La 12e étude sur la facturation électronique rapporte que plus de 2,6 milliards de factures électroniques ont transité par des plateformes de facturation numérique entre 2012 et 2024. Si la plupart demandaient ou documentaient des paiements, certaines confirmaient des montants dus aux clients. Dans ces circonstances, il s'agit d’avoirs, qui sont très courantes lors des retours de commandes en ligne : en 2024, 57 % des acheteurs espagnols ayant effectué des achats sur le web ont procédé à au moins un retour.

Le retour d'un achat fait partie des nombreuses situations dans lesquelles une entreprise peut avoir besoin de réviser le solde d'une facture déjà émise, d'où l'importance de savoir comment enregistrer ces ajustements au moyen de notes de crédit. Dans ce guide, nous verrons ce qu'elles sont et comment les préparer conformément aux exigences légales.

Contenu de cet article

• Qu’est-ce qu’un avoir ?
  
• Différences entre les avoirs et les factures rectificatives
  
• Quand émettre un avoir en Espagne
  
• Exigences relatives aux avoirs en Espagne
  
• Comment Stripe simplifie la gestion des avoirs
  

Qu’est-ce qu’un avoir ?

Un avoir est un type de facture corrective qui enregistre une réduction de la base imposable, que ce soit en raison d'une remise, d'une erreur dans la facture initiale ou d'un impayé. Si l’avoir reflète un trop-perçu du client, l'émetteur peut appliquer la somme aux relevés futurs ou effectuer un remboursement sous forme de transaction unique.

Différences entre les avoirs et les factures rectificatives

Comme les avoirs sont une sous-catégorie de factures rectificatives, elles partagent certaines caractéristiques : toutes deux sont utilisées pour ajuster des factures antérieures et doivent contenir pratiquement les mêmes détails. Pourtant, il existe des différences clés :

• Identification de la facture précédente
  Lorsque la modification de la base imposable est due à une remise sur volume d'achat, il n'est pas nécessaire d'identifier la facture précédente dans l’avoir ; il suffit de préciser la période, comme l'établit l'article 15(4) du décret royal 1619/2012. À l'inverse, dans les factures rectificatives, il est obligatoire de se référer à la facture originale.

• Type de changement
  Un avoir vous permet d'ajuster le montant à la baisse (c'est-à-dire de le réduire), tandis qu'une facture rectificative permet des ajustements à la hausse ainsi que d'autres modifications, telles que le numéro de facture, la date ou le nom du client.

• Montant positif ou négatif
  Comme l’avoir reflète un solde en faveur du client, le montant est toujours négatif. En revanche, dans les factures rectificatives, le montant peut être positif ou négatif selon la révision appliquée.

Quand émettre un avoir en Espagne

Il existe plusieurs situations dans lesquelles une entreprise a l'obligation légale d'émettre un avoir dans le pays. Passons-les en revue :

• Changements de prix en faveur du client
  Elle doit être générée lors d'un changement de prix au profit du client, réduisant ainsi la base imposable initiale. Cela se produit une fois que des remises sur volume, des rabais ou des bonus généraux sont appliqués, ainsi que lorsque le prix est mis à jour pour diverses raisons, telles que des retours de marchandises.

• Factures totalement ou partiellement irrécouvrables
  Si une facture envoyée par une entreprise est finalement jugée légalement irrécouvrable, celle-ci est tenue d'émettre un avoir afin de récupérer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) facturée sur cette vente. Voici les principales conditions pour qu'une facture soit considérée comme irrécouvrable :

  • Elle doit impliquer un client professionnel, comme une entreprise ou un travailleur indépendant ; s'il s'agit d'un client particulier, la base imposable de la facture doit être supérieure à 50 €.
    
  • Au moins 12 mois doivent s'écouler à compter de la date d'exigibilité de la TVA. Pour les clients professionnels ayant un volume de transactions élevé, les règles autorisent une réduction à six mois si le chiffre d'affaires de l'émetteur n'a pas dépassé 6 010 121,04 € au cours de l'année civile précédente.
    
  • Le non-paiement doit être reflété dans leurs registres comptables.
    
  • Le créancier doit avoir formellement réclamé le règlement par voie judiciaire ou notariale.
    

• Retour de l'emballage
  Si un client retourne des emballages réutilisables après usage (comme des palettes d'un magasin de bricolage ou des contenants en verre d'un restaurant), le fournisseur doit préparer un avoir pour documenter la remise correspondant au retour.

