Si diriges una empresa que vende productos o servicios en Italia, sin duda te habrás encontrado con la cuestión de la exención del impuesto sobre el valor añadido (IVA). Comprender cuándo una transacción está exenta, cómo funciona el régimen de exención del IVA, qué códigos de exención indicar en la factura y qué obligaciones contables siguen siendo tu responsabilidad es fundamental para operar correctamente y gestionar la facturación sin errores.

Este artículo ofrece un análisis claro y práctico sobre qué es la exención del IVA, qué transacciones pueden acogerse a la exención de conformidad con el Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972, cómo funciona en el marco del régimen de tipo fijo, qué códigos de exención del IVA se deben utilizar y cómo aplicarlos en las facturas, y cómo afecta a la contabilidad diaria.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué es la exención del IVA?
  
• Las seis principales transacciones o actividades exentas del IVA
  
• Diferencia entre operaciones exentas, exentas de impuestos y excluidas del IVA
  
• Exención del IVA y facturación
  
• Exención del IVA y contabilidad
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es la exención del IVA?

La exención del IVA es una condición especial establecida en el Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972, que regula el IVA en Italia. La exención se aplica cuando una transacción entra en el ámbito de aplicación de los artículos 10 y 72, o de otras disposiciones reglamentarias que establecen una imposición cero, manteniendo al mismo tiempo el suministro dentro del marco fiscal. En la práctica, el suministro de bienes o servicios sigue estando sujeto al IVA en principio, pero la ley no lo grava porque una disposición particular concede una exención. Por consiguiente, no se trata de operaciones excluidas de la tributación, sino de transacciones que entran en el ámbito de aplicación del IVA y a las que se aplica una imposición cero.

En otras palabras, cuando se realiza una transacción bajo el régimen de exención del IVA, se deben cumplir ciertos requisitos de documentación, entre ellos indicar el código de exención correspondiente, añadir la referencia legal que justifica la exención en la factura y asegurarse de que los registros contables reflejen con precisión la naturaleza del intercambio. Un ejemplo muy común es el de la actividad médica o sanitaria, las operaciones financieras y de seguros, la actividad educativa, determinadas actividades culturales o deportivas y muchas otras categorías descritas en la legislación.

La cuestión de la exención es especialmente relevante si el trabajo implica clientes no italianos, se prestan servicios internacionales o se trabaja con entidades que se benefician de regímenes fiscales específicos, como el régimen de tipo único.

Además, si operas bajo el régimen de tarifa plana, es necesario distinguir claramente entre la exención del IVA vinculada al régimen de tarifa plana (que se refiere a la gestión de tu negocio) y las operaciones exentas de IVA de conformidad con el Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972 (que se refieren a la naturaleza de la transacción). Por eso es importante conocer la lógica que subyace a la fiscalidad, la aplicabilidad del IVA establecida por la legislación y la selección adecuada del código de exención del IVA a tanto alzado cuando sea necesario.

Las seis operaciones o actividades principales exentas de IVA

El artículo 10 del Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972 enumera la mayoría de las operaciones exentas del IVA. La lista es larga y abarca muchas actividades realizadas por empresas, profesionales, instituciones y operadores del tercer sector. A continuación se ofrece un resumen estructurado de las principales categorías, útil si un suministro se ajusta a la exención del IVA:

Servicios sanitarios y médicos

El trabajo realizado por médicos, enfermeros, psicólogos y otros profesionales titulados suele estar exento de impuestos. La factura debe indicar el artículo de exención del IVA correcto, según lo dispuesto en el régimen aplicable.

Operaciones financieras y bancarias

Los bancos, las instituciones financieras y los intermediarios realizan muchas actividades, como conceder préstamos, gestionar depósitos y tramitar transacciones financieras o de seguros, que también pueden acogerse a la exención. En estos casos, disposiciones específicas del Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972 excluyen la aplicación del IVA.

Servicios educativos, formativos y académicos

Los servicios educativos para niños y jóvenes no están sujetos al IVA, al igual que las actividades didácticas de cualquier tipo, incluyendo la formación, los cursos de actualización, el reciclaje y la reconversión profesional. La exención se aplica cuando son escuelas e instituciones reconocidas por la administración pública, así como entidades del tercer sector sin ánimo de lucro, las que imparten estas actividades. Esto también incluye servicios relacionados, como alojamiento, comidas, libros y materiales didácticos proporcionados por universidades o instalaciones asociadas. Las clases impartidas personalmente por profesores también se benefician de la exención, con la excepción de las clases de conducir para obtener los permisos B y C1.

Transacciones culturales y deportivas

Las asociaciones culturales, los clubes deportivos amateurs y otras organizaciones podrían beneficiarse de la exención del IVA en determinadas ofertas, siempre que cumplan los requisitos organizativos y legales.

Transacciones inmobiliarias específicas

Algunos arrendamientos y transferencias inmobiliarias, incluidos los arrendamientos residenciales, podrían acogerse a la exención del IVA.

