イタリアでビジネスを設立または成長させる際には、個人事業主として運営するのがよいのか、それとも有限責任会社 (S.r.l.) として運営するのがよいのかという、根本的な判断が必要になります。法的形態の選択は、コスト、個人責任、課税、管理運営、ならびに将来の発展見通しに直接影響します。

この記事では、個人事業主と S.r.l. について、責任、コスト、税務上の義務に関する主な違いを説明します。また、商品やサービスを販売するイタリアの企業にとっての各選択肢のメリットとデメリットも紹介します。

さらに、個人事業主を S.r.l. に転換する方法も説明します。移行が有益となり得るタイミングや、考慮すべき税務上のポイントの評価を支援します。

目次

• 個人事業主と有限責任会社 (S.r.l.) とは
  
• 個人事業主および S.r.l. のコストと規制
  
• 個人事業主と S.r.l. の責任の違い
  
• 個人事業主および S.r.l. の税務上の義務
  
• 個人事業主と S.r.l. のメリットとデメリット
  
• 個人事業主を S.r.l. に転換するタイミング
  
• Stripe が起業家を支援する方法
  

個人事業主と有限責任会社 (S.r.l.) とは

イタリアでビジネスを設立する際、最初に決めるべき事項の 1 つは法的形態です。個人事業主と S.r.l. のどちらを選ぶかは形式面の選択であり、事業の運営方法、課税、顧客・サプライヤー・信用機関への見え方に影響します。個人事業主と S.r.l. は、法的構造、事業の自律性の度合い、ならびに起業家の個人資産の保護水準という点で大きく異なります。

個人事業主

個人事業主は、イタリアで最も単純で分かりやすい事業形態です。起業家は自己名義で活動し、個人と事業の間に法的な区別はありません。法務および税務の観点では両者は同一であり、この特性により管理は簡素になってコストも抑えられますが、責任の面では大きな影響があります。

起業家は事業上の義務について無制限に責任を負い、債務や負債は個人資産で弁済しなければなりません。これは、事業資産と私有資産の区別がないためです。このため、個人事業主は、事業プロジェクトの初期段階や、事業規模が限られた低リスクの事業活動を行う人に選ばれることが多いです。

S.r.l.

S.r.l. は独立した法人格を有する会社です。つまり、単独株主の S.r.l. であっても、会社は株主とは別個の法人です。会社が負う義務は S.r.l. 自体に帰属し、株主は法律で定める特定の場合を除き、拠出した資本の範囲内で責任を負います。

このモデルは、個人資産の保護をより強化し、堅固な組織体制を必要とする、より組織化された事業や拡大中の事業向けに設計されています。売上高、業務の複雑さ、運営上および契約上の負債が増えるにつれて、S.r.l. はより有益な事業形態となることが多いです。

個人事業主および S.r.l. のコストと規制

個人事業主と S.r.l. のどちらを選ぶかを判断する際は、スタートアップコストと運営コストに加え、それぞれの形態に適用される規制も考慮することが重要です。

個人事業主

個人事業主の設立は比較的簡単で、費用も抑えられます。多くの場合、単一企業通信 (ComUnica) を商工会議所に提出し、付加価値税 (VAT) に登録し、関連する社会保障機関 (イタリア国立社会保障協会 [INPS] やイタリア国立労働災害保険協会 [INAIL] など) に登録すれば十分です。特別な場合を除き、最低資本金や公正証書は不要です。管理面でも、簡易会計、形式要件の少なさ、会計士やアドバイザリーサービスのコストの低さなどにより、より効率的です。

S.r.l.

