2027 年以降、Create and Grow (Crea y Crece) 法で定められた新たな要件が適用されます。これには、承認済みソフトウェアの使用、スペイン税務庁との直接連携、請求書への QR コードの記載など、請求書発行分野における多数の変更が含まれます。変更点は多岐にわたりますが、1 つ変わらない点があります。それは、請求書に必ず含めるべき必須情報です。このガイドでは、スペインの規制に準拠した請求書の作成方法と発行方法を説明します。

目次

• 請求書とは
  
• 請求書の発行が必要となるケース
  
• スペインにおける請求書の法的要件
  
• スペインの請求書に必要な記載事項
  
• スペインでの請求書作成に関するアドバイス
  
• 請求書を作成する手順
  
• スペインでの請求書発行方法に関するよくある質問
  

請求書とは

請求書とは、企業または自営業者が取引を記録し、販売された製品やサービスの金額を詳細に記すために作成する商業文書です。一般的に、請求書は決済前に発行されますが、顧客がその場で決済して書類を要求した場合や、簡易請求書の場合 (しばしば「レジ領収書」または単にレシートと呼ばれます) は、後から発行されることもあります。

取引を記録し、販売されたすべての商品を詳細に記載することで、請求書は会計、記録管理、および税務義務の遵守に必要な法的・税務的証明として機能します。たとえば、請求書は四半期ごとの付加価値税 (VAT) 申告の提出時に用いる書類として使用されます。

請求書の発行が必要となるケース

スペインには、王令 1619/2012 や Create and Grow Law など、請求書発行義務を定める規制があります。これらの規制の下で、請求書の発行が義務付けられる主なケースは以下のとおりです:

• 顧客が企業または専門家である場合 (すなわち B2B 取引の場合)
  
• 顧客が個人であっても、請求書の受領を要求または同意した場合 (すなわち B2C 取引)
  
• 顧客が公共機関 (すなわち B2G 取引) または、協会など非専門の法人である場合
  
• 顧客に提供する前に設置または組み立てが必要な製品を販売する場合 (最終工程が自社対応か外部委託かは問いません)
  
• EU 内の顧客に対して VAT 免除の販売 (「コミュニティ内販売」) を行う場合
  
• 港や空港などにある免税店ではないことを条件に、EU 外の顧客に対して VAT 免税販売を行う場合
  
• アルコールやガソリンなど、物品税の対象となる製品について遠隔販売を行う場合
  
• 顧客が EU に所在しており、リバースチャージが適用される場合
  

スペインにおける請求書の法的要件

すべての請求書は、電子形式または紙などの物理形式を問わず、王令 1619/2012 で定められた法的要件を含む請求書発行義務に準拠する必要があります。したがって、企業は請求書が次を満たすようにしなければなりません:

• VAT をユーロで表示: 請求書の金額は任意の通貨で表示できますが、VAT の金額は必ずユーロで表示しなければなりません。通貨換算には、VAT の納税義務が発生する時点 (通常は請求書発行日) にスペイン銀行が公表する公式為替レートを適用しなければなりません。

• 法的に有効である: 会社は、請求書の可読性、内容の改ざん防止、および発行元 (発行者の身元) の真正性を確保しなければなりません。

• 発行は一度だけ: 発行できる原本の請求書は 1 枚のみです。コピーを発行する必要がある場合 (例: 原本を紛失した場合) は、請求書に「duplicate」という用語を記載しなければなりません。

• ステータスを指定する: 請求書を発行する企業は、追跡可能性を確保し、入金遅延を防ぐために、請求書システムを通じてステータス (発行済み、受領済み、決済済み、期限超過) を伝達する必要があります。

• 適切に保管されている: 請求書は、物理形式または電子形式で 4 年間保管しなければなりません。税務当局から要請があれば、請求書が会社または第三者に保管されているかにかかわらず、遅滞なくアクセスを提供しなければなりません。