Actividades de la administración pública

El trabajo que hacen las administraciones públicas con fines institucionales no entra en las actividades comerciales y, en la mayoría de los casos, no se aplica el IVA porque no se cumple la condición subjetiva: los organismos estatales no actúan como contribuyentes del IVA. Sin embargo, cuando los organismos estatales ofrecen servicios que entran dentro de los enumerados en el artículo 10 del Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972, como la asistencia sanitaria prestada por los hospitales públicos, la labor educativa realizada por las escuelas públicas o los servicios de bienestar social, estas operaciones se consideran exentas del IVA, al igual que las mismas categorías de trabajo realizadas por particulares o entidades del tercer sector. En estos casos, si se debe emitir una factura, la entidad debe indicar el código de exención correcto, junto con la referencia legal que justifica la exención del impuesto.

¿Las transacciones exentas del IVA deben declararse o notificarse igualmente?

Sí. Las operaciones exentas del IVA deben registrarse en sus respectivos registros y declararse en las declaraciones anuales, ya que entran en el ámbito de aplicación fiscal, aunque se aplique un tipo cero. Las únicas excepciones son los contribuyentes acogidos al régimen de tarifa plana, que están excluidos del registro del IVA, pero deben indicar la exención en sus facturas.

Diferencia entre transacciones exentas, exentas de impuestos y excluidas del IVA

Para comprender la distinción entre transacciones exentas, exentas de impuestos y excluidas del IVA, es útil partir de los tres requisitos previos clave para su aplicación:

• Requisito previo objetivo: la transacción debe calificarse como suministro de bienes o servicios.

• Requisito subjetivo: la persona que realiza la transacción debe estar sujeta al IVA, lo que significa que se dedica a una actividad empresarial, artística o profesional.

• Requisito territorial: la transacción debe realizarse dentro de Italia.

Si un intercambio no cumple las tres condiciones simultáneamente, queda fuera del ámbito de aplicación del IVA. Por el contrario, cuando se cumplen las tres condiciones, pero una norma concede una exención o no impone ningún gravamen, la transacción se considera exenta o no exenta de impuestos.

Este artículo se centra en la exención del IVA, pero es importante reconocer en qué se diferencia de otras situaciones en las que no se aplica la tributación. La legislación italiana clasifica estas situaciones como operaciones exentas, exentas de impuestos y excluidas del IVA:

• Transacciones exentas
  Se trata de actividades específicas enumeradas en la legislación: sanidad, educación, cultura y finanzas, que, aunque están sujetas al IVA, no están obligadas a pagar impuestos.

• Transacciones exentas de impuestos
  Se trata principalmente de operaciones en el extranjero, como exportaciones, transferencias intracomunitarias o servicios internacionales. Entran dentro del ámbito de aplicación del IVA, pero la ley no impone el impuesto, mientras que las obligaciones de facturación y registro siguen vigentes.

• Transacciones excluidas
  Estas transacciones quedan totalmente fuera del ámbito de aplicación del IVA, ya que no existe ningún requisito objetivo, subjetivo o territorial: no se exige ni la facturación ni el registro.

Exención del IVA y facturación

Gestionar correctamente la exención del IVA en las facturas es uno de los aspectos más delicados para quienes venden productos u ofertas en Italia. A pesar de la exención, se aplican obligaciones específicas, como completar los documentos fiscales, seleccionar el código de exención adecuado e indicar la referencia normativa. Un documento de facturación incompleto o con una disposición incorrecta puede dar lugar a errores contables y disputas. Por eso es fundamental saber cómo estructurar la factura cuando se trata de transacciones exentas, tanto si operas bajo el régimen estándar como bajo el régimen de tarifa plana.

Al realizar una transacción liberada, la factura debe incluir lo siguiente:

• Código correcto de exención del IVA
  Por ejemplo: N4 para transacciones exentas, N2.2 para transacciones no sujetas al IVA debido a la falta de requisitos subjetivos (utilizado para el código de exención del régimen de IVA a tanto alzado), N1, N2.1, N3.1 en casos especiales, etc.

• Referencia legislativa
  Por ejemplo: «Transacción exenta de conformidad con el artículo 10 del Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972».

• Importe sujeto a impuestos sin IVA (exclusivamente para operaciones exentas en virtud del artículo 10)
  Para las transacciones exentas en virtud del artículo 10 del Decreto Presidencial italiano 633/1972, el importe del servicio o suministro se indica como imponible, pero no se aplica el IVA, lo que da lugar a un cargo cero. Por lo tanto, el importe total de la factura corresponde al valor imponible, acompañado del código de exención correcto y la referencia normativa que justifica la ausencia de tributación.

• Documentos justificativos, si es necesario
  Estos son especialmente necesarios para operaciones extranjeras o complejas.

• Exención del IVA para el régimen de tarifa plana
  Si operas bajo un régimen de tarifa plana, todas las facturas están exentas de IVA debido a tu estatus subjetivo. Debe incluir la siguiente frase en el documento de facturación: «Transacción no sujeta al IVA de conformidad con el artículo 1, apartados 54-89, de la Ley italiana n.º 190/2014 y sus modificaciones y adiciones posteriores». Mantenga esto separado de las transacciones exentas previstas en el Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972.

