第 12 回電子請求書調査によると、2012 年から 2024 年の間に 26 億件以上の電子請求書がデジタル Billing プラットフォームを介して移動しました。ほとんどの決済はリクエスト済みまたは文書化されていますが、一部の確定金額は顧客に対して支払われています。このような状況では、オンライン注文の仕送りでは非常に一般的なクレジットノートについて取り上げています。2024 年には、ウェブ購入を行った スペインの買い物客 の 57% が少なくとも 1 回の返品を処理しています。

購入品の返品は、会社が既に発行した請求書の残高を修正する必要がある多くの状況の 1 つであり、クレジットノートを通じてこれらの調整をどのように記録するかを知ることが重要です。本ガイドでは、クレジットノートとは何か、そして法的要件に従ってどのように作成するかを見ていきます。

目次

• クレジットノートとは何ですか？
  
• クレジットノートと修正請求書の違い
  
• スペインでクレジットノートを発行するタイミング
  
• スペインにおけるクレジットノートの要件
  
• Stripe がクレジットノートの管理を簡素化する方法
  

クレジットノートとは何ですか？

クレジットノートは修正請求書の一種で、割引、初回の請求書の誤り、未払いなどにより、課税標準が減少したことを記録します。顧客の過払いがノートに反映されている場合、カード発行会社はその金額を将来の明細書に適用するか、1 回の取引として返金することができます。

クレジットノートと修正請求書の違い

クレジットノートは訂正請求書のサブカテゴリーであるため、いくつか共通の特徴が存在しています。どちらも以前の請求書を調整するために使用され、実質的に同じ内容を含める必要があります。ただし、主な違いは次のとおりです:

• 以前の請求書の識別情報
  課税標準の変更が 購入金額割引 によるものである場合、クレジットノートで以前の請求書を特定する必要はありません。勅令 1619/2012 の第 15 (4) 条に定められた期間を指定するだけで十分です。逆に、修正請求書では、元の請求書を参照することが義務付けられています。

• 変更の種類
  クレジットノートでは数値を下方修正 (減額) でき、修正請求書では請求書番号、日付、顧客名などの上方修正と追加修正が可能です。

• プラスまたはマイナスの金額
  クレジットノートはクライアントに有利な残高を反映するため、合計は常にマイナスになります。ただし、訂正請求書では、適用された改訂に応じて金額はプラスまたはマイナスになります。

スペインでクレジットノートを発行するタイミング

会社がその国でクレジットノートを発行する法的義務がある状況はいくつかあります。それらを見てみましょう:

• 顧客に有利な価格変更
  これは、顧客にメリットをもたらす価格変更時に生成され、これにより当初の課税標準が軽減される必要があります。これは、一括注文割引、リベート、または一般的なボーナスが適用されたとき、および 購入返品 などのさまざまな理由で価格が更新されたときに発生します。

• 全額または一部が回収不能な請求書
  会社から送付された請求書が最終的に法的に回収不能と判断された場合、その販売で課税された付加価値税 (VAT) を回収するために、クレジットノートを発行する必要があります。以下は、請求書が回収不能 と見なされる場合の主な要件となります:

  • 会社や自営業者などの専門職のクライアントを対象とする必要があります。個人クライアントの場合は、請求書の課税基準額が 50 ユーロを超えている必要があります。
    
  • VAT 発生日から少なくとも 12 カ月が経過している必要があります。取引量の多いプロフェッショナルクライアントの場合、カード発行会社の前暦年の売上が 6,010,121.04 ユーロを超えていなければ、その期間を、6 カ月に短縮できることが認められています。
    
  • 未払いは会計記録に反映されている必要があります。
    
  • 債権者は、司法または公証人を通じて正式に決済処理を請求している必要があります。
    

• 梱包材の返品
  クライアントが使用後に再利用可能な梱包材 (DIY ストアのパレットやレストランのガラス容器など) を持ち帰る場合、サプライヤーは返品に対する割引を書類化するためのクレジットノートを作成する必要があります。

