若您在意大利经营产品销售或服务业务，必然会涉及增值税 (VAT) 豁免问题。准确理解交易何时适用豁免、增值税豁免机制如何运作、发票上需标注哪种豁免代码，以及企业仍需承担的簿记义务，是确保合规运营与无误计费的关键。

本文对增值税豁免政策进行了清晰而实用的分析，内容涵盖：根据意大利第 633/1972 号总统法令，哪些交易符合免税条件；在统一费率方案下的运作机制；应使用哪些增值税豁免代码及如何在发票上填写；以及该政策对日常会计处理的具体影响。

本文内容

• 什么是增值税豁免？
  
• 豁免增值税的六类主要交易及/或活动
  
• 免税、非应税及不含增值税交易的区别
  
• 增值税豁免与开票
  
• 增值税豁免与会计
  
• Stripe Tax 如何帮助您
  

什么是增值税豁免？

增值税豁免是《意大利总统令第 633/1972 号》中规定的特殊情形，该法令规范意大利境内的增值税征管。当某项交易符合法令第 10 条及第 72 条范畴，或其他规定零税率的具体条款时，即可适用豁免政策——交易仍属于税法框架内的应税行为，但因特殊条款授予豁免而无需实际缴税。因此，这类交易并非被排除在征税体系之外，而是属于增值税范畴内适用零税率的应税行为。

换言之，当您在增值税豁免制度下进行交易时，仍需履行特定文档合规义务，包括：标注对应的豁免代码、在发票上注明法律依据条款，并确保账簿记录准确反映交易性质。最常见的例子涵盖医疗健康服务、金融保险业务、教育活动、特定文化或体育活动，以及法律规定的其他多种类别。

若业务涉及非意大利客户、提供国际服务，或与合作方适用特殊税制（如统一费率方案），则增值税豁免问题尤为关键。

此外，如果您采用统一费率方案，需明确区分与该税制相关的增值税减免（涉及您的商家管理）与意大利总统令第 633/1972 号（涉及交易性质）下的免增值税业务。因此，了解税收背后的逻辑、立法规定的增值税适用性，以及在必要时适当选择统一费率的增值税豁免代码非常重要。

豁免增值税的六类主要交易及/或活动

意大利第 633/1972 号总统法令第 10 条列举了大部分增值税豁免交易。该清单条目繁多，涵盖企业、专业人士、机构及第三方部门运营者开展的多种业务活动。以下为按类别梳理的主要豁免项目概览，可供判断交易是否适用增值税豁免时参考：

医疗服务与医疗相关活动

医生、护士、心理医师及其他持证专业人士提供的服务通常符合豁免条件。发票必须根据适用制度的规定，注明正确的增值税豁免条款。

金融与银行业务

银行、金融机构及中介机构开展的诸多业务——如发放贷款、管理存款、处理金融或保险交易——同样符合豁免资格。在此类情况下，意大利第 633/1972 号总统法令的特定条款排除了增值税的适用。

教育、培训和学术服务

儿童及青少年教育服务以及各类教学活动（包括培训、进修课程、再培训及职业转型培训）均免征增值税。当由公共行政部门认可的学校、机构以及非商业性第三方机构提供这些服务时适用豁免。这也包括由学院或关联机构提供的食宿、书籍及教学材料等相关服务。教师个人授课同样符合豁免条件；但为获取 B 类和 C1 类驾照的驾驶课程除外。

文化与体育交易

文化协会、业余体育俱乐部及其他组织若符合相关组织与章程要求，其特定服务可享受增值税豁免待遇。

特定房地产交易

部分房地产租赁与转让（包括住宅租赁）可能符合增值税豁免条件。

公共行政机构活动

公共管理机构为履行公共职能开展的工作不属于商业活动范畴，且多数情况下因缺乏纳税人主体资格（国家机关不构成增值税纳税人）而免于征收增值税。但当国家机关提供符合意大利第 633/1972 号总统法令第 10 条所列范围的服务时（例如公立医院的医疗服务、国立学校的教育服务或社会福利服务），这些交易与私营主体或第三方机构提供的同类服务一样被视为增值税豁免项目。在此情况下，如需开具发票，机构必须注明正确的豁免代码及作为豁免依据的法律条文。

