Según el XII Estudio de Facturación Electrónica, entre 2012 y 2024 se gestionaron más de 2600 millones de facturas electrónicas. Aunque el propósito de la gran mayoría fue solicitar o documentar pagos, algunas sirvieron para reconocer importes a favor de los clientes. En ese caso, hablamos de facturas de abono, muy habituales en el ámbito de las devoluciones de compras por Internet: en 2024, el 57 % de los consumidores españoles que compró productos online tramitó al menos una devolución.

Devolver una compra es solo una de las muchas situaciones en las que una empresa puede tener que modificar el importe de una factura ya emitida, por lo que es importante saber cómo reflejar este tipo de ajustes mediante las facturas de abono. En esta guía, veremos qué son y cómo emitirlas de acuerdo con los requisitos legales.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• Qué es una factura de abono
  
• Diferencias entre factura de abono y factura rectificativa
  
• Cuándo se emite una factura de abono en España
  
• Requisitos de las facturas de abono en España
  
• Cómo Stripe simplifica la gestión de las facturas de abono
  

Qué es una factura de abono

Una factura de abono es un tipo de factura rectificativa que deja constancia de la disminución de la base imponible, ya sea por un descuento, un error en la factura original o un impago. Si la factura de abono refleja saldo a favor de un cliente por haber pagado de más, ese importe se puede descontar de futuras facturas o reembolsar, en caso de que sea una transacción única.

Diferencias entre factura de abono y factura rectificativa

Como las facturas de abono son una subcategoría de las facturas rectificativas, comparten algunas características: ambas se utilizan para modificar facturas anteriores y deben contener prácticamente los mismos datos. Sin embargo, hay importantes diferencias:

• Identificación de la factura anterior
  Cuando la modificación de la base imponible se debe a un descuento por volumen de compra, en la factura de abono correspondiente no es necesario identificar la factura anterior; basta con especificar el período, tal como establece el cuarto punto del artículo 15 del Real Decreto 1619/2012. Por el contrario, en las facturas rectificativas es obligatorio hacer referencia a la factura original.

• Tipo de modificación
  La factura de abono solo permite ajustar el importe a la baja (es decir, reducirlo), mientras que la factura rectificativa admite modificaciones al alza y otras correcciones, como el número de factura, la fecha o el nombre del cliente.

• Signo del importe
  Como la factura de abono refleja un saldo a favor del cliente, el signo del importe siempre es negativo. Sin embargo, en las facturas rectificativas, el importe puede ser positivo o negativo según la corrección aplicada.

Cuándo se emite una factura de abono en España

Hay varios supuestos en los que una empresa tiene la obligación legal de emitir una factura de abono en España. Veamos cuáles son:

• Cambios de precio a favor del cliente
  Se debe emitir una factura de abono si la empresa aplica un cambio de precio que beneficia al cliente, es decir, se reduce la base imponible original. Esto ocurre cuando se aplican descuentos por volumen de compra, descuentos por rápel o bonificaciones en general, así como cuando el precio cambia por otros motivos, como la devolución de compras.

• Facturas total o parcialmente incobrables
  Si una factura emitida por una empresa se acaba considerando legalmente incobrable, esta deberá emitir una factura de abono para poder recuperar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) que repercutió por dicha venta. Estos son los principales requisitos para que una factura se considere incobrable:

  • Se debe tratar de un cliente profesional, como una empresa o un autónomo; si se trata de un cliente particular, la base imponible de la factura debe ser superior a 50 euros.
    
  • Debe haber transcurrido un año desde que se devengó el IVA; si se trata de un cliente profesional con un gran volumen de operaciones, el plazo se puede reducir a seis meses si el volumen de negocio de la empresa que emite la factura de abono no superó los 6.010.121,04 euros durante el año natural inmediato anterior.
    
  • El impago debe estar reflejado en los libros de registro de la empresa.
    
  • El cobro se debe haber reclamado formalmente por vía judicial o notarial.
    

• Devolución de envases
  Si un cliente devuelve piezas de embalaje reutilizables después de hacer uso de ellos (como los palés de una tienda de bricolaje o los envases de cristal de un local de restauración), la empresa proveedora deberá emitir una factura de abono para documentar el descuento por la devolución.