• 破産手続き
  請求書を受け取った顧客が破産手続きを開始すると、その負債は回収不能になり、会社は請求された VAT を回収するためにクレジットノートを作成する必要があります。2025 年 1 月から 11 月にかけて、倒産件数は 前年比で 5.6% 増加 しました。これは、この期間に記録された事業倒産の 5.8% に直接影響しています。

破産法 で期限が定められている破産手続き関連のクレジットノートを除き、カード発行会社は、以下の状況が発生してから 4 年以内であれば、それを必要とする状況を把握次第、クレジットノートを作成する必要があります:

• 請求書に対する VAT の発生、つまり申告義務が発生した時点
  
• 上記のいずれかの理由により VAT 課税標準が変更された場合
  

法律で義務付けられているにもかかわらずノートを発行しなかった場合、誤って申告した VAT 額の 50% から 100% の罰金を含む罰則 が科される可能性があります。

スペインにおけるクレジットノートの要件

メモの作成手順は、他のタイプの 請求書をスペイン で作成する手順とよく似ていますが、微妙な違いに注意する必要があります。以下は、ビジネスでクレジットノートを発行する際に含める必要がある情報の概要です:

• カード発行会社の詳細: 請求書を発行する会社または自営業者の会社名または氏名、住所、課税する者の納税者番号 (NIF)。
  
• 顧客の詳細: 氏名、住所、NIF を入力します。
  
• 連番と独立したシリアル番号: 修正請求書であることを反映するため、修正対象の請求書とは別に、独立した連番の特定のシリアル番号を割り当てる必要があります。
  
• 発行日: クレジットノートの作成日を入力します。
  
• 元の請求書の詳細: 元の請求書を識別するために、番号と発行日を記載してください。
  
• 修正の理由: 金額の減額調整を正当化する理由を簡潔に記載する必要があります。
  
• 課税標準: VAT の計算に使用されるマイナスを入力します。
  
• 税率: クレジットノートに記載された取引に適用される VAT 税率 の割合。
  
• 仮受消費税: 適用される税率、または個人所得税 (IRPF) の源泉徴収の適用有無に応じて、修正された課税標準額に比例したマイナスの VAT 金額を記載します。
  
• 合計金額: 課税基準額と税額の合計。
  

クレジットノートを作成したら、最後のステップは顧客に提供する必要があります。また、申請義務を遵守するためにコピーを保管しておくことも重要です。これは、請求金額の減額を正当化するために、四半期 VAT 申告 書 303 に含める必要があるためです。

Stripe がクレジットノートの管理を簡素化する方法

通常、クレジットノートの管理には、クライアントに対する未払い残高の返金が含まれます。デジタル環境で作業している場合は、銀行または 決済代行業者 に連絡して返金することが可能です。Stripe は、オンラインと対面のすべての取引を 1 カ所に統合し、数回クリックするだけで返金を発行することができる最新の支払いソリューションです。さらに、顧客はシンプルなショッピング体験を利用でき、Stripe がサポートする 100 種類以上の Checkout 手段から好みのものを選択できます。

返金の理由にかかわらず、Stripe はそれらを正確に記録し、組織の内部記録と照合します。このプロセスをさらに簡素化するため、Stripe App Marketplace は、決済システムにスムーズに連携し、ビジネスニーズに最も的確に適応するアプリケーションのライブラリです。

Stripe App Marketplace で利用できるアプリケーションの 1 つに Invopop があります。Invopop は、スペインで開発されたソリューションで、請求書とクレジットノート (またはフランスなど、さまざまな国のスペインのクレジットノートに相当する書類) の編集に利用できます。一方、Billit は、会社の銀行口座 へのリンクを自動化し、請求書照合 を簡素化してくれる、ヨーロッパの先駆的な電子請求プラットフォームです。

スペインのクレジットノートに関するよくあるご質問