Den japanska konsumtionsskatt (JCT) som tillämpas på varor och tjänster är välkänd för de flesta japaner. Företag som tar emot betalning och tillhörande JCT för varor som säljs i Japan måste beräkna JCT-beloppet i sin slutliga skattedeklaration och betala in det beloppet till staten.

För att ett företag som har gjort ett köp ska kunna göra anspråk på skattekredit för köp för JCT i en transaktion måste säljaren utfärda en kvalificerad faktura som uppfyller kraven i fakturasystemet. Säljaren måste behålla en kopia och köparen måste behålla originaldokumentet de fick. Hanteringen av JCT för transaktioner avgör om skattekrediten för köpet gäller. Därför är det nödvändigt för företag att korrekt förstå om en transaktion är skattepliktig innan de fortsätter.

Särskilt i dagens alltmer globaliserade värld finns det vanliga frågor om huruvida JCT gäller för utlandstransaktioner – till exempel upphandlingar utanför Japan – och hur man hanterar JCT när man har att göra med utländska företag. I den här artikeln förklarar vi hur japanska företag som bedriver företag utomlands bör hantera JCT.

Vad innehåller den här artikeln?

• Utlandstransaktioner och japansk konsumtionsskatt (JCT)
  
• Definition av utlandstransaktioner
  
• Transaktioner som omfattas av japansk konsumtionsskatt (JCT)
  
• Exportera transaktioner och undantag från skatt
  
• Hur det japanska fakturasystemet påverkar utlandstransaktioner
  
• Så kan Stripe Tax hjälpa till
  

Utlandstransaktioner och japansk konsumtionsskatt (JCT)

Generellt sett tillämpas JCT på varor och tjänster som köps och konsumeras i Japan. Hanteringen av JCT delas i stor utsträckning in i skattepliktiga, skattebefriade, ej skattepliktiga och undantagna från skatt. Vilken kategori som tillämpas beror på transaktionen.

Utlandstransaktioner (dvs. transaktioner utanför Japan) faller under kategorin "transaktioner som inte är föremål för beskattning" eller "skattebefriade transaktioner", enligt definitionen från Japans nationella skattemyndighet (NTA). Därför gäller inte JCT för utlandstransaktioner. Å andra sidan kategoriseras transaktioner som omfattas av JCT som "inhemska transaktioner" och "importtransaktioner". Vi ger detaljerade förklaringar av dessa termer nedan.

Definition av utlandstransaktioner

Utlandstransaktioner är skattebefriade transaktioner. JCT tillämpas i allmänhet inte på dem. Det är dock viktigt att veta vilka typer av transaktioner som klassificeras som utlandstransaktioner.

Kriteriet som avgör huruvida en transaktion är en utlandstransaktion eller inte inkluderar följande:

• När transaktionen är slutförd befinner sig produkten utanför Japan.
  
• När transaktionen är slutförd är platsen för de tillhandahållna tjänsterna utanför Japan.
  

Med hänsyn till punkterna ovan diskuterar vi några fall nedan som betraktas som utlandstransaktioner. Vi har delat in dem i "överföringar och lån av tillgångar" och "tillhandahållande av tjänster".

Utlandstransaktioner som klassificeras som överföringar och lån av tillgångar

Enligt NTA avser överföringar och lån av tillgångar följande:

• Överföringar av tillgångar: Överföring av en tillgång till en annan part genom ett avtal (t.ex. en försäljning) samtidigt som tillgångens identitet vidhålls, inklusive dess kvalitet
  
• Lån av tillgångar: Fastställande av rättigheter avseende tillgångar och utlåning av tillgångar till andra för användning
  

Om tillgångarnas plats är i Japan anses transaktionen vara inhemsk. När ett utländskt företag till exempel köper fastigheter – till exempel en byggnad i Japan – betraktas det inte som en utlandstransaktion. I stället klassificeras det som en inhemsk transaktion. När ett japanskt företag köper fastigheter utomlands utgör detta å andra sidan en utlandstransaktion och klassificeras som en skattebefriad transaktion som är undantagen från JCT.

Som förklaras i detalj nedan är det dock viktigt att förstå att överföring eller leasing av mark utgör en ej skattepliktig transaktion och inte omfattas av JCT.

Utlandstransaktioner som klassificeras som tillhandahållande av tjänster

Även om det finns olika termer som innebär "tjänster" på japanska, avser tillhandahållandet av tjänster främst följande:

• Tillhandahållande av tjänster: Tillhandahållande av tjänster som logi och kost samt tjänster som är baserade på specialkunskaper och färdigheter, t.ex. de som innehas av läkare och advokater
  

Till exempel, när ett japanskt företag betalar en webbdesigner som är bosatt utomlands för webbplatsskapande tjänster, utgör detta en tjänst som inte är belägen i Japan. Med andra ord är det en utlandstransaktion när tjänsterna tillhandahålls från utlandet. Därför behandlas utlandstransaktionen som en skattebefriad transaktion, och JCT gäller inte.

