Als je een onderneming hebt dat producten of diensten verkoopt in Italië, ben je ongetwijfeld wel eens in aanraking gekomen met het onderwerp btw-vrijstelling. Begrijpen wanneer een transactie vrijgesteld is, hoe de btw-vrijstellingsregeling werkt, welke vrijstellingscodes je op de factuur moet vermelden en welke boekhoudkundige taken je verantwoordelijkheid blijven, is essentieel om correct te werken en de facturatie foutloos te beheren.

Dit artikel geeft een duidelijke en praktische analyse van wat btw-vrijstelling is, welke transacties in aanmerking komen voor vrijstelling op grond van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972, hoe het werkt onder de forfaitaire regeling, welke btw-vrijstellingscodes je moet gebruiken en hoe je die op facturen moet toepassen, en hoe het de dagelijkse boekhouding beïnvloedt.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is btw-vrijstelling?
  
• De zes belangrijkste transacties en/of activiteiten die zijn vrijgesteld van btw
  
• Verschil tussen vrijgestelde, niet-belastbare en btw-vrije transacties
  
• Btw-vrijstelling en facturatie
  
• BTW-vrijstelling en boekhouding
  
• Hoe Stripe Tax je kan helpen
  

Wat is btw-vrijstelling?

Btw-vrijstelling is een speciale voorwaarde die is vastgelegd in Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972, dat btw in Italië regelt. De vrijstelling geldt wanneer een transactie valt onder de werkingssfeer van de artikelen 10 en 72, of verdere wettelijke bepalingen die een nulheffing vaststellen, terwijl de levering binnen het fiscale kader blijft. In de praktijk blijven de levering van goederen of diensten in principe onderworpen aan btw, maar de wet heft deze niet omdat een bepaalde bepaling een vrijstelling toekent. Het gaat dus niet om transacties die zijn vrijgesteld van belasting, maar om transacties die onder de btw vallen en waarvoor een nultarief geldt.

Met andere woorden, wanneer je een transactie uitvoert onder het btw-vrijstellingsregime, moet je nog steeds voldoen aan bepaalde documentatievereisten, waaronder het vermelden van de juiste vrijstellingscode, het toevoegen van de wettelijke verwijzing die de uitsluiting rechtvaardigt op de factuur, en ervoor zorgen dat de boekhouding een accurate weergave is van de aard van de transactie. Een veelvoorkomend voorbeeld betreft medische of gezondheidszorgactiviteiten, financiële en verzekeringsactiviteiten, onderwijsactiviteiten, bepaalde culturele of sportieve activiteiten en vele andere categorieën die in de wetgeving worden genoemd.

De vrijstellingskwestie is vooral relevant als het werk betrekking heeft op niet-Italiaanse klanten, internationale diensten verleent of samenwerkt met entiteiten die profiteren van specifieke fiscale regelingen, zoals de forfaitaire regeling.

Als je onder de forfaitaire regeling werkt, moet je bovendien een duidelijk onderscheid maken tussen de btw-vrijstelling in verband met de forfaitaire regeling (die betrekking heeft op het beheer van je onderneming) en btw-vrije transacties overeenkomstig het Italiaanse presidentiële decreet nr. 633/1972 (die betrekking hebben op de aard van de transactie). Daarom is het belangrijk om op de hoogte te zijn van de logica achter belastingheffing, de toepasselijkheid van btw zoals vastgelegd in de wetgeving en de juiste keuze van de forfaitaire btw-vrijstellingscode wanneer dat nodig is.

De zes belangrijkste transacties en/of activiteiten die zijn vrijgesteld van BTW

Art. 10 van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972 somt de meeste BTW-vrijgestelde transacties op. De lijst is lang en omvat veel activiteiten die worden uitgevoerd door bedrijven, professionals, instellingen en spelers in de derde sector. Hieronder vind je een overzicht van de belangrijkste categorieën, handig als een levering in aanmerking komt voor btw-vrijstelling:

Gezondheidszorg en medische diensten

Werkzaamheden van artsen, verpleegkundigen, psychologen en andere erkende professionals komen over het algemeen in aanmerking voor vrijstelling. Op de factuur moet het juiste artikel voor btw-vrijstelling worden vermeld, zoals bepaald in de toepasselijke regeling.

