イタリアで商品やサービスを販売するビジネスを運営している場合、付加価値税 (VAT) の免除の問題に遭遇することは間違いありません。取引が免除されるタイミング、VAT 免除制度の仕組み、請求書に記載する免除コード、および責任の残る簿記業務を理解することは、正しく運用し、エラーなく請求処理を管理する上で重要です。

この記事では、VAT 免除とは何か、イタリア大統領令第 633/1972 号に基づく免除の対象となる取引、定額スキームの下での仕組み、使用する VAT 免除コードと請求書への適用方法、VAT 免除が日常会計に与える影響について、明確で実用的な分析を提供します。

目次

• VAT 免除とは
  
• VAT が免除される 6 つの主な取引や活動
  
• 免税取引、課税対象外取引、VAT 対象外取引の違い
  
• VAT 免除と請求書発行
  
• VAT 免除と会計
  
• Stripe Tax ができること
  

VAT 免除とは

VAT 免除は、イタリアの VAT を規定するイタリア大統領令第 633/1972 号に定められた特別な条件です。免除は、取引がイタリア大統領令第 10 条および第 72 条、または財政の枠組み内で供給を維持しながらゼロ課税を確立するその他の規制条項の範囲内にある場合に適用されます。実際には、商品またはサービスの供給は引き続き原則として VAT の対象となりますが、法律では、特定の規定が免除を付与するため、VATは課税されません。したがって、これらは課税から除外される業務ではなく、ゼロ課税を適用する VAT の範囲内の取引です。

つまり、VAT 免除制度の下で取引を実行する場合でも、適切な免除コードの表示、請求書への除外を正当化する法務上の引用の追加、交換の性質が簿記記録に正確に反映されるようにするなど、一定の文書要件に準拠する必要があります。非常に一般的な例としては、医療または医療関連の業務、財務および保険関連の業務、教育関連の業務、特定の文化またはスポーツ関連の業務、および法律で概説されているその他の多くのカテゴリーが挙げられます。

免除の問題は、イタリア人以外のクライアントが関与する業務、国際的なサービスを提供する業務、または定額料金体系などの特定の財政制度の恩恵を受ける事業体と連携する場合に特に関連します。

さらに、定額スキームの下で事業を運営している場合、定額スキームに関連する VAT の免除 (事業の経営に関連するもの) と、イタリア大統領令第 633/1972 号に基づく VAT 免除 (取引の性質に関連するもの) を明確に区別する必要があります。課税の背後にあるロジック、法律で定められた VAT の適用性、および必要に応じて定額 VAT 免除コードを適切に選択することを認識しておくことが重要です。

VAT が免除される 6 つの主な取引や活動

イタリア大統領令第 633/1972 号の第 10 条には、ほとんどの VAT 非課税取引がリストされています。このリストは長く、企業、専門家、機関、および第三セクター運営者が行う多くの活動が網羅されています。以下は、提供するサービスが VAT 免除に該当するかどうかを判断する際に役立つ、主要カテゴリーの概要です。

ヘルスケアおよび医療サービス

医師、看護師、心理学者、およびその他の免許を持つ専門家が提供する業務は、通常、免除措置の対象となります。請求書には、該当する制度が定める正しい VAT 免除条項が記載されている必要があります。

金融および銀行業務

銀行、金融機関、仲介業者は、融資の供与、預金の管理、金融取引や保険取引の処理など、免除の対象となる多くの業務も行います。このような状況では、イタリア大統領令第 633/1972 号の特定の規定により、VAT の適用が除外されます。

教育、トレーニング、学術サービス

児童および青少年向けの教育サービスは、トレーニング、再教育コース、再トレーニング、職業転換など、あらゆる種類の教育活動と同様に、VAT の課税対象とはなりません。免除は、行政によって認定された学校や機関、および非営利の第三セクター団体がこれらのサービスを提供する場合に適用されます。これには、大学または関連施設が提供する宿泊、食事、書籍、教材などの関連サービスも含まれます。教師が個人的に行うレッスンも免除の対象となり、B および C1 ライセンスを取得するための運転レッスンは除外されます。

文化およびスポーツ取引

文化団体、アマチュアスポーツクラブ、およびその他の組織は、組織要件と法的要件に準拠する限り、特定のサービスの VAT 免除の恩恵を受けることができます。

特定の不動産取引

住宅のリースを含む一部の不動産のリースと譲渡は、VAT の免除の対象となる可能性があります。

行政活動

行政機関が制度上の目的で行う仕事は商業活動の範囲外であり、ほとんどの場合、主観的条件が満たされていないため、VAT の対象から除外されます。つまり、国家機関は VAT 納税者として機能しません。ただし、公的病院が提供する医療業務、州立学校が提供する教育業務、社会福祉サービスなど、イタリア大統領令第 633/1972 号第 10 条に記載されているサービスを国家機関が提供している場合、これらの取引は、個人または第三セクターの事業体によって行われるものと同じ業務カテゴリーと同様に VAT 非課税と見なされます。この場合、請求書を発行するには、課税免除を正当化する法的参照とともに、正しい免除コードを表示する必要があります。