一方、S.r.l. には初期費用がより多くかかります。要件には、公証人が作成する設立証書 (公証人手数料を含む)、資本金の払い込み (簡易 S.r.l. (S.r.l.s.) の場合は €10,000 未満となることがあります)、事業登記簿への登録、ならびに多くの形式要件が含まれます。

さらに、通常の会計、年次財務諸表、監査機関など、管理コストも増加します。法律では、S.r.l. について監査機関または法定監査人の選任が求められます。会社が次の基準を満たす場合、適切な管理と定期的な簿記を監督する責任を負います。

• 連結財務諸表が必要
  
• 法定監査の対象となる会社を支配している
  
• 2 年連続で、以下の上限のうち少なくとも 1 つを超える: 貸借対照表の総資産 €4.4 百万、収入 €8.8 百万、または会計年度中の平均従業員数 50 人
  

監査機関または法定監査人の存在には、追加の形式要件と継続的な専門コストが発生します。ただし、第三者に対する会社の透明性と信頼性の強化にもつながります。

個人事業主と S.r.l. の責任の違い

債務責任は、個人事業主と S.r.l. のどちらを選ぶかを判断する際に最も重要な基準の 1 つです。

個人事業主

個人事業主の場合、起業家は事業上の義務について無限責任を負います。債務や財務困難が生じた場合、債権者は、個人名義の銀行口座や不動産など、起業家の個人資産にも請求できます。個人資産と会社資産に法的な分離はありません。

S.r.l.

対照的に、S.r.l. は有限責任の原則に基づいています。株主は、拠出した資本の範囲内で会社の義務に対する責任を負います。通常の状況では個人資産は保護されます。このため、S.r.l. は、一定のリスクを伴う事業や、オンラインで事業を行う企業、または取引量が多い企業にとって特に魅力的です。

個人事業主および S.r.l. の税務上の義務

個人事業主と S.r.l. では、支払うべき税金という点でも税務上の義務が異なります。

個人事業主

個人事業主は、所得区分に応じた累進課税である個人所得税の対象となります。事業所得は起業家の個人所得に直接合算され、個人所得税率に加え、地域税および市町村税の付加税により課税されます。さらに社会保障拠出もあり、全体の負担に大きく影響する場合があります。

S.r.l.

S.r.l. は異なる課税の対象となります。利益は会社レベルで、イタリアの法人所得税 (IRES) および生産活動に対するイタリアの地方税 (IRAP) により課税されます。利益が後の段階で株主に分配される場合には、追加の課税も行われます。この仕組みにより、特に利益の一部を事業へ再投資する場合、より柔軟な税務計画が可能になります。

個人事業主と S.r.l. を比較する際は、S.r.l. ではより体系的な会計管理が必要になる一方、一定の所得水準を超えると税負担を抑えられる可能性がある点を理解しておくことが重要です。企業が販売するものや、特定サービスに対するリバースチャージなどの VAT 制度の適用可能性も踏まえ、各ケースを個別に評価する必要があります。

個人事業主と S.r.l. のメリットとデメリット

個人事業主または S.r.l. として事業を運営するかを決める際は、それぞれのメリットとデメリットを比較することが有用です。これにより、ビジネスモデル、リスク水準、成長見通しに整合する法的形態を評価するのに役立ちます。

個人事業主と S.r.l. の選び方

これは、ビジネスの規模と特性によって異なります。一般に、起業直後でコストを抑えたい場合、想定リスクが小さい場合、管理を簡素にしたい場合は、個人事業主の設立が適しています。一方、事業が成長し、売上高や運営リスクが増える場合には、S.r.l. の設立が望ましいです。また、個人資産を会社資産から分離し、課税や将来の成長をより適切に計画するために、S.r.l. を設立することが重要となる場合もあります。

個人事業主を S.r.l. に転換するタイミング

個人事業主から S.r.l. への転換は必須の手順ではありません。ただし、ビジネスが成長し、起業家のニーズが変化したときに重要な選択肢となり得ます。実務上は、ビジネスモデルが個人規模を超えて発展し、売上高、リスク、運用の複雑さが増え始めた時点で、個人事業主から S.r.l. への転換を検討するのが望ましいです。以下では、転換を検討すべき主な兆候を説明します。

経済リスクと資産リスクの増加

個人事業主では、個人資産と事業資産が分離されていないため、起業家が直接リスクにさらされます。事業に多額の契約、法人顧客、高い取引量、または訴訟リスクがある場合、S.r.l. へ転換することで責任を限定し、個人資産をより適切に保護できます。