Financiële en bancaire transacties

Banken, financiële instellingen en tussenpersonen voeren veel activiteiten uit, zoals het verstrekken van leningen, het beheren van deposito's en het afhandelen van financiële of verzekeringstransacties, die ook in aanmerking komen voor vrijstelling. In deze situaties sluiten specifieke bepalingen van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972 de toepassing van btw uit.

## Onderwijs, opleiding en academische diensten

Onderwijs voor kinderen en jongeren is niet btw-plichtig, net als alle soorten didactische activiteiten, zoals trainingen, bijscholingen, omscholingen en beroepsomscholingen. De vrijstelling geldt als scholen en instellingen die door de overheid zijn erkend, en niet-commerciële derde sectorentiteiten, deze diensten aanbieden. Dit omvat ook aanverwante diensten zoals accommodatie, maaltijden, boeken en didactisch materiaal die worden verstrekt door hogescholen of aanverwante instellingen. Lessen die persoonlijk door docenten worden gegeven, komen ook in aanmerking voor vrijstelling; rijlessen voor het behalen van een B- en C1-rijbewijs zijn uitgesloten.

Culturele en sportieve transacties

Culturele verenigingen, amateursportclubs en andere organisaties kunnen profiteren van btw-vrijstelling voor bepaalde diensten, mits zij voldoen aan organisatorische en wettelijke vereisten.

Specifieke onroerendgoedtransacties

Sommige onroerendgoedhuurcontracten en -overdrachten, waaronder huurovereenkomsten voor woningen, kunnen in aanmerking komen voor btw-vrijstelling.

Activiteiten van de overheid

Werkzaamheden die door overheidsinstanties worden uitgevoerd voor institutionele doeleinden vallen buiten commerciële activiteiten en zijn in de meeste gevallen uitgesloten van btw omdat de subjectieve voorwaarde ontbreekt: overheidsinstanties treden niet op als btw-belastingplichtigen . Wanneer overheidsinstanties echter diensten aanbieden die vallen onder de in art. 10 van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972 genoemde diensten, zoals gezondheidszorg door openbare ziekenhuizen, onderwijs door openbare scholen of sociale voorzieningen, worden deze transacties beschouwd als btw-vrijgesteld, net als dezelfde categorieën werkzaamheden die worden uitgevoerd door particulieren of entiteiten uit de derde sector. In deze gevallen moet de entiteit, indien een factuur moet worden uitgereikt, de juiste vrijstellingscode vermelden, samen met de wettelijke verwijzing die de vrijstelling van belasting rechtvaardigt.

Moeten btw-vrijgestelde transacties nog steeds worden aangegeven of gerapporteerd?

Ja. Btw-vrijgestelde transacties moeten worden geregistreerd in de betreffende registers en worden aangegeven in de jaarlijkse aangiften, omdat ze onder de fiscale toepassingssfeer vallen terwijl er een nultarief van toepassing is. De enige uitzonderingen zijn belastingplichtigen die onder de forfaitaire regeling vallen. Zij zijn vrijgesteld van btw-registratie, maar moeten de vrijstelling wel op hun facturen vermelden.

Verschil tussen vrijgestelde, niet-belastbare en btw-vrije transacties

Om het verschil tussen vrijgestelde, niet-belastbare en btw-vrije transacties te begrijpen, is het handig om te beginnen met de drie belangrijkste voorwaarden voor de toepassing ervan:

• Objectieve voorwaarde: de transactie moet kwalificeren als een levering van goederen of diensten.