免增值税交易还需要申报或报告吗？

是的。增值税豁免交易仍需计入各自的登记簿并在年度申报中列报，因为它们属于税务适用范围，并适用零税率。唯一的例外是采用统一费率方案的纳税人，他们无需进行增值税登记，但仍需在发票上注明免税信息。

免税、非应税及不含增值税交易的区别

要理解免税、非应税及不含增值税交易之间的区别，可以从适用增值税的三个关键前提条件入手：

• 客观前提：交易必须符合商品或服务供应的条件。

• 主观前提：交易执行方必须是增值税的纳税主体，即从事企业经营、艺术或专业活动的人员。

• 地域要求：交易必须在意大利境内进行。

若一项交易未能同时满足全部三个条件，则不在增值税的覆盖范围内。反之，当三个条件全部满足，但根据规定享受豁免或无需缴税时，该交易即属于免税或非应税范畴。

本文重点讨论增值税豁免，但明确其与其他不适用征税情形的区别至关重要。意大利法律将这些情形分为免税、非应税及增值税除外交易三类：

• 免税交易
  这是法律明确列举的特殊活动：医疗、教育、文化及金融等领域，虽然属于增值税征税范围，但无需实际缴纳税款。

• 非应税交易
  这类情形主要涉及境外业务，例如出口、欧盟内部转移或国际服务。它们虽在增值税管辖范围内，但法律不征税，同时仍需履行开票与申报义务。

• 增值税范围外交易
  这类交易完全不属于增值税范畴，因其缺乏客观、主观或地域性征税要件：既无需开具发票，也无申报义务。

增值税豁免与开票

在意大利销售产品或服务时，正确处理发票上的增值税减免是最为关键的环节之一。尽管适用零税率，但仍需履行多项法定义务，包括完整填制税务文件、选择正确的豁免代码并注明法律依据。若开具的计费信息不全或条款引用错误，可能导致会计处理失误乃至税务纠纷。因此，无论采用标准计税方式还是统一费率方案，准确构建免税交易的发票结构至关重要。

在进行豁免交易时，发票必须包含以下内容：

• 正确的增值税豁免代码
  例如：免税交易使用 N4 代码，因缺乏主观要件不征收增值税的交易（适用于统一费率增值税制度的豁免代码）使用 N2.2代码，特殊情况下使用 N1、N2.1、N3.1等代码。

• 法律依据
  例如：“根据意大利第 633/1972 号总统法令第 10 条规定的豁免交易。”

• 不含增值税的应税金额（仅限依据第 10 条豁免的交易\）
  对于根据意大利第 633/1972 号总统法令第 10 条豁免的交易，服务或供货金额列为应税金额，但不计征增值税，最终实收税额为零。因此，账单总金额即为应税金额，同时需附上正确的豁免代码及作为豁免依据的法律条文引用。

• 如有需要，提供证明文件
  这对于跨国或复杂的交易操作尤为重要。

• 统一费率方案下的增值税豁免政策
  若您在统一费率方案下经营，因您的纳税人主体身份，所有发票均为增值税豁免发票。您必须在计费票据上注明以下条款：“根据意大利第 190/2014 号法律第 1 条第 54-89 款及后续修订/补充规定，本交易不征收增值税。”请注意将此条款与意大利第 633/1972 号总统法令规定的豁免交易区分开来。

增值税免税发票应如何开具？

开具增值税豁免发票时，需注明服务金额、适用零税率，并填写电子账单规则要求的豁免代码。同时必须引用作为豁免依据的法律条文（例如意大利第 633/1972 号总统法令第 10 条）。此类账单与普通发票结构相同，但依法不计算税款。

增值税豁免代码

以下为发票中需填写的主要增值税豁免代码列表：

增值税豁免与会计

增值税豁免政策的影响不仅限于计费环节，更对会计管理具有实际意义。虽然企业未向客户征收税款，但豁免交易仍需审慎处理，因其直接影响销售收入记录、采购进项税抵扣权，更广泛而言关乎组织内部账务体系的构建。准确掌握这类业务的管理方法，对保持账目有序、规避差错以及实现全面合规运营至关重要。

