ในปี 2024 เยอรมนีส่งออกสินค้าไปต่างประเทศคิดเป็นมูลค่ากว่า 1.5 ล้านล้านยูโร ที่ถึงแม้จะลดลงเล็กน้อยเมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า แต่การค้าระหว่างประเทศยังคงเป็นหนึ่งในเสาหลักสำคัญของเศรษฐกิจเยอรมนี แต่การเพิ่มขึ้นของการขายข้ามพรมแดนหมายถึงภาระด้านการบริหารและภาษีที่เพิ่มขึ้นสำหรับธุรกิจต่างๆ เช่น การออกใบแจ้งหนี้

บทความนี้จะให้ภาพรวมของกฎระเบียบสำคัญที่ธุรกิจเยอรมันควรรู้เมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับต่างประเทศในยุโรปและประเทศอื่นๆ นอกจากนี้ เรายังให้ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารและข้อผูกพันในการรายงานที่เกี่ยวข้อง รวมถึงตัวอย่างใบแจ้งหนี้สองฉบับ

เนื้อหาหลักในบทความ

• ธุรกิจในเยอรมนีต้องพิจารณาอะไรบ้างเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับประเทศในสหภาพยุโรปอื่นๆ
  
• ธุรกิจในเยอรมนีต้องพิจารณาอะไรบ้างเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับประเทศนอกสหภาพยุโรป
  
• ตัวอย่างการออกใบแจ้งหนี้ของบริษัทในเยอรมนีไปยังออสเตรีย เทียบกับสวิตเซอร์แลนด์
  
• ข้อกำหนดด้านเอกสารและการรายงานสำหรับธุรกิจในเยอรมนีเมื่อออกใบแจ้งหนี้ไปยังต่างประเทศมีอะไรบ้าง
  
• การออกใบแจ้งหนี้ B2B ไปยังประเทศในสหภาพยุโรป เทียบกับประเทศนอกสหภาพยุโรป
  

ธุรกิจในเยอรมนีต้องพิจารณาอะไรบ้างเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับประเทศในสหภาพยุโรปอื่นๆ

บริษัทที่มีสำนักงานใหญ่ในเยอรมนีต้องพิจารณาประเด็นสำคัญบางประการเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป ถึงแม้การค้าในตลาดภายในสหภาพยุโรปจะมีความเรียบง่ายมากขึ้นแล้ว แต่ก็ยังมีกฎเกณฑ์พิเศษเกี่ยวกับการทำธุรกรรมข้ามพรมแดน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นปัจจัยสำคัญในการออกใบแจ้งหนี้ให้กับต่างประเทศ กฎระเบียบที่แตกต่างกันจะกำหนดว่าต้องแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ หรือการส่งมอบสินค้าสามารถปลอดภาษีได้

ข้อมูลพื้นฐานที่จำเป็น

เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกรมสรรพากรเยอรมนี ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้แก่ธุรกิจในต่างประเทศและในประเทศเยอรมนีจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นตามมาตรา 14 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ดังนี้

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของบริษัทที่จัดหาสินค้าหรือให้บริการ
  
• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้รับสินค้าหรือบริการ
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ที่เรียงต่อกันและไม่ซ้ำกัน
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้
  
• วันที่จัดส่งสินค้าหรือบริการ
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่ออกให้แก่บริษัทผู้จัดจำหน่ายโดยสำนักงานภาษี หรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT ID) ที่ออกโดยสำนักงานภาษีกลางแห่งสหพันธรัฐ (BZSt)
  
• ปริมาณและประเภทสินค้าที่จัดหา หรือขอบเขตและประเภทของบริการที่ให้บริการ
  
• จำนวนเงินที่เป็นยอดสุทธิและยอดรวม
  
• อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง หรือระบุว่ามีการยกเว้นภาษีในกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี
  

แต่ก็มีกฎพิเศษที่ใช้กับธุรกรรมข้ามพรมแดนบางประเภท

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาสินค้า

บริษัทในเยอรมนีสามารถจัดส่งสินค้าให้กับธุรกิจในประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรปโดยได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม การจัดส่งแบบนี้เรียกว่าการจัดหาภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป ตามมาตรา 4 และมาตรา 6a ของ UStG โดยทั้งสองธุรกิจต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และสินค้าที่จัดส่งต้องเคลื่อนย้ายจากเยอรมนีไปยังประเทศปลายทาง หากธุรกิจเยอรมันปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้และมีเอกสารยืนยัน การยกเว้นภาษีก็จะได้รับการรับประกัน

