De Japanse verbruiksbelasting (JCT) die wordt toegepast op goederen en diensten is bekend bij de meeste Japanners. Bedrijven die betalingen en bijbehorende JCT ontvangen voor goederen die in Japan worden verkocht, moeten het bedrag van de JCT berekenen bij het indienen van hun definitieve belastingaangifte en dat bedrag aan de overheid overmaken.

Voor een bedrijf dat een aankoop heeft gedaan om aankoopbelastingvergoeding voor JCT in een transactie te claimen, moet de verkoper een gekwalificeerde factuur uitgeven die voldoet aan de vereisten van het factuursysteem. De verkoper moet een kopie bewaren en de koper moet het originele document dat hij heeft ontvangen bewaren. De manier waarop JCT voor transacties wordt behandeld, bepaalt of het aankoopbelastingkrediet van toepassing is. Daarom is het noodzakelijk dat bedrijven goed begrijpen of een transactie belastbaar is voordat ze verdergaan.

Vooral in de steeds meer geglobaliseerde wereld van vandaag zijn er vaak vragen over of JCT van toepassing is op buitenlandse transacties, zoals aankopen buiten Japan, en hoe JCT moet worden behandeld bij transacties met buitenlandse bedrijven. In dit artikel wordt uitgelegd hoe Japanse bedrijven die zaken doen in het buitenland met JCT moeten omgaan.

Wat staat er in dit artikel?

• Buitenlandse transacties en Japanse consumptiebelasting (JCT)
  
• Definitie van buitenlandse transacties
  
• Transacties die onderworpen zijn aan Japanse consumptiebelasting (JCT)
  
• Exporttransacties en belastingvrijstelling
  
• Gevolgen van het Japanse factuursysteem voor buitenlandse transacties
  
• Hoe Stripe Tax kan helpen
  

Buitenlandse transacties en Japanse consumptiebelasting (JCT)

Over het algemeen wordt JCT geheven op goederen en diensten die in Japan worden gekocht en geconsumeerd. De omgang met JCT kan grofweg worden onderverdeeld in belastbaar, belastingvrij, niet-belastbaar en vrijgesteld van belasting. Welke categorie van toepassing is, hangt af van de transactie.

Buitenlandse transacties (d.w.z. transacties buiten Japan) vallen onder de categorie “transacties die niet onderworpen zijn aan belasting” of “belastingvrije transacties”, zoals gedefinieerd door de Japanse nationale belastingdienst (NTA). Daarom wordt er geen JCT geheven op buitenlandse transacties. Aan de andere kant worden transacties die onderworpen zijn aan JCT gecategoriseerd als “binnenlandse transacties” en “importtransacties”. Hieronder geven we een gedetailleerde uitleg van deze termen.

Definitie van buitenlandse transacties

Buitenlandse transacties zijn belastingvrije transacties. In de regel wordt er geen JCT op geheven. Het is echter belangrijk om te weten welke soorten transacties als buitenlandse transacties worden aangemerkt.

De criteria die bepalen of een transactie een buitenlandse transactie is, zijn onder meer:

• Wanneer de transactie wordt voltooid, bevindt het product zich buiten Japan.
  
• Wanneer de transactie is voltooid, bevindt de locatie van de geleverde diensten zich buiten Japan.
  

Rekening houdend met bovenstaande punten bespreken we hieronder enkele gevallen die als buitenlandse transacties worden beschouwd. We hebben ze onderverdeeld in “overdracht van activa en leningen” en “levering van diensten”.

Buitenlandse transacties die worden geclassificeerd als overdracht van activa en leningen

Volgens de NTA verwijzen overdracht van activa en leningen van activa naar het volgende:

• Overdracht van activa: het overdragen van een actief aan een andere partij via een contract (bijvoorbeeld een verkoop) met behoud van de identiteit van het actief, inclusief de kwaliteit ervan
  
• Lening van activa: het vestigen van rechten met betrekking tot activa en het uitlenen van activa aan anderen voor hun gebruik
  

Als de activa zich in Japan bevinden, wordt de transactie beschouwd als een binnenlandse transactie. Als een buitenlands bedrijf bijvoorbeeld onroerend goed koopt, zoals een gebouw in Japan, wordt dit niet gezien als een buitenlandse transactie. Het wordt in plaats daarvan als een binnenlandse transactie gezien. Als een Japans bedrijf daarentegen onroerend goed in het buitenland koopt, is dit een buitenlandse transactie en wordt deze gezien als een belastingvrije transactie die vrijgesteld is van JCT.

