio federale centrale delle imposte (BZSt);
  
• quantità e tipo della merce fornita, oppure ambito e tipo di servizi resi;
  
• importo netto e lordo;
  
• aliquota fiscale applicabile e importo corrispondente dell'imposta, oppure in caso di esenzione fiscale, un riferimento che la giustifichi.
  

Tuttavia, esistono norme speciali che si applicano ad alcuni tipi di transazioni transfrontaliere.

Esenzione IVA sulle forniture di beni

Le aziende tedesche possono consegnare beni ad aziende in altri Paesi UE come operazioni esenti da IVA. Si tratta di una fornitura intracomunitaria, ai sensi delle sezioni 4 e 6a della UStG. Entrambe le attività devono possedere un numero di identificazione IVA e il bene consegnato deve spostarsi dalla Germania verso l'altro Paese. Se l'attività tedesca soddisfa e documenta questi requisiti, l'esenzione fiscale è garantita.

In tali casi, l'azienda tedesca che emette fattura è tenuta a indicare solo l'importo netto. Non è necessario indicare l'aliquota fiscale né l'importo lordo. A differenza di una fattura emessa a un'azienda con sede in Germania, deve essere indicato anche il numero di identificazione IVA dell'azienda ricevente. Inoltre, va aggiunto un riferimento scritto all'esenzione fiscale (ad esempio, "Fornitura intracomunitaria esente da imposta").

Esenzione IVA sulle prestazioni di servizi

Quando le aziende tedesche emettono fatture per servizi ad attività in altri Paesi UE, si tratta di una fornitura intracomunitaria di servizi, ai sensi della sezione 3a della UStG. In questo caso, l'imposizione fiscale è generalmente determinata dalla località del destinatario del servizio. Il servizio è tassabile nel Paese del cliente, non in Germania. Pertanto, l'azienda tedesca emette la fattura per il servizio senza IVA. L'azienda ricevente è tenuta al pagamento dell'imposta secondo il meccanismo dell'inversione contabile.

Come per una fornitura intracomunitaria di beni, anche una fornitura intracomunitaria di servizi richiede che le attività coinvolte abbiano sede in Paesi UE diversi e possiedano entrambe un numero di identificazione IVA. La fattura emessa da un'azienda tedesca che presta servizi deve contenere solo gli importi netti. La fattura deve inoltre riportare un riferimento scritto, ad esempio: "L'eventuale imposta dovuta è a carico del destinatario."

Procedura di inversione contabile

La procedura di inversione contabile è il principio alla base delle cessioni intracomunitarie di beni e servizi. Secondo questa procedura, la parte ricevente, non l'azienda fornitrice di beni o servizi, è tenuta a versare l'IVA al proprio ufficio tributario locale. Pertanto, nella fattura viene indicato soltanto l'importo netto.

La base giuridica di questa procedura è l'articolo 196 della direttiva IVA dell'UE e la sezione 13b dell'UStG. L'obiettivo della direttiva è prevenire le frodi fiscali e ridurre gli oneri amministrativi per le transazioni transfrontaliere. Stripe Invoicing può fornire assistenza nella fatturazione verso Paesi esteri. Con Invoicing, puoi inviare fatture conformi online con pochi clic e automatizzare l'addebito. Se necessita di assistenza per l'addebito ricorrente e la gestione degli abbonamenti, Stripe Billing può essere di supporto.

Considerazioni delle attività tedesche quando emettono fatture verso Paesi extra UE

Mentre il commercio all'interno dell'UE è regolato da norme fiscali comuni, si applicano regole diverse quando si fattura a Paesi non appartenenti all'UE, denominati anche "Paesi terzi". I Paesi non appartenenti all'UE sono tutti i Paesi che non fanno parte del territorio della Comunità Europea (CE). Ciò significa che non sono Stati membri né dell'UE né dello Spazio Economico Europeo (SEE). Tra questi figurano Paesi come la Svizzera, gli Stati Uniti, la Cina e il Brasile. Anche alcuni Stati che si trovano geograficamente in Europa sono considerati Paesi extra UE se non fanno parte del territorio della CE (ad esempio, Andorra, San Marino e Città del Vaticano).

L'IVA è un fattore determinante anche nei rapporti con i Paesi terzi. Tuttavia, in questo caso si applicano normative diverse rispetto al mercato interno europeo. Ad esempio, non esistono norme fiscali unificate per i Paesi terzi, pertanto le attività tedesche sono soggette a requisiti diversi a seconda del paese. Molti Paesi, tra cui Svizzera, Regno Unito, Australia, Cina e Singapore, utilizzano la procedura di inversione contabile. Con altri Paesi, la Germania ha stipulato trattati fiscali bilaterali. In alcuni casi, le attività tedesche devono registrarsi ai fini fiscali nel Paese non appartenente all'UE o assumere rappresentanti fiscali che si assumano i loro obblighi fiscali a livello locale. È quindi importante che le attività tedesche verifichino attentamente i requisiti specifici nazionali.

Esportazioni di beni esenti da imposta

In determinate condizioni, le forniture di merci dalla Germania verso Paesi extra UE possono essere considerate esportazioni esenti da imposta, ai sensi della Sezione 4, n. 1a e della Sezione 6 dell'UStG. Ciò si verifica se l'articolo consegnato lascia la Germania o l'unione doganale dell'UE e la consegna è documentata tramite la corrispondente documentazione di esportazione. In particolare, tale documentazione deve includere documenti doganali o notifiche di esportazione elettroniche delle autorità doganali.

