大多数日本民众对适用于商品和服务的日本消费税 (JCT) 并不陌生。在日本销售商品并收取款项及相关消费税的企业，在提交最终纳税申报表时必须计算日本消费税金额，并将该金额上缴政府。

对于在交易中想要申报日本消费税购进税额减免的企业而言，卖方必须开具符合账单制度要求的合格账单。卖方需留存一份副本，买家则需留存收到的原始文件。交易中日本消费税的处理方式决定了购进税额减免是否适用。因此，企业在开展业务前，必须正确判断交易是否应税。

尤其是在当今全球化程度日益加深的世界，关于日本消费税是否适用于海外交易（例如在日本境外采购）以及与海外企业交易时如何处理日本消费税的问题频繁出现。本文将阐述开展海外业务的日本企业应如何处理日本消费税。

本文内容

• 海外交易及日本消费税 (JCT)
  
• 定义海外交易
  
• 需缴纳日本消费税 (JCT) 的交易
  
• 出口交易与税收豁免
  
• 日本账单制度对海外交易的影响
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

海外交易及日本消费税 (JCT)

一般来说，日本消费税针对在日本境内购买并消费的商品和服务征收。日本消费税的处理方式大致分为应税、免税、非应税和税收豁免四类，具体适用类别取决于交易性质。

根据日本国税厅 (NTA) 的定义，海外交易（即日本境外的交易）属于“非应税交易”或“免税交易”范畴，因此不产生日本消费税。另一方面，需缴纳日本消费税的交易则归类为“国内交易”和“进口交易”。下文将对这些术语进行详细解释。

定义海外交易

海外交易属于免税交易，一般不征收日本消费税。但需明确哪些交易属于海外交易范畴，这一点很重要。

判断交易是否属于海外交易的标准包括以下几项：

• 交易完成时，产品位于日本境外。
  
• 交易完成时，所提供服务的地点位于日本境外。
  

结合上述要点，我们将在下文探讨一些被认定为海外交易的案例，并将其分为“资产转让与出借”和“提供服务”两类。

被归类为资产转让与出借的海外交易

根据日本国税厅的规定，资产转让与资产出借指以下情形：

• 资产转让：通过合同（如销售合同）将资产转让给另一方，同时保持资产的身份（包括质量）不变
  
• 资产出借：就资产确立权利，并将资产出借给他人使用
  

若资产所在地位于日本境内，则该交易被视为国内交易。例如，当海外企业购买日本境内的不动产（如建筑物）时，该交易不被视为海外交易，而是归类为国内交易。另一方面，当日本企业购买海外不动产时，则构成海外交易，并被归类为免征日本消费税的免税交易。

不过，如下文详细说明，需明确的是土地转让或租赁属于非应税交易，不征收日本消费税。

被归类为提供服务的海外交易

尽管日语中表示“服务”的词汇众多，但提供服务主要指以下情况：

• 提供服务：提供住宿、餐饮等服务，以及基于专业知识和技能的服务，如医生和律师提供的服务
  

例如，当日本企业向居住在海外的网页设计师支付网站制作服务费用时，该服务提供地不在日本境内。换句话说，若服务从境外提供，则构成海外交易。因此，该海外交易被视为免税交易，不征收日本消费税。

与之相反，日本境内的入境旅游消费则是需缴纳日本消费税的服务案例之一。当海外游客在日本停留期间使用住宿设施（如酒店或日式旅馆）时，由于服务地点及提供地均在日本境内，因此需征收日本消费税。即使服务使用者为在日本无国内住址的外国人，该税项仍需缴纳。不过，医疗保健服务（如医疗护理和助产服务）则被视为非应税交易，与上述土地转让或租赁的情况类似。

基于上述说明，有人可能会认为，在日本境内销售商品或服务一律归类为国内交易。然而，以下情况虽原位于日本境内，但仍被视为出口交易。下文将详细解释出口交易，但需牢记的最重要一点是，出口交易免征日本消费税：

• 日本境内商品：由居住在日本境外的客户购买、未在日本境内消费的商品
  
• 位于日本境内的服务：交易未在日本境内完成，且接收方位于国外而非日本境内
  

因此，在不适用日本消费税的情况下，存在免税、非应税和税收豁免三类情况。全面理解每类情况之间的差异十分重要。

需缴纳日本消费税 (JCT) 的交易

日本消费税适用于国内交易和进口交易。下文将详细探讨这两类交易。

国内交易

需缴纳日本消费税的交易被称为“应税交易”。在日本境内开展且满足以下所有条件的交易需缴纳税款。应税企业经营者必须将交易过程中收取的日本消费税上缴国家政府。以下是交易需满足的条件：