Zoals hieronder in detail wordt uitgelegd, is het echter belangrijk om te weten dat het overdragen of leasen van grond een niet-belastbare transactie is en niet onderworpen is aan JCT.

Buitenlandse transacties die worden geclassificeerd als dienstverlening

Hoewel er in het Japans verschillende termen zijn die ‘diensten’ betekenen, verwijst dienstverlening voornamelijk naar het volgende:

• Dienstverlening: Het aanbieden van diensten zoals accommodatie en dineren, evenals diensten die gebaseerd zijn op gespecialiseerde kennis en vaardigheden, zoals die van artsen en advocaten
  

Wanneer een Japans bedrijf bijvoorbeeld een in het buitenland woonachtige webontwerper betaalt voor het maken van een website, is dit een dienst die niet in Japan wordt verleend. Met andere woorden, het is een buitenlandse transactie wanneer de diensten vanuit het buitenland worden verleend. Daarom wordt de buitenlandse transactie behandeld als een belastingvrije transactie en is JCT niet van toepassing.

Daarentegen is inbound toerisme-uitgaven binnen Japan een voorbeeld van diensten die onderworpen zijn aan JCT. Wanneer buitenlandse toeristen tijdens hun verblijf in Japan gebruikmaken van accommodatiefaciliteiten, zoals hotels of Japanse herbergen, is JCT van toepassing op de accommodatie, omdat zowel de locatie van de dienst als de plaats van levering zich binnen Japan bevinden. Deze belasting wordt ook geheven als de dienst wordt gebruikt door buitenlanders die geen binnenlands adres in Japan hebben. Gezondheidszorg, zoals medische zorg en verloskunde, wordt echter behandeld als een niet-belastbare transactie, net als de overdracht of verhuur van grond zoals hierboven beschreven.

Op basis van deze uitleg zou je kunnen denken dat de verkoop van goederen of diensten binnen Japan altijd als binnenlandse transacties wordt aangemerkt. De volgende gevallen worden echter beschouwd als exporttransacties, ook al vonden ze oorspronkelijk plaats binnen Japan. Hieronder leggen we exporttransacties in detail uit. Het belangrijkste om te onthouden is echter dat ze zijn vrijgesteld van JCT:

• Goederen die zich binnen Japan bevinden: goederen die niet in het binnenland worden geconsumeerd en die worden gekocht door klanten die buiten Japan wonen
  
• Diensten in Japan: transacties die niet binnenlands worden voltooid met ontvangers die zich in het buitenland bevinden in plaats van in Japan
  

In gevallen waarin JCT niet van toepassing is, zijn er dus categorieën die belastingvrij, niet-belastbaar en vrijgesteld van belasting zijn. Het is belangrijk om de verschillen tussen elke categorie goed te begrijpen.

Transacties die onderworpen zijn aan de Japanse verbruiksbelasting (JCT)

JCT kan van toepassing zijn op binnenlandse en importtransacties. Hieronder gaan we dieper in op elk van deze transacties.

Binnenlandse transacties

Transacties waarvoor JCT geldt, worden “belastbare transacties” genoemd. Transacties die binnen Japan worden uitgevoerd en aan alle onderstaande vereisten voldoen, zijn onderworpen aan belasting. De belastbare ondernemer moet de tijdens de transactie geïnde JCT aan de nationale overheid afdragen. Dit zijn de vereisten voor transacties:

• Uitgevoerd door bedrijven als onderdeel van hun activiteiten: dit zijn overdrachten van activa voor zakelijke doeleinden in plaats van persoonlijk gebruik, die herhaaldelijk, continu en onafhankelijk worden uitgevoerd.
  
• Uitgevoerd in ruil voor een vergoeding: Transacties tegen vergoeding omvatten de overdracht van goederen of het verlenen van diensten.
  
• Betrekking hebben op overgedragen activa of diensten: Dit kan onder meer betrekking hebben op de overdracht van activa, het uitlenen van activa of het verlenen van diensten, zoals hierboven besproken.
  