VAT 非課税取引の申告や報告は今後も必要か

はい。VAT 免除取引は、ゼロ税率が適用されるものの課税対象の範囲内にあるため、それぞれの登録簿に記録し、年次申告書で申告する必要があります。唯一の例外は、定額スキームの納税者で、VAT 登録から除外されますが、請求書に免除を表示する必要があります。

免税取引、課税対象外取引、VAT 対象外取引の違い

免税取引、課税対象外取引、VAT 非課税取引の違いを理解するには、適用するための 3 つの重要な前提条件から始めると便利です。

• 客観的要件: 取引は商品またはサービスの供給として適格であることが必要です。

• 主観的要件: 取引を行う人物は VAT の対象となります。これは、企業、芸術、または職業に従事する人物です。

• 地域要件: 取引はイタリア国内で行われる必要があります。

取引が 3 つの条件をすべて同時に満たさない場合、VAT の対象から除外されます。対照的に、3 つの条件をすべて満たしていても、ルールによって免除が付与されるか、課税が課されない場合、取引は免除または課税対象外と見なされます。

この記事では VAT 免除に焦点を当てていますが、課税が適用されない他の状況との違いを認識することが重要です。イタリアの法律では、これらの状況を非課税、課税対象外、および VAT 非課税の取引として分類しています。

• 免税取引
  これらは法律で定められた特定の活動です。医療、教育、文化、金融は、VAT の対象となりますが、課税は不要です。

• 非課税取引
  これらは主に、輸出、域内取引、国際サービスなどの外国事業に関するものです。これらは VAT の範囲内ですが、法律では課税されず、Invoicing と登録義務は継続されます。

• 非課税取引
  これらの取引は、Invoicing も登録も不要という客観的、主観的、または地域的な要件がないため、VAT の対象外です。

VAT 免除と請求書発行

請求書の VAT 免除を正しく管理することは、イタリアで商品またはサービスを販売する人にとって特に注意が必要なポイントの 1 つです。税額がゼロであっても、財務書類への記入、適切な免除コードの選択、規制の引用の表示など、特定の義務が適用されます。請求書類が不完全であったり、誤った規定で発行されていたりすると、会計上のエラーや不審請求の申し立てにつながる可能性があります。Standard または定額のスキームで事業を運営しているかどうかにかかわらず、免除された取引を処理する際に請求書の構成方法を知ることが最も重要であるのはこのためです。

免除取引を実行する場合、請求書には以下を含める必要があります。

• 正しい VAT 免除コード
  For instance: N4 for exempt transactions, N2.2 for transactions not subject to VAT due to lack of subjective requirements (used for the exemption code for the flat-rate VAT regime), N1, N2.1, N3.1 in special cases, etc.

• 法的根拠
  例:「イタリア大統領令第 633/1972 号第 10 条に基づき取引が免除」

• VAT 非課税対象の金額 (第 10 条で免除された取引を除く)
  イタリア大統領令 633/1972 の第 10 条に基づき免除された取引では、サービスまたは供給の金額は課税対象と表示されますが、VAT は適用されず、税額はゼロになります。したがって、請求書の合計は課税対象額に対応し、正しい免除コードと課税対象外であることを正当化する規制の参照情報が示されます。

• 補足書類 (必要な場合)
  これらは、外国や複雑な業務に特に必要です。

• 定額スキームの VAT 免除
  定額料金体系で事業を運営している場合、お客様の主観的ステータスにより、すべての請求書は VAT 非課税となります。請求書類には、「イタリア法第 190/2014 号の第 1 条第 54 項から第 89 項に基づく VAT の対象とならない取引およびその後の修正 / 追記」という文言を含める必要があります。これは、イタリア大統領令第 633/1972 号に定める免除取引とは別に保管してください。

VAT 非課税取引の請求書の発行方法

VAT 非課税取引の請求書を発行するには、サービスの金額を示し、ゼロ税率を適用し、電子 Invoicing 規則で義務付けられている免除コードを入力する必要があります。また、免除を正当化する規制上の参照情報 (イタリア大統領令第 633/1972 号第 10 条など) も引用する必要があります。請求書の構造は通常のものと同じですが、法律では課税されません。