• Concurso de acreedores
  Cuando un cliente al que se ha emitido una factura entra en concurso de acreedores, la deuda se considera incobrable y la empresa deberá emitir una factura de abono para recuperar el IVA repercutido. Entre enero y noviembre de 2025, los concursos de acreedores aumentaron un 5,6 % interanual, lo que influyó directamente en el 5,8 % de las insolvencias empresariales que se registraron en noviembre de ese mismo año.

Excepto en el caso de las facturas de abono por concurso de acreedores, cuyos plazos los fija la Ley Concursal, la factura de abono se debe emitir en cuanto una empresa tenga conocimiento de la situación que obliga a expedirla, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde las siguientes situaciones:

• El devengo del IVA de la factura, es decir, el momento en que se generó la obligación de declararlo.
  
• La modificación de la base imponible del IVA por alguno de los motivos indicados anteriormente.
  

Si no se emite una factura de abono en los supuestos que la ley contempla como obligatorios, se puede incurrir en sanciones, como multas pecuniarias que oscilan entre un 50 % y un 100 % sobre la cantidad del IVA no declarado correctamente.

Requisitos de las facturas de abono en España

Los pasos para elaborar una factura de abono son muy similares a los necesarios para hacer una factura en España de cualquier otro tipo, aunque se deben tener en cuenta algunos matices. A continuación, puedes consultar un resumen de los datos que debes incluir al emitir facturas de abono en tu negocio:

• Datos del emisor: denominación social o nombre completo, dirección y número de identificación fiscal (NIF) de la empresa o autónomo que emite la factura.
  
• Datos del cliente: nombre completo, dirección y NIF del cliente.
  
• Serie correlativa e independiente: para reflejar que se trata de una factura rectificativa, se asigna una serie específica con numeración correlativa e independiente de la factura objeto de la rectificación.
  
• Fecha de emisión: día en el que se emite la factura de abono.
  
• Datos de la factura original: para facilitar la identificación de la factura original, se debe especificar su número y fecha de emisión.
  
• Motivo de la rectificación: breve descripción del motivo que justifica la modificación del importe a la baja.
  
• Base imponible: importe en negativo sobre la que se hace el cálculo del IVA.
  
• Tipo impositivo: porcentaje correspondiente a los tipos de IVA aplicados a las transacciones documentadas en la factura de abono.
  
• Cuota tributaria: importe del IVA en negativo proporcional a la base imponible rectificada, dependiendo del tipo impositivo aplicado o de si procede aplicar retención de IRPF.
  
• Importe total: suma de la base imponible y la cuota tributaria.
  

Una vez que hayas elaborado la factura de abono, el último paso consiste en entregársela al cliente. También es importante guardar una copia para cumplir con tus obligaciones tributarias, ya que tendrás que incluirla en el modelo 303 de declaración trimestral del IVA para justificar la disminución del IVA repercutido.

Cómo Stripe simplifica la gestión de las facturas de abono

Gestionar facturas de abono suele implicar el reembolso de los importes a favor de los clientes, para lo que tendrás que acudir a tu entidad bancaria o a tu procesador de pagos, si trabajas en entornos digitales. Stripe es una solución de pagos moderna que permite unificar todas tus transacciones —en línea y en persona— en un único lugar y emitir reembolsos con tan solo unos clics. Además, tus clientes disfrutarán de una experiencia de compra optimizada y podrán elegir su método de pago preferido entre los más de 100 que admite Stripe.

Independientemente del motivo de los reembolsos, Stripe los captura de forma precisa y los coteja con los registros internos de la empresa. Para simplificar aún más este proceso, en el Stripe App Marketplace puedes encontrar una biblioteca de aplicaciones que se integran perfectamente con tu plataforma de pagos y se adaptan a las necesidades más específicas de tu negocio.

Una de las aplicaciones disponibles en el Stripe App Marketplace es Invopop, una solución desarrollada en España que permite editar facturas y notas de crédito (documentos equivalentes a las facturas de abono en otros países, como Francia). Por su parte, Billit es una plataforma de facturación electrónica pionera en Europa que cuenta con funciones de automatización para vincular la cuenta bancaria de tu empresa y simplificar la conciliación de tus facturas.

Preguntas frecuentes sobre las notas de crédito en España