ในกรณีเช่นนี้ บริษัทที่ออกใบแจ้งหนี้ในเยอรมนีจะต้องระบุเฉพาะยอดสุทธิในใบแจ้งหนี้เท่านั้น ไม่จำเป็นต้องระบุอัตราภาษีและยอดรวมก่อนหักภาษี แตกต่างจากใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับบริษัทที่มีสำนักงานใหญ่ในเยอรมนี ใบแจ้งหนี้ฉบับนี้จะต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทผู้รับด้วย นอกจากนี้ ต้องเพิ่มข้อความอ้างอิงถึงการยกเว้นภาษี (เช่น "การจัดหาภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปแบบปลอดภาษี")

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาบริการ

เมื่อบริษัทในเยอรมนีออกใบแจ้งหนี้ให้กับธุรกิจในประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรปสำหรับบริการต่างๆ จะถือเป็นการจัดหาบริการภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป ตามมาตรา 3a ของUStG ในกรณีนี้ การเก็บภาษีโดยทั่วไปจะขึ้นอยู่กับที่ตั้งของผู้รับบริการ บริการนั้นต้องเสียภาษีในประเทศของลูกค้า ไม่ใช่ในเยอรมนี ดังนั้น บริษัทเยอรมันจึงออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการนั้นโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทผู้รับบริการต้องรับผิดชอบภาษีตามขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ

เช่นเดียวกับการจัดหาสินค้าภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป การจัดหาบริการภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปก็จำเป็นต้องให้ธุรกิจที่เกี่ยวข้องมีสำนักงานใหญ่อยู่ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่แตกต่างกัน และแต่ละบริษัทต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยบริษัทในเยอรมนีที่ให้บริการนั้นจะต้องระบุเฉพาะยอดสุทธิเท่านั้น นอกจากนี้ ใบแจ้งหนี้จะต้องมีข้อความอ้างอิง เช่น "ผู้รับต้องรับผิดชอบเรื่องภาษี"

ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ

หลักการคิดภาษีแบบย้อนกลับเป็นหลักการพื้นฐานในการจัดหาสินค้าและบริการภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป ตามหลักการนี้ ผู้รับสินค้าหรือบริการจะเป็นผู้ที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสำนักงานสรรพากรท้องถิ่น ไม่ใช่บริษัทผู้จัดหาสินค้าหรือบริการ ดังนั้นใบแจ้งหนี้จึงระบุเฉพาะยอดสุทธิเท่านั้น

พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับกระบวนการนี้คือ บทที่ 196 ของ EU VAT Directive และมาตราที่ 13b ของ UStG โดยจุดประสงค์ของคำสั่งนี้คือเพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีและลดภาระงานด้านการบริหารจัดการสำหรับธุรกรรมข้ามพรมแดน ซึ่ง Stripe Invoicing สามารถช่วยในการออกใบแจ้งหนี้ไปยังต่างประเทศได้ โดยคุณสามารถส่งใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามกฎหมายทางออนไลน์ได้ในไม่กี่คลิกและทำให้การออกใบแจ้งหนี้เป็นไปโดยอัตโนมัติ หากคุณต้องการความช่วยเหลือเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินตามแบบแผนล่วงหน้าและการเรียกเก็บเงินตามรอบบิล Stripe Billing ก็สามารถช่วยได้

ธุรกิจในเยอรมนีต้องพิจารณาอะไรบ้างเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับประเทศนอกสหภาพยุโรป

ถึงแม้การค้าภายในสหภาพยุโรปจะอยู่ภายใต้กฎระเบียบภาษีเดียวกัน แต่กฎที่แตกต่างกันจะใช้เมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับประเทศนอกสหภาพยุโรป หรือที่เรียกว่า "ประเทศที่สาม" โดยประเทศนอกสหภาพยุโรป คือประเทศทุกประเทศที่ไม่ใช่ส่วนหนึ่งของเขตแดนของประชาคมยุโรป (EC) ซึ่งหมายความว่าประเทศเหล่านั้นไม่ได้เป็นรัฐสมาชิกของทั้งสหภาพยุโรปหรือเขตเศรษฐกิจยุโรป (EEA) ซึ่งรวมถึงประเทศต่างๆ เช่น สวิตเซอร์แลนด์ สหรัฐอเมริกา จีน และบราซิล บางรัฐที่ตั้งอยู่ในทวีปยุโรปก็อาจถูกจัดว่าเป็นประเทศนอกสหภาพยุโรปเช่นกัน หากรัฐเหล่านั้นไม่ได้อยู่ในเขตแดนของประชาคมยุโรป (เช่น อันดอร์รา ซานมารีโน และนครวาติกัน)