スペインの請求書に必要な記載事項

原則として、すべての請求書には、番号またはシリーズ、会社の税務住所、VAT 番号などの一定の詳細を含める必要があります。ただし、スペイン法で求められる詳細は請求書の種類によって異なり、請求書の種類に応じて追加情報を含めたり、特定の詳細を省略したりすることがあります。すべてのケースに対応するため、まず、すべての「フルインボイス」(すなわち、詳細が少ない簡易請求書 (レシート) ではなく、標準的な B2B 請求書) に必須となる情報を確認します。次に、各請求書の種類ごとに必要な情報を説明します。

すべてのフルインボイスに法的に義務付けられている情報

例外は少数ですが (例: VAT 免税請求書では VAT 金額の記載は不要な一方、免税理由の記載が必要です)、スペインで発行される請求書には次の情報を含める必要があります。

1. 日付: これは請求書が発行される日 (すなわち作成・送付される日) です。発行日と取引日が異なる場合は、両方を含める必要があります。
   
2. 番号またはシリーズ: これは請求書識別子であり、各請求書を連続かつ年代順に識別する番号またはシリーズである場合があります。番号は数字のみで構成されるコードであり、シリーズは請求書をグループに整理するために使われます。請求書は、たとえば異なる性質の売上や、異なる実店舗で行われる取引を記録する正当な理由がある場合に限り、シリーズごとに並べ替えられます。番号とシリーズの両方が特定の要件を満たしている必要があります:
   
   • テキストは左側に揃っています
     
   • 使用される特殊文字はハイフン、アンダースコア、スラッシュ、およびピリオドのみ
     
   • 2 つ以上の連続スペースは存在しない
     
3. 発行者詳細: この欄には発行者の識別情報を含める必要があります。これには以下が含まれます:
   
   • フルネーム (自営業の場合) または会社の正式名称 (有限責任会社や公開会社などの会社の場合)
     
   • 納税者番号 (NIF)
     
   • 税務当局 (AEAT) 向けの税務住所
     
4. 顧客情報: 購入者の氏名または会社名、NIF、および税務住所を記載する必要があります。
   
5. 説明および金額: 各商品またはサービスの説明、販売数量、VAT を除く単価、割引 (該当する場合)、および最終価格を、別々の行で明細化することが義務付けられています。
   
6. 課税標準: これは販売の総額 (すなわち VAT が計算される金額) です。
   
7. 税率および納税額: 適用される VAT 率 (税率) を示します。なお、適用税率にかかわらず、請求書に課した VAT の総額を表示することは義務付けられています。
   
8. 合計: これは顧客が決済すべき総額です。
   

請求書の種類別の法定必須情報

スペインでは、請求書は複数の方法で分類されます。発行者 (企業または自営業者)、適用地域 (コミュニティ内または非 EU)、または目的 (プロフォーマまたは訂正) などです。以下では、スペインの法律に基づき記載すべき詳細を含む、さまざまな請求書の種類を紹介します。

ビジネス請求書

「通常請求書」または「フルインボイス」とも呼ばれるビジネス請求書は、企業の商取引の詳細内訳を示す文書です。ビジネス請求書は紙または電子で作成できますが、Create and Grow Law の最終規則が施行されると (2027 年 1 月が予定されています)、デジタル形式での発行が義務付けられる点に注意が必要です。スペインではビジネス請求書が最も一般的で、上記の一般情報を入力して作成します。

ビジネス請求書は、専門顧客 (B2B) および公共機関 (B2G) とのすべての取引に加え、€400 (小売取引では €3,000) を超える個人 (B2C) との取引についても作成および発行しなければなりません。

自営業の請求書

自営業の請求書は、その名のとおり、自営業者 (autónomos) が発行する請求書です。すべてのフルインボイスで求められる一般情報を含める必要がある点で、ビジネス請求書と非常に似ています。ただし 1 つ重要な違いがあります。顧客がスペインに拠点を置く企業または他の自営業の専門家である場合、請求書には個人所得税 (IRPF) の源泉徴収を含めなければなりません。IRPF は、国内で専門職が得た所得に課される直接税です。

