Secondo la Commissione Europea, nel 2023 non è stato riscosso il 7,6% dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) dovuta in Spagna. Ciò è in parte dovuto a errori amministrativi e di calcolo. Per ridurre questi incidenti, nello stesso anno è stata approvata la legge Crea y Crece (Crea e Cresci). La legge ha introdotto diverse modifiche e requisiti obbligatori di fatturazione elettronica.

La fatturazione elettronica riduce l'intervento manuale e, di conseguenza, anche gli errori nelle fatture. Tuttavia, non elimina completamente le imprecisioni nell'emissione delle fatture, né elimina la necessità di apportare modifiche successive alle fatture per applicare sconti o documentare resi. Indipendentemente dal motivo della modifica di una fattura originale, la normativa spagnola prevede un meccanismo legale per farlo: la fattura rettificativa. In questo articolo, illustriamo le fatture rettificative, compresi i casi in cui è necessario emetterle e le modalità di emissione.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è una fattura rettificativa
  
• Differenze tra fattura rettificativa e nota di credito
  
• Casi in cui è obbligatorio emettere una fattura rettificativa in Spagna
  
• Esempio di fattura rettificativa in Spagna
  
• Come creare una fattura rettificativa con Stripe
  
• Domande frequenti sulle fatture rettificative in Spagna
  

Che cos'è una fattura rettificativa

La fattura rettificativa modifica una fattura precedente e registra le correzioni applicate. Deve essere emessa quando le modifiche riguardano la base imponibile, l'importo dell'imposta o le informazioni identificative presenti in una fattura emessa in precedenza. In Spagna esistono tre tipi di fatture rettificative: per differenze, sostituzione e credito.

• Fatture rettificative per differenze: queste fatture rettificative integrano le fatture originali e servono a correggere errori specifici.
  
• Fatture rettificative per sostituzione: in questo caso la fattura rettificativa annulla la fattura precedente e la sostituisce a livello legale. Viene emessa per correggere diversi tipi di errori nelle informazioni obbligatorie della fattura originale, ad esempio un numero di identificazione fiscale (NIF) errato in una transazione B2B.
  
• Fatture rettificative per credito: questo tipo secondario di fattura rettificativa è la nota di credito e indica una diminuzione della base imponibile dovuta a resi o a sconti. Viene emessa per restituire un importo o per compensare un addebito superiore a quanto dovuto.
  

Differenze tra fattura rettificativa e nota di credito

Le fatture rettificative sono stabilite dalla normativa per correggere errori presenti in fatture emesse in precedenza. Le note di credito sono una sottocategoria delle fatture rettificative. Pertanto, condividono alcune caratteristiche. Ad esempio, entrambe sono utilizzate per modificare fatture precedenti ed entrambe devono contenere praticamente le stesse informazioni. Tuttavia, esistono alcune differenze, a seconda del tipo di fattura. Ecco le principali differenze:

• Identificazione della fattura precedente
  È obbligatorio identificare la fattura originale su quella rettificativa. Al contrario, su una nota di credito emessa per modificare la base imponibile nel caso dell'applicazione di uno sconto sul volume di acquisto, non è necessario identificare la fattura precedente. È invece sufficiente specificare il periodo, come stabilito dall'articolo 15.4 del regio decreto 1619/2012.
  
• Tipo di modifica
  Le fatture rettificative consentono modifiche al rialzo e al ribasso e altre correzioni, come il numero di fattura, la data o il nome del cliente. Le note di credito, invece, consentono solo modifiche al ribasso dell'importo (ovvero riduzioni).
  
• Importo positivo o negativo
  L'importo di una fattura rettificativa può essere positivo o negativo, a seconda della correzione applicata. Tuttavia, l'importo sulla nota di credito è sempre negativo perché riflette esclusivamente un saldo a favore del cliente.
  

Casi in cui è obbligatorio emettere una fattura rettificativa in Spagna

L'articolo 15 del regio decreto 1619/2012 specifica i casi in cui è obbligatorio emettere fatture rettificative in Spagna. Ecco un riepilogo dei tre casi:

• Errori di contenuto
  È obbligatorio emettere una fattura rettificativa quando la fattura contiene errori di contenuto, quali il numero o la serie, la data, le informazioni identificative o la descrizione delle transazioni.
  
• Errori nella base imponibile
  È obbligatorio emettere una fattura rettificativa quando il valore effettivo della transazione non corrisponde al valore indicato sulla fattura originale, è obbligatorio emettere una fattura rettificativa. Se la base imponibile originale viene ridotta (ad esempio, applicando uno sconto o ricevendo un rimborso sull'acquisto), la fattura emessa è considerata una nota di credito.
  
• Errori nell'importo dell'imposta
  Ciò si verifica quando la base imponibile è corretta, ma l'importo dell'imposta presenta un errore. È frequente quando si calcola manualmente l'aliquota IVA o quando si ritiene erroneamente che una transazione sia esente da IVA.
  