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นปัจจัยสำคัญอีกประการหนึ่งเมื่อทำธุรกิจกับประเทศนอกสหภาพยุโรป อย่างไรก็ตาม กฎระเบียบที่ใช้บังคับนั้นแตกต่างจากในตลาดภายในสหภาพยุโรป ตัวอย่างเช่น ไม่มีกฎภาษีที่เป็นเอกภาพสำหรับประเทศนอกสหภาพยุโรป ดังนั้นธุรกิจของเยอรมนีจึงต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่แตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ หลายประเทศ รวมถึงสวิตเซอร์แลนด์ สหราชอาณาจักร ออสเตรเลีย จีน และสิงคโปร์ ซึ่งใช้กระบวนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ส่วนประเทศอื่นๆ เยอรมนีได้ทำสนธิสัญญาภาษีทวิภาคีไว้ และในบางกรณี ธุรกิจของเยอรมนีต้องจดทะเบียนภาษีในประเทศนอกสหภาพยุโรป หรือว่าจ้างตัวแทนด้านภาษีเพื่อรับผิดชอบภาระภาษีในระดับท้องถิ่น ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่ธุรกิจของเยอรมนีจะต้องตรวจสอบข้อกำหนดเฉพาะของแต่ละประเทศอย่างรอบคอบ

การส่งออกสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ภายใต้เงื่อนไขบางประการ การจัดส่งสินค้าจากเยอรมนีไปยังประเทศนอกสหภาพยุโรปสามารถถือเป็นการส่งออกที่ได้รับการยกเว้นภาษี ตามมาตรา 4 ข้อ 1a และมาตรา 6 ของกฎหมาย UStG กรณีนี้เกิดขึ้นหากสินค้าที่จัดส่งออกจากเยอรมนีหรือสหภาพศุลกากรของสหภาพยุโรป และการจัดส่งนั้นมีเอกสารการส่งออกที่เกี่ยวข้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เอกสารเหล่านี้ต้องรวมถึงเอกสารศุลกากรหรือหนังสือแจ้งการส่งออกอิเล็กทรอนิกส์จากหน่วยงานศุลกากร

หากการส่งออกได้รับการจัดทำเอกสารอย่างถูกต้อง ธุรกิจในเยอรมนีสามารถออกใบแจ้งหนี้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยจะต้องมีหมายเหตุประกอบ เช่น "การจัดหาสินค้าส่งออกที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 4 ข้อ 1a ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ร่วมกับมาตรา 6 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี"

การให้บริการไปยังประเทศนอกสหภาพยุโรป

สำหรับบริการแบบ B2B จำเป็นต้องตรวจสอบสถานที่ตั้งของสถานที่ปฏิบัติงาน ตามมาตรา 3a(2) ของ UStG สถานที่ปฏิบัติงานคือสำนักงานใหญ่ของบริษัทผู้รับ หากไม่ได้ให้บริการที่นั่น สถานที่ปฏิบัติงานคือสถานที่ประกอบธุรกิจของบริษัทผู้รับ

หากสถานที่ให้บริการตั้งอยู่ในประเทศนอกสหภาพยุโรป บริการดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีในเยอรมนี ซึ่งหมายความว่าใบแจ้งหนี้การขายที่ออกโดยบริษัทในเยอรมนีจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ขอแนะนำให้เพิ่มหมายเหตุเป็นลายลักษณ์อักษรลงในใบแจ้งหนี้ เช่น "ไม่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 3a(2) ของ UStG—สถานที่ให้บริการในประเทศที่สาม" หากประเทศนอกสหภาพยุโรปมีขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ บริษัทในเยอรมนีสามารถเพิ่มข้อความว่า "การเรียกเก็บภาษีย้อนกลับ—ผู้รับในประเทศที่สามต้องรับผิดชอบภาษี"

ตัวอย่างการออกใบแจ้งหนี้ของบริษัทในเยอรมนีไปยังออสเตรีย เทียบกับสวิตเซอร์แลนด์

เมื่อบริษัทในเยอรมนีส่งใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งสินค้าไปยังบริษัทอื่นในออสเตรีย การจัดส่งนี้ถือเป็นการจัดส่งภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่ได้รับการยกเว้นภาษี เมื่อบริษัทเยอรมันออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งสินค้าให้กับบริษัทในสวิตเซอร์แลนด์ การจัดส่งนี้ถือเป็นการจัดส่งเพื่อการส่งออก การจัดส่งนี้ได้รับการยกเว้นภาษี หากเป็นไปตามเงื่อนไขภายใต้มาตรา 4 ข้อ 1a ของ UStG ร่วมกับมาตรา 6 ของ UStG

ข้อกำหนดด้านเอกสารและการรายงานสำหรับธุรกิจในเยอรมนีเมื่อออกใบแจ้งหนี้ไปยังต่างประเทศมีอะไรบ้าง