自営業者の請求書に適用される IRPF 率は 15% ですが、新規自営業者の場合は一時的に 7% を適用した請求書を発行できます。VAT の計算と同様に、この所得税源泉徴収は請求書の課税標準に適用されますが、この場合はマイナスの割合です。すなわち、源泉徴収額は自営業者が請求する最終金額から差し引かれます。その後、顧客が自営業者に代わってフォーム 111 を使用し、税務当局へ納付します。

次の例を考えてみましょう。スペインのフリーランサーが、過去 1 か月間に提供したサービスについて、同国に拠点を置く会社へ請求書を発行します。請求書の課税標準、すなわち販売の総額は 1,000 ユーロです。この金額を基に、VAT と所得税源泉徴収が計算されます。

この場合、会社は自営業者に 1,060 ユーロを支払い、さらに税務当局に 150 ユーロを当該請求書の所得税源泉徴収として支払う必要があります。一方、自営業者は、請求書で請求した 210 ユーロの VAT を税務当局へ納付しなければなりません。これは四半期ごとの VAT 申告で、フォーム 303 を使用して行います。

コミュニティ内請求書

指令 2006/112/EC および VAT 法に従い、コミュニティ内請求書 (EU 内の別々の国に所在する 2 当事者間で発行される請求書) には VAT を含めません。ただし、適用税率が 0% であること、または免税であることを示す所定の文言を含める必要があります。さらに、VAT が適用されない理由も明記する必要があります。たとえば、「VAT に関する法律 37/1992 第 25 条に基づき、コミュニティ内供給は VAT 免除」といった文言です。

B2B 取引で VAT 免税を適用するには、買い手および売り手の双方が有効なコミュニティ内 VAT 番号 (「EU VAT 番号」またはスペイン語の略称「NIF-IVA」) を保有し、両当事者の番号を請求書に記載しなければなりません。

輸出製品の請求書

スペインからの輸出は VAT の対象外ですが、輸出製品の請求書には、法律 37/1992 第 21 条に基づき 0% 税率を適用していることを示す文言を含めなければなりません。さらに、以下の情報を含める必要があります:

• 調和システム (HS) コード: 請求書には、国際商業条項 (Incoterms) に基づき、契約条件 (誰がいつリスクを負うか、費用をどのように分担するかなど) を規定する国際貿易コードを記載しなければなりません。
  
• 商品の原産地: 請求書には、商品がスペインから EU 非加盟国へ出荷されていることを明確に記載しなければなりません。
  
• 取引が行われる通貨: 輸出では、米ドル (USD) などユーロ (EUR) 以外の通貨を使用できるため、請求書に通貨を明記しなければなりません。
  
• 運賃費用: 貨物の輸送費用に加え、使用した輸送方法も記載しなければなりません。
  
• 保険金額: 貨物の配送に対して賠償責任保険に加入する場合、その金額を請求書に記載しなければなりません。
  

輸出サービスの請求書

製品輸出と同様に、スペインから EU 外の顧客に提供されるサービスも、VAT に関する法律 37/1992 第 69 条により VAT 免税となります。

非 EU 向けサービス請求書には、物品輸出に関する項目を含める必要がないため、より簡素で、コミュニティ内請求書に近い形式になります。また、EU VAT 番号を含める必要もありません。ただし、取引が VAT の対象外であることを明示して VAT 免税を正当化することは必須です。たとえば、請求書末尾に「VAT に関する法律 37/1992 第 69 条に従い、EU 域外向けサービス提供は VAT の対象外」といった文言を記載できます。

プロフォーマ請求書

プロフォーマ請求書は、まだ行われていない取引に関する事項を顧客へ知らせる文書です。見積書に似ていますが、一般的な請求書の形式に従い、記載金額が変更されることはほとんどありません。

プロフォーマ請求書を作成する際、番号付けは不要です。ただし、企業から提示される商業オファーがいつまで有効かを顧客が明確に理解できるよう、有効期限を記載することをお勧めします。