Däremot är inkommande turismutgifter inom Japan ett exempel på tjänster som omfattas av JCT. När utländska turister använder logianläggningar – t.ex. hotell eller värdshus i japansk stil – under sin vistelse i Japan gäller JCT för logi eftersom både platsen för tjänsten och platsen för tillhandahållandet ligger inom Japan. Denna skatt gäller även när tjänsten används av utlänningar som inte har inhemska adresser i Japan. Hälso- och sjukvårdstjänster – t.ex. sjukvård och barnmorska – behandlas dock som ej skattepliktiga transaktioner, i likhet med överlåtelse eller leasing av mark som beskrivs ovan.

Baserat på denna förklaring kan man anta att försäljning av varor eller tjänster inom Japan alltid klassificeras som inhemska transaktioner. Följande fall betraktas dock som exporttransaktioner, även om de ursprungligen var belägna inom Japan. Vi förklarar exporttransaktioner i detalj nedan. Den viktigaste detaljen att komma ihåg är dock att de är undantagna från JCT:

• Varor inom Japan: Varor som inte konsumeras inom landet och som köps av kunder som bor utanför Japan
  
• Tjänster i Japan: Transaktioner som inte slutförs inrikes med mottagare utomlands snarare än inom Japan
  

I de fall där JCT inte är tillämpligt finns det kategorier som är skattefria, ej skattepliktiga och undantagna från skatt. Det är viktigt att noggrant förstå skillnaderna mellan varje kategori.

Transaktioner som omfattas av japansk konsumtionsskatt (JCT)

JCT kan tillämpas på inhemska transaktioner och importtransaktioner. Nedan tar vi en närmare titt på var och en av dem.

Inhemska transaktioner

Transaktioner som medför JCT kallas "skattepliktiga transaktioner". Transaktioner som genomförs inom Japan och som uppfyller samtliga av följande krav är föremål för beskattning. Det skattepliktiga företaget måste betala in JCT som togs ut under transaktionen till den nationella regeringen. Här är transaktionskraven:

• Utfört av företag som en del av deras verksamhet: Det här är överföringar av tillgångar för företagsbruk snarare än privat bruk och utförs upprepade gånger, kontinuerligt och oberoende.
  
• Utfört i utbyte mot ersättning: Transaktioner mot ersättning innebär att varor överförs eller tjänster tillhandahålls.
  
• Involverar överförda tillgångar eller tjänster: Dessa kan inkludera överföringar av tillgångar, lån av tillgångar eller tillhandahållande av tjänster, som diskuterats ovan.
  

Transaktioner som genomförs för varor eller tjänster inom Japan betraktas i allmänhet som inhemska transaktioner. Därför betraktas avtal med utländska företag för tjänster som tillhandahålls inom Japan som inhemska transaktioner och omfattas av JCT.

Vissa transaktioner betraktas dock antingen som transaktioner där insamling av JCT inte är önskvärd eller som transaktioner som kräver överväganden vad gäller sociala policyer. Även om de är inhemska transaktioner kvalificerar de sig därför som ej skattepliktiga transaktioner och omfattas inte av JCT. Här är exempel på dessa transaktioner:

• Överföring eller leasing av mark
  
• Överföring av värdepapper och presentkort
  
• Tillhandahållande av hälso- och sjukvårdstjänster (t.ex. läkarvård, barnmorska, vårdtjänster)
  
• Läsårsavgifter enligt skolutbildningslagen
  

NTA ger information om andra ej skattepliktiga transaktioner.

Importtransaktioner

Som namnet antyder är importtransaktioner transaktioner som omfattar import av varor från andra länder till Japan. NTA tillämpar i allmänhet JCT på varor som importeras från utlandet.

Dessutom lagras varor som importeras från utlandet tillfälligt i tullområden inom det land som tullmyndigheten har utsett. När dessa importerade varor hämtas från tullområdet måste en importdeklaration lämnas in och nödvändigt JCT betalas. Med undantag för specifika produkter kan tullmyndigheten dock avstå från JCT om det skattepliktiga värdet för de importerade varorna är mindre än 10 000 JPY.

Exporttransaktioner och undantag från skatt

Med ”undantag från skatt” avses att man inte behöver betala skatt. För att på ett effektivare sätt locka inkommande turistkunder har klädbutiker och apotek under de senaste åren proaktivt arbetat för att erbjuda shopping som är undantagen från skatt. Sådana köp i dessa butiker är endast tillgängliga för personer som inte är bosatta i Japan, t.ex. utländska turister som besöker Japan. Undantag från skatt gäller endast varor och tjänster som inte kommer att konsumeras inom landet. Med andra ord tillämpas undantag från skatt endast på exporttransaktioner för varor som inte kommer att konsumeras inom Japan.