免税交易记录

若在普通增值税制度下运营，依据第 10 条豁免的交易仍需与应税交易同样登记在增值税记录中。此项记录之所以重要，是因为豁免交易会影响采购进项税抵扣的计算，即您向供应商支付的增值税可获退还的机制。当您同时开展应税与豁免业务时，法律规定仅能按应税交易比例进行抵扣。该比例称为“按比例分配”计算。因此，每笔豁免交易都需准确登记（注明豁免代码及相关法律条款），以确保按比例计算的结果精确且与实际业务情况一致。

对增值税按比例抵扣的影响

按比例抵扣机制对于从事多类型业务的企业而言是最为敏感的议题之一。实际上，若您的企业同时产生应税交易（需缴纳增值税）和豁免交易（免缴增值税但仍属征税范畴），则无法对采购进项税进行 100% 全额抵扣。抵扣额将按比例递减：企业进行的豁免交易越多，可收回的采购进项税就越少。该机制旨在防止企业在不产生销项增值税的业务相关成本上获得全额进项税抵扣。因此，准确分类与记录豁免交易不仅是一项行政要求，更是直接影响采购实际成本及周期增值税结算的关键操作步骤。

收入管理与分类统计

完善的账簿记录还需要将收入恰当区分为：应税收入、豁免收入、非应税收入以及增值税征收范围外的收入。这种区分不仅出于税务目的：它能提升内部透明度，助力精确分析不同业务线的绩效，并在编制年度纳税申报时减轻会计师的工作负担。对于跨行业经营的企业（例如同时提供咨询服务（应税项目）和豁免教育服务的企业），这一步骤不可或缺。

会计核算与统一费率方案

若在统一费率增值税豁免制度下运营，会计核算将更为简化，因为您无需记录增值税或进行采购进项税抵扣。但特定义务仍然存在：对发票进行编号存档、正确标注统一费率方案豁免代码，并遵守该制度的限额规定。在此情况下，准确记录收入对监控 85,000 欧元门槛金额、避免丧失税收优惠资格同样至关重要。

免税交易与国际业务关系

在意大利，与外国客户或供应商合作并因此向其开具发票的企业需格外谨慎。必须将豁免交易与非应税交易（如出口和欧盟内部转移）以及增值税征收范围外的交易明确区分。正确的分类同时影响账簿登记与税务义务，包括年度申报。

Stripe Tax 如何帮助您

准确判断何时适用免税政策、如何正确管理增值税类型代码，以及将交易归类为免税、非应税或增值税范围外交易，是确保税务合规并降低税务差错风险的关键。然而，随着业务扩展——尤其是涉及跨境销售或数字产品时——人工监控税收政策的正确适用会变得异常复杂。而正是在这类场景下，自动化工具如Stripe Tax 能发挥巨大作用。

Stripe Tax 能显著降低税务合规流程的复杂性，让您更专注于业务增长。该工具可协助追踪税务义务，当您的 Stripe 交易超过销售税登记起征点时自动发出提醒。同时，它能自动计算并代征美国及全球 100 多个国家/地区实体与数字商品及服务的销售税、增值税和商品及服务税。

只需在现有集成中添加一行代码、于管理平台点击按钮或使用我们强大的 API，即可开始在全球范围内自动代征税款。

通过 Stripe Tax，您可以：

• 明确税务登记与代征义务范围： 根据您的 Stripe 交易数据，精准定位需要履行税务代征义务的地区。完成注册后，仅需数秒即可在新州或新国家激活税款代征功能。您可以通过在现有 Stripe 集成中添加一行代码，或直接在 Stripe 管理平台中一键开启税务代征服务。
  
• 注册缴纳税款：让 Stripe 为您处理全球税务登记事宜，享受简化流程。系统将预先填写注册申请细节，助您节省时间并确保符合当地法规要求。
  
• 自动代征税款：无论您销售何种产品或服务，亦无论销售区域何在，Stripe Tax 皆能精准计算并代征应缴税款。该系统支持数以百计的商品与服务类别，并始终保持与税率及立法变更的实时同步。
  
• 简化报税流程： Stripe Tax 与提供税务申报服务的合作伙伴无缝集成，确保您的全球税务申报准确及时。将税务申报管理交由我们的合作伙伴处理，您则可专注发展核心业务。
  

了解更多关于 Stripe Tax 的信息，或立即开始使用。