Transacties die worden uitgevoerd voor goederen of diensten binnen Japan worden over het algemeen beschouwd als binnenlandse transacties. Daarom worden contracten met buitenlandse bedrijven voor diensten die binnen Japan worden verleend, beschouwd als binnenlandse transacties en zijn ze onderworpen aan JCT.

Sommige transacties worden echter beschouwd als transacties waarbij het heffen van JCT ongewenst is of transacties waarbij sociale beleidsoverwegingen een rol spelen. Daarom worden ze, zelfs als het binnenlandse transacties zijn, beschouwd als niet-belastbare transacties en zijn ze niet onderworpen aan JCT. Hier volgen enkele voorbeelden van deze transacties:

• Overdracht of verhuur van grond
  
• Overdracht van effecten en cadeaubonnen
  
• Verlening van gezondheidszorg (bijv. medische zorg, verloskundige zorg, verpleegkundige zorg)
  
• Collegegeld zoals vastgelegd in de Wet op het schoolonderwijs
  

De NTA geeft info over de details van andere niet-belastbare transacties.

Importtransacties

Zoals de naam al zegt, zijn importtransacties transacties waarbij goederen uit het buitenland naar Japan worden geïmporteerd. De NTA past over het algemeen JCT toe op goederen die uit het buitenland worden geïmporteerd.

Bovendien worden goederen die uit het buitenland worden geïmporteerd tijdelijk opgeslagen in douane-entrepots in het land die zijn aangewezen door de douanecommissaris. Wanneer deze geïmporteerde goederen uit het douane-entrepot worden gehaald, moet een invoeraangifte worden ingediend en moet de verschuldigde JCT worden betaald. Met uitzondering van specifieke producten kan de douane echter afzien van JCT als de belastbare waarde van de geïmporteerde goederen minder dan ¥ 10.000 bedraagt.

Exporttransacties en belastingvrijstelling

“Belastingvrij” betekent dat er geen belasting hoeft te worden betaald. De laatste jaren hebben kledingwinkels en drogisterijen zich actief ingezet om belastingvrij winkelen aan te bieden, als een manier om meer toeristen aan te trekken. Belastingvrije aankopen in deze winkels zijn alleen mogelijk voor niet-ingezetenen zonder binnenlands adres in Japan, zoals buitenlandse toeristen die Japan bezoeken. Belastingvrijstelling geldt alleen voor goederen en diensten die niet in het land worden geconsumeerd. Met andere woorden, belastingvrijstelling is een maatregel die alleen wordt toegepast op exporttransacties voor goederen die niet in Japan worden geconsumeerd.

Belastingvrijstelling wordt toegepast voor exporttransacties in de volgende gevallen:

• Overdracht of uitlening van activa als binnenlandse export
  
• Verlening van diensten aan niet-ingezetenen
  

Grensoverschrijdende e-commerce is een van de belangrijkste voorbeelden van exporttransacties. Wanneer een Japans bedrijf buitenlandse postorderverkopen doet gericht op buitenlandse klanten, zoals bij grensoverschrijdende e-commerce, wordt geen JCT geheven. Dit komt omdat de producten die door buitenlandse klanten worden gekocht, bedoeld zijn om buiten Japan te worden geëxporteerd en in het buitenland te worden gebruikt. Voor bedrijven die onlinewinkels runnen voor buitenlandse klanten, is het belangrijk om te weten hoe JCT werkt voor grensoverschrijdende e-commerce, zodat buitenlandse klanten geen JCT hoeven te betalen.

De verkoop en distributie van digitale content in het buitenland, zoals Japanse anime en tv-programma's, is de laatste jaren wereldwijd populair geworden. Deze transacties zijn ook vrijgesteld van JCT voor klanten die in het buitenland wonen. Voor digitale content wordt gekeken naar waar de persoon die de dienst ontvangt daadwerkelijk woont. Als de klant in het buitenland woont, wordt de transactie beschouwd als een dienst die wordt geleverd aan een niet-ingezetene, die is vrijgesteld van belasting.

Het is belangrijk om te onthouden dat JCT wordt geheven op goederen en diensten die binnen Japan worden geconsumeerd.