プロフォーマ請求書は情報提供のみを目的としており、売上の証明や、いかなる金額の支払い強制にも使用できません。要するに、税務または会計目的では無効です。そのため、罰則につながり得るミスを恐れず、より自由に作成できます。

訂正請求書

訂正請求書は、以前の請求書を修正する請求書であり、課税標準が修正されるたびに発行しなければなりません。訂正請求書には以下の情報を含める必要があります:

• 通常の請求書とは独立した連番付きシリーズで、訂正請求書であることを示す
  
• 元の請求書を識別する情報
  
• 元の価格が上昇または減少したかによって、正または負の金額
  
• 修正された課税標準に比例する正または負の VAT 金額
  
• 訂正請求書の必要性を正当化する説明
  

訂正理由の明記は必須ではありませんが、提出時に税務当局が把握できるよう、記載することが推奨されます。

ほとんどの訂正請求書には元の請求書を特定する詳細を含める必要がありますが、1 つ大きな例外があります。王令 1619/2012 の第 15.4 条によれば、会社が訂正請求書を発行し、大量購入に対する割引を適用して課税標準を修正する場合は、元の取引日または購入量割引の期間を指定するだけで十分です。

クレジット請求書

購入返品を記録するために使用される訂正請求書は、特にクレジット請求書と呼ばれ、元の請求書金額が減額されたことを記録する目的でのみ使用されます。

この種類の請求書は訂正請求書と同様の方法で作成され、同じ情報を含める必要があります。ただし、元の請求書金額を減額する返品を記録する場合、VAT 金額は常にマイナスになります。負の課税額は、たとえば割引の誤適用を理由に部分返金を行う場合などに、元の請求書へ全額または一部を適用できます。

簡易請求書

領収書やレジのレシートは、法的には「簡易請求書」と呼ばれ、フルインボイスよりも情報が少なく、要件も少ないです。簡易請求書の主な目的は、税務目的における低額取引の文書化プロセスを効率化することです。

簡易請求書は、最大 €400 までの販売など、特定のケースで発行できます。以下の取引では上限が €3,000 に引き上げられます:

• 小売販売
  
• 顧客の自宅に提供された販売またはサービス
  
• パーソナルサービス (美容、現像、クリーニング、洗濯を含む)
  
• レジャーサービス (ダンスホール、ナイトクラブ、映画レンタルを含む)
  
• ホスピタリティサービス
  
• 車両関連サービス (有料道路、駐車場、駐車場を含む)
  
• 救急車サービス
  
• 電話ボックスとプリペイド SIM カード
  

フルインボイスとは異なり、簡易請求書では顧客の識別情報や、各シリーズ内の連番番号付けは不要です。ただし、顧客に請求する金額を正当化できるよう、各品目を十分に詳細に記載することは義務付けられています。

さらに、顧客が簡易請求書ではなくフルインボイスを要求した場合、会社はそれを提供する義務があります。

要約請求書

要約請求書には、同一顧客との複数の取引を、最大 1 暦月の期間でまとめて記載します。これらの請求書は、請求書発行義務を規定する規則の第 13 条で定められており、発行期限は以下のとおりです。

• B2C 取引: 販売が行われた暦月の最終日
  
• B2B 取引: 販売が行われた月の翌月 15 日まで
  

定期請求書発行モデルを採用しているスペイン企業の中には、オンライン授業や技術修理などのサービス提供において要約請求書を使用するところがあります。こうした場合、サービスを契約した顧客や継続購入を行う顧客は、単一の要約請求書を受け取るため、複数の請求書を管理する必要がなくなり、事務負担が軽減されます。

要約請求書には、まとめたい取引の請求書または納品書の詳細を含める必要があります。取引は 1 暦月内に、同一顧客に対して実施されていなければなりません。要約する各取引は別々の行に記載し、取引を特定し課税額を算出するために必要な情報も含めます (これは各請求書または納品書の課税標準を合計して算出します)。