• Subjectieve voorwaarde: de persoon die de transactie uitvoert, moet btw-plichtig zijn, wat betekent dat hij of zij een onderneming, kunst of beroep uitoefent.

• Territoriale voorwaarde: de transactie moet plaatsvinden in Italië.

Als een transactie niet aan alle drie de voorwaarden tegelijk voldoet, valt deze buiten het toepassingsgebied van de btw. Als daarentegen aan alle drie de voorwaarden is voldaan, maar een regel voorziet in een vrijstelling of geen heffing oplegt, kwalificeert de transactie als vrijgesteld of niet-belastbaar.

Dit artikel gaat over btw-vrijstelling, maar het is belangrijk om te weten hoe dit verschilt van andere situaties waarin geen belasting wordt geheven. De Italiaanse wetgeving deelt deze situaties in als vrijgestelde, niet-belastbare en btw-vrije transacties:

• Vrijgestelde transacties
  Dit zijn bepaalde activiteiten die in de wetgeving worden genoemd: gezondheidszorg, onderwijs, cultuur en financiën, die wel btw-plichtig zijn, maar geen belasting hoeven te betalen.

• Niet-belastbare transacties
  Deze hebben voornamelijk betrekking op buitenlandse activiteiten, zoals export, intracommunautaire overdrachten of internationale diensten. Ze vallen onder de btw, maar de wet legt geen belasting op, terwijl de facturaties- en registratieverplichtingen blijven bestaan.

• Uitgesloten transacties
  Deze transacties vallen volledig buiten het toepassingsgebied van de btw omdat er geen objectieve, subjectieve of territoriale vereisten zijn: facturatie of registratie is niet vereist.

BTW-vrijstelling en facturatie

Het correct beheren van BTW-vrijstelling op facturen is een van de meest gevoelige aspecten voor wie producten of diensten verkoopt in Italië. Ondanks de nulheffing gelden er specifieke verplichtingen, zoals het invullen van fiscale documenten, het selecteren van de juiste vrijstellingscode en het vermelden van de wettelijke verwijzing. Een onvolledig of onjuist opgesteld factuurdocument kan leiden tot boekhoudkundige fouten en geschillen. Daarom is het van het grootste belang om te weten hoe je je factuur moet opstellen bij vrijgestelde transacties, of je nu onder de standaardregeling of de forfaitaire regeling valt.

Bij het uitvoeren van een vrijgestelde transactie moet de factuur het volgende bevatten:

• Juiste btw-vrijstellingscode
  Bijvoorbeeld: N4 voor vrijgestelde transacties, N2.2 voor transacties die niet onderworpen zijn aan btw vanwege het ontbreken van subjectieve vereisten (gebruikt voor de vrijstellingscode voor het forfaitaire btw-stelsel), N1, N2.1, N3.1 in speciale gevallen, enz.

• Wettelijke verwijzing
  Bijvoorbeeld: “Transactie vrijgesteld overeenkomstig art. 10 van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972.”

• Belastbaar bedrag exclusief btw (uitsluitend voor transacties die zijn vrijgesteld op grond van art. 10)
  Voor transacties die zijn vrijgesteld op grond van art. 10 van Italiaans presidentieel decreet 633/1972 wordt het bedrag van de dienst of levering aangegeven als belastbaar, maar wordt er geen btw toegepast, wat resulteert in een nulheffing. Het totale bedrag van de factuur komt dus overeen met de belastbare waarde, vergezeld van de juiste vrijstellingscode en de wettelijke referentie die het ontbreken van belasting rechtvaardigt.

• Ondersteunende documenten, indien nodig
  Deze zijn vooral nodig voor buitenlandse of complexe transacties.

• BTW-vrijstelling voor de forfaitaire regeling
  Als je onder een forfaitaire regeling werkt, zijn alle facturen vrijgesteld van BTW vanwege je subjectieve status. Je moet de volgende tekst op het factuurdocument vermelden: “Transactie niet onderworpen aan btw overeenkomstig artikel 1, paragrafen 54-89 van de Italiaanse wet nr. 190/2014 en latere wijzigingen/aanvullingen.” Houd dit gescheiden van de vrijgestelde transacties waarin het Italiaanse presidentiële decreet nr. 633/1972 voorziet.