• 由企业作为经营活动的一部分开展：这些交易是出于商业目的而非个人用途的资产转让，且以重复、持续和独立的方式进行。
  
• 以获取对价为目的而开展：有偿交易涉及商品转让或服务提供。
  
• 涉及资产转移或服务：这些交易可包括上述资产转让、资产出借或服务提供。
  

在日本境内开展的商品或服务交易通常被视为国内交易。因此，与海外企业就日本境内提供的服务签订的合同被视为国内交易，需缴纳日本消费税。

然而，某些交易被视为不宜征收日本消费税，或需要考虑到社会政策。因此，即使这些交易属于国内交易，也被归类为非应税交易，无需缴纳日本消费税。以下是一些此类交易的示例：

• 土地转让或租赁
  
• 证券和礼品券转让
  
• 提供医疗服务（如医疗、助产、护理服务）
  
• 《学校教育法》规定的学费
  

日本国税厅提供了其他非应税交易的具体信息。

进口交易

顾名思义，进口交易是指从海外国家/地区向日本进口商品的交易。日本国税厅通常会对从海外进口的商品征收日本消费税。

此外，从海外进口的商品会暂时存放在海关关长指定的国内保税区内。当这些进口商品从保税区提货时，必须提交进口申报单并缴纳必要的日本消费税。不过，除特定产品外，如果进口商品的应税价值低于 1 万日元，海关署可免征日本消费税。

出口交易与税收豁免

“税收豁免”即无需缴纳税款。近年来，为更有效地吸引入境游客，服装店和药店纷纷积极推出税收豁免购物服务。这些店铺的税收豁免购物服务仅面向在日本无国内住址的非居民，例如来日本旅游的海外游客。税收豁免政策仅适用于不会在日本境内消费的商品和服务。换句话说，税收豁免措施仅适用于不会在日本境内消费的商品的出口交易。

以下情况的出口交易可享受税收豁免政策：

• 作为国内出口的资产转让或出借
  
• 向非居民提供服务
  

跨境电商是出口交易的主要形式之一。当日本企业针对海外客户开展海外邮购业务（如跨境电商）时，不征收日本消费税。这是因为海外客户购买的产品旨在出口至日本境外并在海外消费。对于面向海外客户运营网店的企业而言，了解跨境电商的日本消费税政策至关重要，这可确保不向海外客户收取日本消费税。

日本动漫和电视 (TV) 节目等数字内容的海外销售与发行近年来在全球范围内广受欢迎。对于居住在海外的客户，此类交易同样免征日本消费税。对于数字内容交易，判定依据是服务接收者的实际居住地。若客户居住在海外，则该交易被视为向非居民提供的服务，可享受税收豁免政策。

需牢记，日本消费税针对在日本境内消费的商品和服务征收。

日本账单制度对海外交易的影响

如今，日本推行了账单制度，企业经营者可能会疑惑，对于海外交易或与海外企业开展的国内交易，是否必须开具合格账单。

需缴纳日本消费税的国内交易必须遵守账单制度。即便交易对象是海外企业经营者也同样如此。另一方面，对于在海外达成交易的商品进口，不征收日本消费税。在这些情况下，账单制度不适用。

以下是账单制度会对海外交易产生影响的情形。

与在日本设有常设机构 (PE) 的海外公司交易

在日本设有常设机构（如分公司或工厂）的海外公司，因其常设机构本身从事国内交易，所以被视为日本消费税的应税实体。应税企业若要申请购进税额减免，必须从供应商处收到合格账单。这意味着供应商也必须遵守账单制度。此外，常设机构也需要向所有与之有业务往来的公司开具合格账单。因此，有必要采取适当措施，比如获取账单制度注册号。

与无常设机构但需缴纳日本消费税的海外企业交易

是否采用账单制度并非仅取决于企业在日本是否设有常设机构。因此，日本企业在与积极在日本境内开展贸易活动的海外公司进行交易时，必须谨慎行事。

首先，符合日本国税厅规定条件的海外公司在进行国内交易时，即使未在日本设立常设机构，也必须注册为应税实体。换句话说，日本企业与这类海外公司进行交易时，必须要求对方成为合格账单开具方。这最终意味着双方均需遵守账单制度。

无论交易是在日本境内还是境外进行，企业经营者都必须了解如何处理日本消费税，与海外企业交易时更是如此。需要按照账单制度开具合格账单的企业经营者，应提前了解合格账单的必备项目。

开具合格账单时，务必使用符合账单制度要求的自动账单生成工具或会计软件，这类工具可包含具备自动计算日本消费税功能的模块。采用支持会计业务的综合性在线工具，有助于简化合格账单的开具与存储流程，还能减少在应收账款管理、款项回收及交易对账等环节所耗费的时间和精力，从而更高效地处理计费业务。

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