• Procédures d'insolvabilité
  Lorsqu'un client ayant reçu une facture fait l'objet d'une procédure de faillite, la dette devient irrécouvrable et l'entreprise est tenue de produire un avoir pour récupérer la TVA facturée. Entre janvier et novembre 2025, les cas d'insolvabilité ont augmenté de 5,6 % sur un an, ce qui a directement impacté les 5,8 % de défaillances d'entreprises enregistrées en novembre de cette période.

À l'exception des avoirs liés aux procédures d'insolvabilité, dont les délais sont fixés par la loi sur l'insolvabilité, l'émetteur doit en créer une dès qu'il a connaissance des circonstances l'exigeant, à condition que pas plus de quatre ans ne se soient écoulés depuis que les situations suivantes se sont produites :

• L'exigibilité de la TVA sur la facture, c'est-à-dire le moment où l'obligation de la déclarer est apparue
  
• Le changement de la base imposable de la TVA pour l'une des raisons indiquées ci-dessus
  

Le défaut d'émission d'une note lorsque la loi l'exige pourrait entraîner des sanctions, notamment des amendes allant de 50 % à 100 % du montant de la TVA indûment déclarée.

Exigences relatives aux avoirs en Espagne

Les étapes de création d'un avoir suivent de près celles de tout autre type de facture en Espagne, bien que certaines nuances nécessitent une attention particulière. Voici un résumé des informations que vous devez inclure lors de l'émission de notes de crédit dans votre entreprise :

• Coordonnées de l'émetteur : nom de la société ou nom complet, adresse et numéro d'identification fiscale (NIF) de l'entreprise ou de l'auto-entrepreneur émettant la facture.
  
• Coordonnées du client : indiquez le nom complet, l'adresse et son NIF.
  
• Numéro de série séquentiel et indépendant : pour refléter qu'il s'agit d'une facture corrective, un numéro de série spécifique est attribué avec une numérotation séquentielle indépendante de la facture faisant l'objet de la rectification.
  
• Date d'émission : saisissez la date de création de l'avoir.
  
• Détails de la facture originale : pour faciliter l'identification de la facture initiale, incluez son numéro et sa date d'émission.
  
• Détails de la correction : brève description du motif justifiant l'ajustement à la baisse du montant.
  
• Base imposable : saisissez le montant négatif utilisé pour calculer la TVA.
  
• Taux d'imposition : pourcentage du taux de TVA appliqué aux transactions documentées dans la note de crédit.
  
• Montant de la taxe : chiffre de TVA négatif proportionnel à la base imposable rectifiée, selon le taux appliqué ou selon que la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est applicable.
  
• Montant total : somme de la base taxée et de la dette.
  

Une fois que vous avez préparé l’avoir, la dernière étape consiste à la remettre au client. Il est également important d'en conserver une copie pour respecter les obligations de déclaration, car vous devrez l'inclure dans la déclaration de TVA trimestrielle (formulaire 303) pour justifier la réduction du montant facturé.

Comment Stripe simplifie la gestion des avoirs

La gestion des avoirs implique généralement le remboursement des soldes dus aux clients, ce qui est possible en contactant votre banque ou votre prestataire de services de paiement si vous travaillez dans des environnements numériques. Stripe est une solution de paiement moderne vous permettant d'unifier toutes les transactions, en ligne et en personne, en un seul endroit et d'émettre des remboursements en quelques clics seulement. De plus, les clients profiteront d'une expérience d'achat simplifiée et pourront choisir leur méthode de paiement préférée parmi plus de 100 options prises en charge par Stripe.

Indépendamment de la raison des remboursements, Stripe les saisit et les fait correspondre avec précision aux registres internes de l'organisation. Pour simplifier davantage ce processus, le Stripe App Marketplace est une bibliothèque d'applications qui s'intègrent parfaitement à votre système de paiement et s'adaptent aux besoins les plus précis de votre entreprise.

L'une des applications disponibles sur le Stripe App Marketplace est Invopop, une solution développée en Espagne conçue pour aider à l'édition de factures et d’avoirs (ou de documents équivalents aux notes de crédit espagnoles dans différents pays, comme la France). Billit, quant à elle, est une plateforme de facturation électronique pionnière en Europe qui automatise la liaison avec le compte bancaire de votre entreprise et simplifie le rapprochement des factures.

FAQ sur les avoirs en Espagne