Hoe wordt een factuur uitgereikt voor een btw-vrijgestelde transactie?

Om een factuur uit te reiken voor een btw-vrijgestelde transactie, moet je het bedrag van de dienst vermelden, een nultarief toepassen en de vrijstellingscode invoeren die vereist is volgens de regels voor elektronische facturatie. Je moet ook de regelgeving vermelden die de uitzondering rechtvaardigt (bijvoorbeeld art. 10 van Italiaans presidentieel decreet nr. 633/1972). De factuur heeft dezelfde structuur als een gewone factuur, maar volgens de wet wordt er geen belasting geheven.

BTW-vrijstellingscodes

Hieronder vind je een lijst met de belangrijkste BTW-vrijstellingscodes die op facturen moeten worden vermeld:

Btw-vrijstelling en boekhouding

Btw-vrijstelling gaat verder dan facturatie en heeft praktische gevolgen voor het boekhoudkundig beheer. Hoewel de onderneming geen belasting heft op de klant, moeten vrijgestelde transacties toch zorgvuldig worden behandeld, omdat ze van invloed zijn op de registratie van de omzet, het recht op aftrek van btw op aankopen en, meer in het algemeen, de organisatie van de interne boekhouding. Het is belangrijk om te begrijpen hoe deze transacties op de juiste manier moeten worden beheerd om een ordelijke boekhouding te voeren, fouten te voorkomen en volledig in overeenstemming met de regels te werken.

Registratie van vrijgestelde transacties

Als je onder het gewone btw-stelsel werkt, moeten transacties die zijn vrijgesteld op grond van artikel 10 nog steeds in de btw-registers worden opgenomen, net als belastbare transacties. Deze registratie is belangrijk omdat vrijgestelde transacties van invloed zijn op de berekening van de aftrek op aankopen, d.w.z. het mechanisme waarmee je de aan leveranciers betaalde btw kunt terugvorderen. Als je zowel belastbare als vrijgestelde activiteiten uitvoert, bepaalt de wet dat je deze alleen kunt aftrekken in verhouding tot de belastbare transacties. Dit percentage wordt het pro rata-percentage genoemd. Om deze reden moet elke vrijgestelde transactie nauwkeurig worden geregistreerd, met vermelding van de vrijstellingscode en het relevante referentieartikel, om een pro rata-berekening te verkrijgen die nauwkeurig is en in overeenstemming met je werkelijke werkzaamheden.

Gevolgen voor de pro rata-btw-aftrek

De pro rata aftrek is een van de meest gevoelige kwesties voor mensen die verschillende soorten activiteiten uitvoeren. In de praktijk geldt dat als je onderneming zowel belastbare (die onderworpen zijn aan btw) als vrijgestelde transacties (die niet onderworpen zijn aan btw maar wel binnen het toepassingsgebied van de belasting blijven) genereert, je deze niet voor 100% kunt aftrekken op aankopen. De aftrek neemt proportioneel af: hoe meer vrijgestelde transacties je uitvoert, hoe minder btw op aankopen je kunt terugvorderen. Dit mechanisme voorkomt dat een onderneming deze volledig aftrekt op kosten die verband houden met werkzaamheden die geen uitgaande btw genereren. Daarom is het nauwkeurig classificeren en registreren van vrijgestelde transacties niet alleen een bureaucratische last, maar ook een praktische stap die direct van invloed is op de werkelijke kosten van je aankopen en je periodieke btw-vereffening.