税負担の増加

利益が増えるにつれて、累進の個人所得税や拠出金が税負担全体に大きく影響する可能性があります。S.r.l. では、特に利益の一部を分配せず事業へ再投資する場合に、利益配分をより柔軟に管理できます。

運用と商業の観点

運用面および商業面でも、次のような状況では個人事業主から S.r.l. への移行が適切な場合があります。

• 法人であることを求める、組織化された取引先や国際的な取引先と取引している。
  
• スタッフや協力者を恒常的に雇用する必要がある。
  
• 融資や与信枠へのアクセスを容易にしたい。
  
• パートナーや投資家の参画を検討している。
  

個人事業主から S.r.l. への移行方法

実務上、個人事業主から S.r.l. へ移行する最も一般的な方法は、個人事業主の事業を新たに設立した S.r.l. に移管することです。これにより、運営の継続性を維持しつつ会社が事業運営を引き継げます。ただし、税務、企業評価、形式要件に注意が必要であり、資格を持つ専門家の支援を受けて手続きを進める必要があります。

また、多くの場合、同じ VAT ID (VAT ID) を引き継がない点を明確にしておくことが重要です。個人事業主は廃業となり、S.r.l. は新たな税務上の地位を確立します。このため、業務の中断を避け、契約、請求書発行、顧客やサプライヤーとの関係を適切に管理するためにも、個人事業主から S.r.l. への移行は慎重に計画する必要があります。

個人事業主を S.r.l. に転換する費用

個人事業主を S.r.l. に転換する費用は、選択する方法や会社の複雑さによって変動します。平均すると、総費用は約 €2,000 ～ €5,000 の範囲となり得ます。

支出には通常、以下が含まれます。

• S.r.l. 設立の公正証書
  
• 専門家報酬 (会計士、必要に応じて専門家による現物出資の評価など)
  
• 税金と管理手数料
  
• 資本金 (少額でも可)
  

会社に多額の拠出資産、従業員、または複雑な会計構造がある場合、コストが増加する可能性があります。

Stripe が起業家を支援する方法

個人事業主と S.r.l. にとって、決済および税務上の義務の管理は成長の中核です。ここで、Stripe Payments や Stripe Tax などのソリューションが役立ちます。

Stripe Payments では、オンライン決済と対面決済を簡単かつ安全に受け付けることができ、複数の決済手段と通貨に対応しています。個人事業主でも組織化された S.r.l. でも、手間を減らし、購入完了率を向上させるシンプルな決済体験を顧客に提供できます。

一方、Stripe Tax は、特にデジタルサービスを販売したり複数の国で事業を運営したりする場合に、税務の複雑さへ対応するための重要なツールです。VAT を含む税額計算を自動化し、社内プロセスに過度な負担をかけずに現地の規制に準拠できるよう支援します。

S.r.l. と個人事業主の選択がビジネスのさまざまな側面に影響する場合、コンプライアンスと持続可能性を両立しながら事業の成長に合わせて使えるツールを活用すると、起業のプロセスを大幅に簡素化できます。

個人事業主と S.r.l. にとって、決済および税務上の義務の管理は成長の中核です。ここで、Stripe Payments や Stripe Tax などのソリューションが役立ちます。

Stripe Payments では、オンライン決済と対面決済を簡単かつ安全に受け付けることができ、複数の決済手段と通貨に対応しています。個人事業主でも組織化された S.r.l. でも、手間を減らし、購入完了率を向上させるシンプルな決済体験を顧客に提供できます。

一方、Stripe Tax は、特にデジタルサービスを販売したり複数の国で事業を運営したりする場合に、税務の複雑さへ対応するための重要なツールです。VAT を含む税額計算を自動化し、社内プロセスに過度な負担をかけずに現地の規制に準拠できるよう支援します。

S.r.l. と個人事業主の選択がビジネスのさまざまな側面に影響する場合、コンプライアンスと持続可能性を両立しながら事業の成長に合わせて使えるツールを活用すると、起業のプロセスを大幅に簡素化できます。