¿Cómo se emite una factura para una transacción exenta de IVA?

Para emitir una factura por una transacción exenta de IVA, debes indicar el importe del servicio, aplicar un tipo cero e introducir el código de exención exigido por las normas de facturación electrónica. También es necesario citar la referencia normativa que justifica la excepción (por ejemplo, el artículo 10 del Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972). La factura sigue la misma estructura que una factura ordinaria, pero la ley no aplica impuestos.

Códigos de exención del IVA

A continuación se incluye una lista de los principales códigos de exención del IVA que deben figurar en las facturas:

Exención del IVA y contabilidad

La exención del IVA va más allá de la facturación y tiene implicaciones prácticas para la gestión contable. Aunque la empresa no grava al cliente con el impuesto, las transacciones exentas siguen requiriendo un tratamiento cuidadoso, ya que afectan al registro de las ventas, al derecho a deducir el IVA de las compras y, en términos más generales, a la organización de la contabilidad interna. Comprender cómo gestionar adecuadamente estas operaciones es importante para mantener una contabilidad ordenada, evitar errores y operar en pleno cumplimiento de la normativa.

Registro de transacciones exentas

Si operas bajo el régimen ordinario del IVA, las operaciones exentas en virtud del artículo 10 deben figurar igualmente en los registros del IVA, al igual que las operaciones sujetas a impuestos. Este registro es relevante porque las operaciones excluidas afectan al cálculo de la deducción sobre las compras, es decir, al mecanismo que permite recuperar el IVA pagado a los proveedores. Cuando se realizan actividades tanto imponibles como exentas, la ley establece que solo se puede deducir en proporción a las operaciones imponibles. Esta proporción se denomina porcentaje de prorrateo. Por este motivo, cada intercambio excluido debe registrarse con precisión, indicando el código de exención y el artículo de referencia correspondiente, para obtener un cálculo prorrateado que sea exacto y coherente con su trabajo real.

Impacto en la deducción prorrateada del IVA

La deducción prorrateada es uno de los temas más delicados para quienes realizan diversos tipos de operaciones. En la práctica, si tu empresa genera tanto transacciones sujetas a impuestos (sujetas al IVA) como exentas (no sujetas al IVA, pero que permanecen dentro del ámbito de la tributación), no puedes deducir el 100 % de las compras. La deducción disminuye proporcionalmente: cuantas más transacciones excluidas realice, menos IVA podrá recuperar en las compras. Este mecanismo evita que una empresa deduzca la totalidad de los costes relacionados con trabajos que no generan IVA repercutido. Por este motivo, la clasificación y el registro precisos de las transacciones exentas no son solo una carga burocrática, sino una medida práctica que afecta directamente al coste real de tus compras y a tu cobro periódico del IVA.

Gestión de ingresos y desglose por categoría

Una contabilidad bien estructurada también requiere el desglose adecuado de los ingresos en facturables, exentos, exentos de impuestos y fuera del ámbito del IVA. Esta distinción es útil más allá de los fines fiscales: mejora la transparencia interna, permite analizar con precisión el rendimiento de las diferentes líneas de trabajo y facilita el trabajo del contable a la hora de preparar las declaraciones fiscales anuales. Para las empresas que operan en múltiples sectores, como las que ofrecen servicios de asesoramiento (actividad sujeta a impuestos) y ofertas educativas exentas, este paso es indispensable.

Régimen contable y de tarifa plana

Si operas bajo un régimen de exención del IVA a tanto alzado, la contabilidad es más sencilla, ya que no registras el IVA ni lo deduces en las compras. No obstante, siguen existiendo obligaciones específicas: numerar y almacenar las facturas, indicar correctamente el código de exención del régimen a tanto alzado y cumplir los límites del régimen. En este caso, también es importante llevar un registro preciso de los beneficios para controlar el umbral de 85 000 € y evitar perder el beneficio del régimen fiscal preferencial.

Transacciones y relaciones exteriores exentas

Las empresas italianas que trabajan con clientes o proveedores extranjeros y, por lo tanto, les emiten facturas, deben actuar con especial precaución. Las transacciones exentas deben separarse de las operaciones exentas de impuestos (como las exportaciones y las transferencias intracomunitarias) y de los intercambios que no entran en el ámbito del IVA. Una clasificación correcta afecta tanto al registro como a las obligaciones fiscales, incluyendo las declaraciones anuales.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Saber cuándo aplicar una exención, cómo gestionar correctamente los códigos de tipo de IVA y cómo clasificar las transacciones como exentas, exentas de impuestos o excluidas es fundamental para garantizar el cumplimiento de la normativa y reducir el riesgo de cometer errores fiscales. Sin embargo, a medida que tu negocio crece, especialmente si vendes en el extranjero u ofreces productos digitales, supervisar manualmente la correcta aplicación de los impuestos puede resultar complejo. Y es precisamente en estos casos cuando las herramientas automatizadas, como Stripe Tax, pueden marcar una gran diferencia.

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