VAT 免除コード

以下は、請求書に記載される主な VAT 免除コードのリストです。

VAT 免除と会計

VAT 免除は請求処理の範囲にとどまらず、会計管理に実用的な影響を与えます。企業は顧客に課税しませんが、取引の免除は売上計上、購入に対する VAT 控除の権利、さらに広くは社内の簿記組織に影響を与えるため、慎重な取り扱いが必要です。これらの業務を適切に管理する方法を理解することは、秩序ある会計を維持し、エラーを回避し、法令遵守の下で事業を運営するために重要です。

非課税取引の記録

通常の VAT 制度の下で事業を運営している場合、イタリア大統領令第 10 条に従って免除された業務は、課税対象の取引と同じ方法で VAT 登録簿に表示される必要があります。この記録は、除外された取引が仕入税額控除の計算に影響するため、つまり、サプライヤーに支払った VAT を回収できるメカニズムに影響するため、関連しています。課税対象の活動と免除対象の活動の両方を実行する場合、法律で控除できるのは課税対象の取引に対する比例配分のみと規定されています。この割合は比例配分率と呼ばれます。このため、正確で実際の業務と整合性のとれた比例配分計算を取得するには、除外された各取引で免除コードと関連する参照条項を示す正確なロギングを行う必要があります。

比例配分 VAT 控除への影響

比例配分控除は、さまざまな種類の業務に従事する従業員にとって最もデリケートな問題の 1 つです。実際には、課税対象の取引 (VAT の課税対象) と非課税の取引 (VAT の課税対象ではないが課税対象の範囲内にとどまる) の両方を行っている場合、購入に対する取引の 100% を控除することはできません。控除は比例して減少します。除外された取引が多いほど、回収できる購入に対する VAT は少なくなります。このメカニズムにより、企業は、売上 VAT を発生させない業務に関連するコストから全額を控除できなくなります。このため、免除された取引を正確に分類して記録することは、単なる事務的な負担ではなく、購入の実際のコストと定期的な VAT 決済に直接影響する実用的なステップです。

収益管理とカテゴリ別の内訳

また、適切に構造化された簿記では、収益を課税対象、免除対象、非課税、および VAT の対象外に適切に分類する必要があります。この区別は、財務上の目的以外にも役立ちます。つまり、内部の透明性が向上し、さまざまな業務のパフォーマンス分析が正確に行われ、年次納税申告書を作成する際に会計士の仕事が容易になります。アドバイザリーサービス (課税対象の業務) や免除の教育を提供する企業など、複数のセクターで事業を行う企業にとって、このステップは不可欠です。

会計と定額スキーム

定額 VAT 免除スキームで運営されている場合は、VAT を計上したり、購入時に控除したりしないため、会計処理がシンプルになります。ただし、請求書の番号付けと保存、定額スキームの免除コードの適切な表示、制度の制限の遵守など、特定の義務は残ります。この場合も、85,000 ユーロのしきい値を監視し、優遇課税制度のメリットを失わないため、利益の正確な記録を保持することが重要です。

取引と対外関係を免除

イタリアの企業は、海外の顧客やサプライヤーと取引するため、請求書を発行する際には特に注意が必要です。免税取引は、課税対象外業務 (輸出や域内取引など) や VAT の範囲外の取引から分離する必要があります。正しい分類は、年次申告書などの登録と財務の両方の義務に影響します。

Stripe Tax ができること

免除を適用するタイミング、VAT タイプコードを正しく管理する方法、取引を非課税、非課税、または除外に分類する方法を理解することは、法令遵守を確保し、課税ミスのリスクを低減するための鍵となります。しかし、ビジネスが成長するにつれて、特に海外で販売する場合やデジタル商品を提供する場合は、課税する正しい申し込みを手動で監視することが複雑になる可能性があります。このような場合こそ、Stripe Tax などの自動化ツールが大きな違いを生む可能性があります。

Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を免除し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカの州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。

既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。

Stripe Tax では、次のことが可能です。

• 納税義務がある場所を把握し、税金を徴収する: Stripe の取引をもとに、どこに納税義務があるかを確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードでボタンをクリックすることで、簡単に徴収を開始できます。
  
• 税務登録: Stripe が グローバルな税務登録 を代行し、登録申請の詳細を事前入力する簡素化されたプロセスによって、時間を節約し、各地域の法令遵守を支援します。
  
• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や販売先にかかわらず、正しい税額を計算して徴収します。さらに、数百もの商品やサービスに対応し、税率や法改正にも常に最新の状態で対応しています。
  
• 税務申告の簡素化: Stripe Tax は税務申告サービスを提供するパートナーとシームレスに連携し、世界各地で正確かつ期限内の税務申告を支援します。税務申告の管理はパートナーに任せ、お客様はビジネスの成長に集中できます。
  

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