Per le note di credito emesse nell'ambito di procedure concorsuali, i termini sono stabiliti dalla legge fallimentare. Tuttavia, le fatture rettificative devono essere emesse non appena l'azienda viene a conoscenza della situazione. Ciò deve avvenire entro quattro anni dal verificarsi di una delle seguenti situazioni:

• Competenza dell'IVA sulla fattura (cioè il momento in cui è sorto l'obbligo di dichiararla)
  
• Modifica della base imponibile IVA per uno dei motivi indicati nell'articolo 80 della legge sull'IVA
  

La mancata emissione di una fattura rettificativa per questi scenari obbligatori entro le scadenze stabilite può comportare sanzioni, tra cui multe dal 50% al 100% dell'importo dell'IVA dichiarata in modo errato.

Esempio di fattura rettificativa in Spagna

Le fatture rettificative variano a seconda delle informazioni che devono essere corrette nella fattura originale. Per comprendere meglio questo processo graduale, riportiamo di seguito un esempio che illustra due delle modifiche più comuni apportate dalle aziende spagnole: le informazioni identificative e la base imponibile.

Supponiamo che un'azienda di Siviglia venda un prodotto a un'attività di Barcellona per 30 € IVA esclusa, ma il suo valore effettivo fosse di 300 €. Dopo aver emesso la fattura iniziale, la società emittente si rende conto dell'errore e nota che anche l'indirizzo fiscale del cliente è errato.

La tabella seguente mostra come applicare queste modifiche al nuovo documento per garantire la conformità alla normativa sulla fatturazione dell'Agenzia tributaria spagnola:

Come creare una fattura rettificativa con Stripe

Se utilizzi Stripe Payments per elaborare i pagamenti della tua attività, puoi offrire oltre 100 metodi di pagamento ai clienti in 195 Paesi. Questo gateway di pagamento semplifica il processo di acquisto e consente di applicare promozioni, come sconti su prodotti specifici o coupon. Indipendentemente dal tipo di promozione, Stripe esegue il processo automaticamente, contribuendo a ridurre al minimo gli errori che richiedono l'emissione di fatture rettificative.

Inoltre, per facilitare la creazione di fatture rettificative e molte altre operazioni, Stripe ha Stripe App Marketplace. Si tratta di una libreria di applicazioni che si integrano facilmente con la tua piattaforma di pagamento e si adattano alle esigenze più specifiche della tua attività.

Una delle applicazioni disponibili nell'App Marketplace è Billit, una piattaforma di fatturazione elettronica all'avanguardia in Europa che si concentra sulla garanzia della conformità con i vari requisiti di fatturazione elettronica in tutta l'UE. Billit presenta funzioni automatizzate che consentono di collegare il tuo conto bancario aziendale e semplificare la riconciliazione delle fatture.

D'altra parte, Invopop è una soluzione sviluppata in Spagna che offre funzioni specifiche per la modifica di fatture rettificative e di altri documenti commerciali al fine di garantire la conformità con le normative spagnole. Una delle sue funzioni più importanti è la completa integrazione con il Sistema di emissione fatture verificabile (VERI*FACTU) per l'invio in tempo reale delle fatture all'Agenzia delle entrate. Si prevede che ciò diventerà obbligatorio a partire dal 1° gennaio 2027. Invopop è inoltre conforme ad alcune normative locali, come TicketBAI nei Paesi Baschi, ed è stato inserito nell'elenco dei software certificati per TicketBAI dalle autorità fiscali provinciali di Álava, Vizcaya e Guipúzcoa

Domande frequenti sulle fatture rettificative in Spagna

Un'attività può emettere una fattura rettificativa per aumentare la base imponibile?

La base imponibile può essere aumentata solo utilizzando una fattura rettificativa per le transazioni B2B. Ad esempio, ciò si verifica se un'azienda commette un errore di calcolo e applica un prezzo senza IVA o un importo fiscale inferiore, e se ne rende conto dopo aver emesso la fattura. Al contrario, se il cliente è una persona fisica (ovvero la transazione è B2C) e il motivo dell'aumento di prezzo non è contemplato dall'articolo 80 della legge sull'IVA, l'azienda non può emettere una fattura rettificativa per aumentare l'importo dell'IVA addebitato.

Esiste un'eccezione: in caso di aumento delle aliquote IVA, è possibile emettere una fattura rettificativa che rifletta l'aumento solo prima della fine del mese successivo a quello in cui l'aumento è entrato in vigore.

Un'attività può emettere una fattura rettificativa se la fattura originale non include l'IVA?

Sì, in base alle normative, le attività possono emettere fatture rettificative se le fatture originali non riportano l'IVA addebitata nei seguenti due casi:

• Transazioni esenti da IVA: è possibile emettere una fattura rettificativa se la fattura originale non dovrebbe includere l'IVA (ad esempio, nel caso di una transazione intracomunitaria) ma contiene errori in altre informazioni, come l'identificazione del cliente, voce, ecc.
  
• Errori di omissione dell'IVA: ciò si verifica quando la fattura originale avrebbe dovuto includere l'IVA, ma questa non è stata inclusa né aggiunta alla base imponibile.
  

Come si registra una fattura rettificativa?

La registrazione di una fattura rettificativa in Spagna dipende dalla sua sottocategoria, comprese le fatture rettificative per sostituzioni, differenze o crediti. Se si tratta di una fattura rettificativa per sostituzione, essa annulla la fattura originale. Pertanto, è necessario registrare l'importo finale corretto indicato sulla fattura corretta e definitiva. Per le fatture rettificative per differenze o crediti, registrare solo l'importo della differenza.