Gevolgen van het Japanse factuursysteem voor buitenlandse transacties

Nu het factuursysteem in Japan is ingevoerd, vragen ondernemers zich misschien af of ze gekwalificeerde facturen moeten uitgeven voor buitenlandse transacties of binnenlandse transacties met buitenlandse bedrijven.

Binnenlandse transacties die onderworpen zijn aan JCT moeten voldoen aan het factuursysteem. Dit geldt ook als de transactie met een buitenlandse ondernemer plaatsvindt. Aan de andere kant wordt er geen JCT geheven op de invoer van goederen bij transacties die in het buitenland zijn gesloten. In deze gevallen is het factuursysteem niet van toepassing.

Hieronder volgen enkele gevallen waarin het factuursysteem gevolgen heeft voor buitenlandse transacties.

Transacties met buitenlandse bedrijven met vaste inrichtingen (PE's) in Japan

Buitenlandse bedrijven met PE's, zoals filialen of fabrieken in Japan, worden behandeld als belastingplichtige entiteiten voor JCT, omdat de PE zelf binnenlandse transacties uitvoert. Om als belastingplichtige onderneming gebruik te kunnen maken van het aankoopbelastingkrediet, moet zij een gekwalificeerde factuur van de leverancier ontvangen. Dit betekent dat de andere onderneming moet voldoen aan het factuursysteem. Bovendien moet de vaste inrichting ook gekwalificeerde facturen uitgeven aan alle bedrijven waarmee zij zaken doet. Daarom is het noodzakelijk om de juiste maatregelen te nemen, zoals het verkrijgen van een factuursysteemregistratienummer.

Transacties met buitenlandse bedrijven die onderworpen zijn aan JCT zonder PE's

Het gebruik van het factuursysteem wordt niet alleen bepaald door het feit of een bedrijf een PE in Japan heeft. Daarom moeten Japanse bedrijven voorzichtig zijn bij het uitvoeren van transacties met buitenlandse bedrijven die actief handel drijven in Japan.

Ten eerste moeten buitenlandse bedrijven die voldoen aan de voorwaarden van de NTA zich registreren als belastbare entiteiten wanneer ze binnenlandse transacties uitvoeren. Dit geldt ook als de bedrijven geen PE's in Japan hebben. Met andere woorden, een Japans bedrijf dat transacties uitvoert met dit soort buitenlandse bedrijven moet het bedrijf vragen om een gekwalificeerde factuuruitgever te worden. Dit betekent uiteindelijk dat beide bedrijven moeten voldoen aan het factuursysteem.

Of transacties nu binnen of buiten Japan plaatsvinden, het is belangrijk dat ondernemers weten hoe ze met JCT moeten omgaan. Dit geldt vooral bij transacties met buitenlandse bedrijven. Ondernemers die gekwalificeerde facturen moeten maken in overeenstemming met het factuursysteem, moeten van tevoren weten welke gegevens verplicht op gekwalificeerde facturen moeten staan.

Bij het opstellen van gekwalificeerde facturen is het belangrijk om een tool voor automatische facturatie of boekhoudsoftware te gebruiken die voldoet aan het factuursysteem. Dit kunnen tools zijn met automatische JCT-berekeningsfuncties. Het gebruik van een uitgebreide online tool die boekhoudkundige handelingen ondersteunt, kan het uitgeven en opslaan van gekwalificeerde facturen vereenvoudigen. Het kan ook de tijd en moeite verminderen die nodig is voor het beheren van debiteuren, het innen van betalingen en het afstemmen van transacties. Dit kan zorgen voor een efficiëntere afhandeling van facturatiehandelingen.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax maakt het makkelijker om aan belastingregels te voldoen, zodat jij je kunt focussen op het laten groeien van je onderneming. Stripe Tax helpt je om je verplichtingen in de gaten te houden en laat je weten wanneer je de drempel voor omzetbelastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Daarnaast berekent en int het automatisch omzetbelasting, btw en GST op zowel fysieke als digitale goederen en diensten, in alle staten van de VS en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd bereken van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: Bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land inschakelen. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of door met één klik op de knop in het Stripe-dashboard belastinginning toe te voegen.
  
• Registreren om belasting te betalen: Laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties beheren en profiteer van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen.
  
• Informeel belasting innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.
  
• Vereenvoudigen van de aangifte: Stripe Tax kan makkelijk worden geïntegreerd met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je bedrijf.
  

Meer info over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.