前払請求書

前払請求書 (「前払い請求書」とも呼ばれます) は、商品またはサービスを受け取る前に顧客が行った決済を証明するものです。旅行代理店や住宅リノベーション会社などの事業で非常に一般的です。

前払いが行われた場合は、前払いの税務上の影響があるため、前払請求書を発行することが義務付けられています。VAT 法に定められているとおり、顧客が VAT 対象の商品またはサービスについて受領前に決済した場合、前払いを受け取った時点で間接税が計上されます (すなわち VAT の申告義務が発生します)。残額を請求する際は、残りの VAT 金額を反映した別の請求書を発行しなければなりません。

内容面では、フルインボイスとの違いは、請求書発行日と異なる場合に、前払いを受け取った日付を記載する必要がある点のみです。各決済について請求書を発行し、顧客が支払った金額に対応する課税標準と VAT 金額をそれぞれ明記することを忘れないでください。

税務当局の規則によると、前払いに特定の文言は不要です。したがって、請求書に前払いであることを明記する必要はありませんが、事業の税務上の明確性を確保するために記載することが推奨されます。地域レベルでは別の要件が適用される場合がある点にも注意が必要です。たとえば、バスク地方で納税しており前払いを受け取る企業は、TicketBAI 電子請求書システムで請求書を発行する前に、請求書の説明欄へ「advance」という語を含める必要があります。

Stripe のオンライン請求書

請求書発行プロセスは、請求書の発行に限らず、顧客への請求書送付や、決済ゲートウェイを通じた決済回収など、他のステップも含みます。請求書発行に専用ソフトウェアを使用することは一般的ですが、残りのプロセスを別のシステムで行うと、データ入力ミスや請求書の送付・回収の遅延などの問題が避けられません。

たとえば Stripe Payments のような統合型の決済プラットフォームを利用すると、これらの各ステップが、請求書発行、回収、および入金照合の全プロセスを自動化する統合ソリューションに組み込まれます。その結果、回収が加速され、Stripe の請求書の 87% は最初の 24 時間以内に決済されます。

Stripe を使えば、たとえば請求先住所が配送先住所と同じであることを顧客が指定できるようにするなどして、顧客データの収集を簡素化できます。さらに、クレジットカードおよびデビットカード、デジタルウォレット、分割払いなど、顧客の希望する EC の決済手段を使って、195 か国以上で決済を受け付けられます。

会社の業務をさらに円滑にするために、Stripe は独自の App Marketplace を提供しています。これは決済プラットフォームとシームレスに連携し、ビジネスの具体的なニーズに適応するアプリケーションのライブラリです。

Stripe App Marketplace で利用できるアプリケーションの 1 つに Billit があります。Billit は、EU 全域のさまざまな電子請求書発行要件への法令遵守に重点を置いた、ヨーロッパの先駆的な電子請求書発行プラットフォームです。Billit には、会社の銀行口座をリンクし、請求書の照合を簡素化できる自動化機能があります。

一方、Invopop はスペインで開発されたソリューションで、スペインの規制遵守に特化した機能を備えています。最も重要な機能の 1 つは、VERI*FACTU システムとの完全な統合です。最終規則が施行された後 (2027 年 1 月が予定されています)、このシステムは請求書をリアルタイムで税務当局へ送付するために使用しなければなりません。さらに Invopop は、バスク地方の TicketBAI など地域の規制にも準拠しています。実際、アラバ、ビスカヤ、およびギプスコア州の州税務当局により、TicketBAI の認証ソフトウェアとして登録されています。

スペインでの請求書作成に関するアドバイス

要件に加えて、スペインで請求書を発行する際に適用すべきベストプラクティスがあります。以下を検討してください:

• 明瞭さ
  請求書を構成するすべての要素は理解しやすい必要があります。曖昧さは顧客や他社からの入金遅延を招くことがよくあります。実際、B2B 請求書での不明瞭さは、スペイン企業の入金遅延の一因であり、平均 14.67 日遅れるとされています。