Undantag från skatt tillämpas på exporttransaktioner i följande fall:

• Överföring eller lån av tillgångar som inhemsk export
  
• Tillhandahållande av tjänster till icke-bosatta
  

Gränsöverskridande e-handel är ett av de viktigaste exemplen på exporttransaktioner. När ett japanskt företag säljer varor på beställning utomlands som riktar sig till utländska kunder – till exempel vid gränsöverskridande e-handel – tas JCT inte ut. Detta beror på att de produkter som köps av utländska kunder är avsedda att exporteras utanför Japan och konsumeras utomlands. För företag som driver onlinebutiker som riktar sig till utländska kunder är det viktigt att förstå JCT för gränsöverskridande e-handel för att säkerställa att utländska kunder inte debiteras JCT.

Utlandsförsäljning och distribution av digitalt innehåll – som japansk anime och japanska tv-program – har blivit allt populärare i hela världen under de senaste åren. Dessa transaktioner är på samma sätt undantagna från JCT för kunder som är bosatta utomlands. För digitalt innehåll är fastställandet baserat på var personen som tar emot tjänsten faktiskt är bosatt. När kunden bor utomlands betraktas transaktionen som en tjänst som tillhandahålls en person som inte är bosatt i landet, vilket är undantaget från skatt.

Det är viktigt att komma ihåg att JCT tas ut på varor och tjänster som konsumeras inom Japan.

Hur det japanska fakturasystemet påverkar utlandstransaktioner

Nu när fakturasystemet har lanserats i Japan kanske företag undrar om de måste utfärda kvalificerade fakturor för utlandstransaktioner eller inhemska transaktioner med utländska företag.

Inhemska transaktioner som omfattas av JCT måste efterleva fakturasystemet. Detta gäller även om transaktionen görs med ett utländskt företag. Å andra sidan tas JCT inte ut på import av varor med transaktioner som genomförs utomlands. I dessa fall tillämpas inte fakturasystemet.

Följande är fall där fakturasystemet påverkar utlandstransaktioner.

Transaktioner med utländska företag med fasta driftställen i Japan

Utländska företag med fasta driftställen – till exempel filialer eller fabriker i Japan – behandlas som skattepliktiga enheter för JCT eftersom det fasta driftstället ägnar sig åt inhemska transaktioner. För att ett skattepliktigt företag ska kunna tillämpa skattekrediten måste det få en kvalificerad faktura från leverantören. Detta innebär att det andra företaget måste efterleva fakturasystemet. Dessutom måste det fasta driftstället också utfärda kvalificerade fakturor till alla företag som det gör affärer med. Därför är det nödvändigt att vidta lämpliga åtgärder, till exempel att erhålla ett registreringsnummer för fakturasystemet.

Transaktioner med utländska företag som omfattas av JCT utan fast driftställe

Att använda fakturasystemet bestäms inte enbart av ett företag som har ett fast driftställe i Japan. Därför måste japanska företag vara försiktiga när de genomför transaktioner med utländska företag som aktivt bedriver handel inom Japan.

För det första måste utländska företag som uppfyller de villkor som fastställts av NTA registrera sig som skattepliktiga enheter när de genomför inhemska transaktioner. Detta gäller även om företagen inte har fasta driftställen i Japan. Med andra ord måste ett japanskt företag som genomför transaktioner med denna typ av utländska företag begära att företaget blir en kvalificerad fakturautfärdare. Detta innebär i slutändan att båda företagen måste efterleva med fakturasystemet.

Oavsett om transaktioner sker inom eller utanför Japan är det viktigt för företag att förstå hur JCT måste hanteras. Detta gäller särskilt när de genomför transaktioner med utländska företag. Företag som behöver skapa kvalificerade fakturor i efterlevnad med fakturasystemet bör förstå de obligatoriska punkterna för kvalificerade fakturor i förväg.

När du skapar kvalificerade fakturor är det viktigt att använda ett automatiskt fakturagenereringsverktyg eller bokföringsprogram som är kompatibelt med fakturasystemet. Detta kan inkludera verktyg med automatiska JCT-beräkningsfunktioner. Genom att använda ett omfattande onlineverktyg som stöder bokföringsarbetet kan du förenkla utfärdandet och lagringen av kvalificerade fakturor. Det kan också minska den tid och det arbete som krävs för att hantera kundfordringar, samla in betalningar och stämma av transaktioner. Detta kan ge en effektivare hantering av faktureringsåtgärder.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax gör skatteefterlevnad mindre komplicerat så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för registrering av moms baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och samlar automatiskt in moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster – i alla amerikanska delstater och i mer än 100 länder.

Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp på Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatter med ett enda klick i Stripe Dashboard.
  
• Registrera dig för att betala skatt: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och du kan dra nytta av en förenklad process som fyller i ansökningsuppgifter på förhand. Det sparar tid och förenklar efterlevnaden av lokala bestämmelser.
  
• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.
  
• Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.
  

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.