Inkomstenbeheer en uitsplitsing per categorie

Een goed gestructureerde boekhouding vereist ook een passende uitsplitsing van de inkomsten in belastbare, vrijgestelde, niet-belastbare en buiten het toepassingsgebied van de btw vallende inkomsten. Dit onderscheid is niet alleen nuttig voor fiscale doeleinden: het verbetert de interne transparantie, maakt een nauwkeurige analyse van de prestaties van verschillende werkgebieden mogelijk en vergemakkelijkt het werk van een accountant bij het opstellen van je jaarlijkse belastingaangifte. Voor ondernemingen die in meerdere sectoren actief zijn, zoals bedrijven die adviesdiensten (belastbare activiteit) en vrijgestelde educatieve diensten aanbieden, is deze stap onmisbaar.

Boekhouding en forfaitaire regeling

Als je onder een forfaitaire btw-vrijstellingsregeling valt, is de boekhouding eenvoudiger omdat je geen btw registreert of aftrekt op aankopen. Toch blijven er specifieke verplichtingen bestaan: facturen nummeren en bewaren, de vrijstellingscode voor de forfaitaire regeling correct weergeven en de limieten van de regeling naleven. Ook in dit geval is het belangrijk om een nauwkeurige administratie van de inkomsten bij te houden om de drempel van € 85.000 in de gaten te houden en te voorkomen dat je het voordeel van de preferentiële belastingregeling verliest.

Vrijgestelde transacties en buitenlandse relaties

ondernemingen in Italië die met buitenlandse klanten of leveranciers werken en dus facturen aan hen versturen, moeten extra voorzichtig zijn. Vrijgestelde transacties moeten worden gescheiden van niet-belastbare transacties (zoals export en intracommunautaire overdrachten) en van transacties die buiten het toepassingsgebied van de btw vallen. Een juiste classificatie is van invloed op zowel de registratie als de fiscale verplichtingen, waaronder de jaarlijkse aangiften.

Hoe Stripe Tax je kan helpen

Weten wanneer je vrijstelling moet toepassen, hoe je btw-types correct beheert en hoe je transacties classificeert als vrijgesteld, niet-belastbaar of uitgesloten, is essentieel om compliance te garanderen en het risico op belastingfouten te verminderen. Naarmate je onderneming groeit, vooral als je in het buitenland verkoopt of digitale producten aanbiedt, kan het echter complex worden om handmatig toe te zien op de correcte toepassing van belasting. En juist in deze gevallen kunnen geautomatiseerde tools zoals Stripe Tax een groot verschil maken.

Stripe Tax maakt belastingprocedures minder ingewikkeld, zodat jij je kunt focussen op het laten groeien van je onderneming. Stripe Tax helpt je bij het bijhouden van je verplichtingen en waarschuwt je wanneer je op basis van je Stripe-transacties de drempel voor omzetbelastingregistratie overschrijdt. Het berekent en int ook automatisch omzetbelasting, btw en GST op fysieke en digitale goederen en diensten in de VS en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Met Stripe Tax kun je:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: ontdek waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, duurt het slechts enkele seconden om het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land te activeren. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door een regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of met een simpele klik in het Stripe-dashboard.
  
• Registreer je voor belastingbetalingen: laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties afhandelen en profiteer van een vereenvoudigd proces waarbij je registratiegegevens vooraf worden ingevuld om tijd te besparen en te zorgen dat je voldoet aan de lokale regelgeving.
  
• Automatisch belastingen innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat je verkoopt of waar je het verkoopt. Bovendien ondersteunt het honderden producten en diensten en is het altijd up-to-date met belastingtarieven en wetswijzigingen.
  
• Vereenvoudiging van belastingaangiften: Stripe Tax kan makkelijk worden geïntegreerd met partners die belastingaangiftediensten aanbieden, zodat je wereldwijde belastingaangiften nauwkeurig en op tijd worden ingediend. Laat het beheer van je belastingaangiften over aan onze partners, zodat jij je kunt concentreren op de ontwikkeling van je onderneming.
  

Lees meer over Stripe Tax of ga vandaag nog aan de slag.