• 親しみやすさ
  親しみやすさは顧客に良い影響を与え、入金の迅速化につながることもあります。スペインでは、請求書に添付するメールや請求書自体に感謝のメッセージを記載できます。請求書にこの種の内容を含めることは合法です。

• プロフェッショナルな形式
  請求書が顧客宛てであれ企業宛てであれ、会社に信頼性を与えるプロフェッショナルな形式であることが重要です。そのためには、情報が適切に整理されており、デザインがブランドのビジュアルアイデンティティを反映していることを確認しましょう。

• 支払い条件
  支払期限 (スペインでは法的要件ではありません) や、電信送金、電子ウォレット、カードなどの請求書の決済手段といった支払い条件を明確に記載します。

請求書を作成する手順

請求書の種類ごとに特徴はありますが、請求書を作成する手順は概ね共通です。このチェックリストは、重要なステップをすべて完了しているかを確認するのに役立ちます:

• 発行者の識別情報を入力してください。
  
• 顧客の識別情報を入力してください。
  
• 連番の請求書番号 (該当する場合はシリーズ) を割り当てます。
  
• 請求書発行日を追加してください。
  
• 請求書に含まれるすべての製品またはサービスについて、VAT を除く単価、数量、および最終価格を明記してください。
  
• 各製品またはサービスの価格を合計して課税標準を計算します。
  
• VAT 率を示し、VAT 金額を計算してください。
  
• VAT 金額を課税標準に加え、請求書の合計金額を示します。
  
• 請求書を発行し、顧客に渡し、記録用にコピーを保管してください。
  

スペインでの請求書発行方法に関するよくある質問

自営業者として登録せずに請求書を発行する方法

一般的には、自営業でなければ請求書を発行できません。これは、請求書を発行する際に VAT の徴収者として行動するためであり、そのためには税務当局が発行する VAT 納税者ステータス証明書を、自営業者または会社として取得している必要があります。ただし、単発のフリーランスなど、自営業者として登録せずに販売できる非常に限定的な例外もあります。

例外のいずれかが適用される場合、自営業者として登録せずに請求書を発行できますが、フォーム 036 を用いて源泉徴収税台帳へ登録すること、請求書に納税者番号 (NIF) を記載すること、および VAT を含めることなど、複数の義務を遵守しなければなりません。

請求書を二人宛てで書く方法

はい、王令 1619/2012 の第 14 条に規定されているように、請求書には複数の受取人を含めることができます。重要なのは、取引に関わる各者に対応する課税標準と VAT 金額の割合を請求書に示すことです。

VAT なしで請求書を発行する方法

はい、請求書に記載された販売が医療サービスや文化イベントなどの免税対象である場合、または課税対象外である場合 (例: コミュニティ内取引) は、VAT なしで請求書を発行できます。いずれの場合でも、VAT なしで請求書を発行する場合は、この間接税を請求しない理由を明記した文言を必ず含めなければなりません。

請求書発行時にミスをした場合の対応

請求書の発行時に、誤った VAT 金額を請求するなどのミスをした場合は、誤りを発見し次第、訂正請求書を発行しなければなりません。この義務を守らなかった場合、法律は罰則を定めており、たとえば正しく申告されなかった VAT 金額の 50% から 100% の罰金などが課される可能性があります。

手書きで請求書を書くことの合法性

はい、スペインでは手書きの請求書も、必要な情報がすべて明確かつ読みやすく記載され、連番番号システムに従うなど、すべての請求書に適用される要件を満たしていれば合法です。実際、スペインの多くの小規模事業者は、特に伝統的な店舗やホスピタリティ事業で、いまでも手書きで請求書を発行しています。

手書きの請求書は、企業がコンピュータ化された請求書システムを使用していない限り合法である点に注意が必要です。企業が電子請求書を発行し始めると、手作業で請求書を作成できなくなります。2027 年に電子請求義務が導入される予定であるにもかかわらず、拘束力のある回答 V0058-25 に示されているとおり、請求書は引き続き手書きで発行できます。