Se l'esportazione è stata adeguatamente documentata, l'attività tedesca può emettere una fattura senza IVA. È obbligatoria un'annotazione corrispondente, ad esempio: "Fornitura all'esportazione esente da imposta ai sensi della sezione 4, n. 1a della UStG in combinato disposto con la sezione 6 della UStG."

Cessioni di servizi a Paesi extra UE

Per i servizi B2B, è necessario verificare dove si trova il luogo di adempimento. Ai sensi dell'articolo 3a, paragrafo 2, dell'UStG, il luogo di adempimento è la sede dell'azienda ricevente. Se il servizio non viene reso lì, il luogo di adempimento è la sede dell'attività dell'azienda ricevente.

Se il luogo di esecuzione si trova in un Paese extra UE, il servizio non è soggetto a imposta in Germania. Ciò significa che la relativa fattura emessa dall'azienda tedesca non include l'IVA. Si consiglia di aggiungere una nota scritta sulla fattura, ad esempio: "Non imponibile ai sensi della Sezione 3a(2) dell'UStG: luogo di esecuzione in un Paese terzo". Se il Paese extra UE applica una procedura di inversione contabile, l'azienda tedesca può anche aggiungere: "Inversione contabile: il destinatario nel Paese terzo è responsabile del pagamento dell'imposta".

Esempio di fatturazione da parte di un'azienda tedesca all'Austria rispetto alla Svizzera

Quando un'azienda in Germania invia una fattura per la cessione di un prodotto a un'altra azienda in Austria, si tratta di una fornitura intracomunitaria esente da imposta. Quando un'azienda tedesca emette una fattura per una cessione a un'azienda in Svizzera, si tratta invece di una fornitura all'esportazione. Questa operazione è esente da imposta, a condizione che siano soddisfatti i requisiti previsti dalla sezione 4, n. 1a della UStG in combinato disposto con la sezione 6 della UStG.

Requisiti di documentazione e rendicontazione per le attività tedesche che emettono fatture verso Paesi esteri

Le aziende con sede in Germania che emettono fatture all'estero sono soggette a particolari obblighi di documentazione e rendicontazione. Tali obblighi servono a garantire il corretto trattamento dell'IVA e la trasparenza nei confronti delle autorità fiscali. È importante verificare se la fattura sarà inviata a un Paese all'interno o all'esterno dell'UE, poiché a seconda del Paese di destinazione si applicano requisiti diversi.

All'interno dell'UE

Per le forniture intracomunitarie, le aziende tedesche hanno obblighi chiari da rispettare per mantenere la fornitura esente da IVA:

• Devono dimostrare che il beneficiario è un'attività. A tal fine, devono utilizzare un numero di partita IVA valido.
  
• Devono fornire la documentazione che attesti che le merci sono state consegnate in un altro Paese dell'UE. Tale documentazione può essere costituita da documenti di spedizione o bolle di consegna.
  

Le prestazioni di servizi intracomunitarie sono soggette a requisiti simili. Sulla fattura, l'attività tedesca deve utilizzare il numero di partita IVA del destinatario e aggiungere una nota che indichi che il destinatario è responsabile del pagamento dell'imposta.

Tutte le vendite intracomunitarie devono inoltre essere registrate in una dichiarazione riassuntiva e trasmesse elettronicamente al BZSt, ai sensi della sezione 18a dell'UStG. Le informazioni trasmesse devono corrispondere a quanto indicato nella dichiarazione IVA preliminare (UStVA) e nella dichiarazione IVA annuale. Una fornitura deve soddisfare tutte queste condizioni per essere esente da imposta.

Al di fuori dell'UE

Le aziende tedesche hanno inoltre obblighi chiari da rispettare quando effettuano consegne in Paesi terzi, se intendono usufruire dell'esenzione fiscale per le loro esportazioni:

• La documentazione di esportazione è fondamentale. L'azienda tedesca deve verificare che le merci siano state trasferite dalla Germania a un Paese extra UE. In genere, tale documentazione include documenti di esportazione confermati dalle autorità doganali.
  
• La fattura deve inoltre indicare esplicitamente che l'esportazione è esente da imposta.
  In alcuni casi, ad esempio quando richiesto dalle autorità finanziarie, potrebbe essere necessario presentare anche la prova di pagamento.
  

L'elemento più importante da aggiungere a una fattura quando si forniscono servizi ad aziende extra UE è una nota che indichi che il luogo di esecuzione della prestazione dell'azienda extra UE è in un Paese terzo.

Le dichiarazioni ricapitolative non sono richieste per le transazioni con Paesi extra UE. Tuttavia, le esportazioni esenti da imposta devono essere riportate accuratamente nella UStVA e nella dichiarazione IVA annuale.

Perché la documentazione è importante

La documentazione e le dichiarazioni descritte in precedenza non sono semplici formalità, ma costituiscono la base giuridica per usufruire dei privilegi fiscali. La mancanza di documentazione di esportazione o la presentazione non corretta della dichiarazione riepilogativa può comportare l'imposizione fiscale retroattiva sulle vendite. In alcuni casi possono essere applicati anche interessi di mora e sanzioni pecuniarie. Pertanto, le aziende in Germania dovrebbero documentare sistematicamente le loro operazioni transfrontaliere e conservare tutti i documenti richiesti per almeno dieci anni, ai sensi della sezione 147 del Codice tributario tedesco (AO).

Fatturazione B2B verso Paesi UE e Paesi extra UE