บริษัทที่ตั้งอยู่ในประเทศเยอรมนีที่ออกใบแจ้งหนี้ไปยังต่างประเทศจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านเอกสารและการรายงานพิเศษ ข้อกำหนดเหล่านี้มีขึ้นเพื่อให้การคิดภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปอย่างถูกต้องและมีความโปร่งใสต่อหน่วยงานด้านภาษี สิ่งสำคัญคือต้องระบุว่าใบแจ้งหนี้จะถูกส่งไปยังประเทศภายในหรือภายนอกสหภาพยุโรป เนื่องจากข้อกำหนดจะแตกต่างกันไปตามประเทศปลายทาง

ภายในสหภาพยุโรป

สำหรับการจัดหาภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป บริษัทในเยอรมนีมีภาระผูกพันที่ชัดเจนที่จะต้องปฏิบัติตามเพื่อให้การจัดหาสินค้านั้นปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ต้องแสดงให้เห็นว่าผู้รับเป็นธุรกิจ ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง
  
• ต้องแสดงเอกสารรับรองว่าสินค้าได้ถูกส่งไปยังประเทศอื่นในสหภาพยุโรปแล้ว เอกสารนี้อาจอยู่ในรูปแบบของเอกสารการขนส่งหรือใบส่งสินค้า
  

การให้บริการภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอยู่ภายใต้ข้อกำหนดที่คล้ายคลึงกัน ในใบแจ้งหนี้ ธุรกิจของเยอรมนีต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้รับ และเพิ่มหมายเหตุที่ระบุว่าผู้รับเป็นผู้รับผิดชอบเรื่องภาษี

ยอดขายภายในกลุ่มประเทศสมาชิกทั้งหมดจะต้องบันทึกไว้ในคำชี้แจงสรุปและส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยัง BZSt ตามมาตรา 18a ของ UStG ข้อมูลที่ส่งต้องตรงกับที่ระบุไว้ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น (UStVA) และแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี การจัดหาสินค้าหรือบริการจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดนี้จึงจะได้รับการยกเว้นภาษี

นอกสหภาพยุโรป

บริษัทในเยอรมนียังมีข้อผูกพันที่ชัดเจนในการปฏิบัติตามเมื่อส่งสินค้าไปยังประเทศที่สาม หากต้องการขอรับการยกเว้นภาษีสำหรับการส่งออกสินค้า

• เอกสารการส่งออกเป็นสิ่งสำคัญ บริษัทในเยอรมนีต้องตรวจสอบว่าสินค้าได้เคลื่อนย้ายจากเยอรมนีไปยังประเทศนอกสหภาพยุโรปแล้ว ซึ่งโดยทั่วไป เอกสารเหล่านี้รวมถึงเอกสารการส่งออกที่ได้รับการยืนยันจากหน่วยงานศุลกากร
  
• ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุอย่างชัดเจนด้วยว่าการส่งออกนั้นได้รับการยกเว้นภาษี
  ในบางกรณี เช่น เมื่อได้รับการร้องขอจากหน่วยงานทางการเงิน อาจจำเป็นต้องแสดงหลักฐานการชำระเงินด้วย
  

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดที่ควรเพิ่มลงในใบแจ้งหนี้เมื่อให้บริการแก่บริษัทนอกสหภาพยุโรป คือ การระบุว่าสถานที่ปฏิบัติงานของบริษัทนอกสหภาพยุโรปนั้นอยู่ในประเทศที่สาม

ไม่จำเป็นต้องจัดทำคำชี้แจงสรุปสำหรับธุรกรรมกับประเทศนอกสหภาพยุโรป แต่ทั้งนี้ การส่งออกที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะต้องรายงานอย่างละเอียดในแบบฟอร์ม UStVA และแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี

เหตุใดเอกสารจึงมีความสำคัญ

เอกสารและข้อความที่กล่าวมาข้างต้นไม่ใช่เพียงแค่พิธีการ แต่เป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการใช้ประโยชน์จากสิทธิพิเศษทางภาษี หากเอกสารการส่งออกไม่ครบถ้วนหรือไม่ได้ยื่นคำชี้แจงสรุปอย่างถูกต้อง อาจนำไปสู่การเก็บภาษีจากการขายย้อนหลัง ในบางกรณี อาจมีการคิดดอกเบี้ยผิดนัดและค่าปรับเพิ่มเติมด้วย ดังนั้นบริษัทในเยอรมนีควรจัดทำเอกสารเกี่ยวกับการทำธุรกรรมข้ามพรมแดนอย่างเป็นระบบ และเก็บรักษาเอกสารใดๆ ที่จำเป็นต้องเก็บรักษาไว้อย่างน้อยสิบปี ตามมาตรา 147 ของประมวลกฎหมายภาษีของเยอรมนี (AO)

การออกใบแจ้งหนี้ B2B ไปยังประเทศในสหภาพยุโรป เทียบกับประเทศนอกสหภาพยุโรป