据欧盟委员会称，2023 年西班牙本应征收的7.6% 的增值税 (VAT)未能征收。这部分原因是行政和计算上的错误。为了减少这些事件，《创造与成长法案》(Crea y Crece Law)于同年通过。该法律引入了多项变更和强制电子发票要求。

电子发票减少人工干预。因此，它也能减少发票上的错误。然而，它并不能完全消除开具发票时的不准确性。这也不能消除对发票进行后续更正以应用折扣或记录退货的需求。无论更改原始发票的原因是什么，西班牙法规都提供了法律机制：更正发票。本文将解释更正发票，包括何时以及如何开具。

本文内容？

• 什么是更正发票？
  
• 更正发票与贷项更正发票的区别
  
• 在西班牙什么时候必须开具更正发票？
  
• 西班牙更正发票示例
  
• 如何用 Stripe 创建更正发票
  
• 关于西班牙更正发票的常见问题解答
  

什么是更正发票？

更正发票会更改之前的发票并记录所应用的更正。当变更影响税基、税额或先前发票上的识别信息时，必须签发该发票。在西班牙，更正发票有三种类型，包括差额更正发票、替换更正发票和贷项更正发票。

• 差额更正发票： 这些更正发票补充原始发票，用于更正特定错误。
  
• 替换更正发票： 在这种情况下，更正发票取消了之前的发票并进行合法地替换。该发票用于更正原始发票上强制信息中的各种错误，例如 B2B 交易中错误的税务识别号码 (NIF)。
  
• 贷项更正发票： 这种更正发票子类型称为“贷项更正发票”，显示因退货或折扣而减少税基。该款项用于退还金额或补偿超过应付金额的收款。
  

更正发票与贷项更正发票的区别

更正发票由法规设立，用于更正之前开具发票中的错误。贷项更正发票是更正发票的一个子类别。因此，它们有一些共同特征。例如，两者都用于更正之前的发票，且必须包含几乎相同的信息。不过，根据发票的类型，存在一些差异。主要区别如下：

• 原始发票识别
  在更正发票上，必须注明原始发票。相反，在签发的贷项更正发票上，用于更改税基，应用购买量折扣，无需识别之前的发票。只需明确该时期，如下文1619/2012 皇家法令第 15.4 条所规定。
  
• 变更类型
  更正发票允许上下调整及其他更正，如发票号、日期或客户姓名。另一方面，贷项更正发票仅允许金额的向下调整（即减少）。
  
• 正负数
  更正发票金额可以是正的也可以是负的，具体取决于所应用的更正。然而，在贷项更正发票上，金额总是负的，因其反映了对客户有利的余额。
  

在西班牙什么时候必须开具更正发票？

1619/2012 皇家法令第 15 条规定了在西班牙必须开具更正发票的情况。以下是对这三种情况的总结：

• 内容错误
  当发票包含内容错误（如编号或系列、日期、识别信息或交易描述）时，必须开具更正发票。
  
• 税基错误
  当交易的实际价值与原始发票上的价值不符时，必须开具更正发票。如果原始税基被减少（例如，通过应用折扣或获得购买退款），发出的发票被视为贷项更正发票。
  
• 税款金额错误
  当税基正确但税额有误时，就会发生这种情况。这在手动计算增值税百分比或误以为交易是 非增值税交易。
  

对于破产程序中开具的贷项更正发票，破产法规定了截止日期。然而，一旦公司得知情况，必须立即开具更正发票。以下情况之一者，必须在四年内完成：

• 发票上的增值税累计（即声明义务出现的时刻）
  
• 增值税税基因《增值税法》第 80 条规定的任何原因而发生变化
  

未能在规定的截止日期内为这些强制情境开具更正发票，可能导致处罚。这可能包括错误申报增值税金额 50%-100% 的罚款。

西班牙更正发票示例

更正发票根据需要更正的原始发票中的信息而有所不同。为了更好地理解这一逐步流程，我们下面附上一个例子，展示了西班牙公司最常见的两种更正：识别信息和税基。

假设塞维利亚一家公司以 30 欧元（不含增值税）的价格向巴塞罗那的一家商家销售产品，但其实际价值为 300 欧元。开具初次发票后，开票方发现错误，并注意到客户的税务地址也错误。

下表展示了如何将这些变更应用于新文件，以确保符合西班牙税务局的开票规定：

如何用 Stripe 创建更正发票

如您使用， Stripe Payments处理商家付款，您可为 195 个国家的客户提供超过 100 种支付方式。借此支付网关简化了购买流程，并允许您实施促销活动，比如特定产品的折扣或优惠券。无论促销类型如何，Stripe 都会自动执行流程，有助于减少需开具更正发票的错误。

此外，为了方便创建更正发票及许多其他操作，Stripe 设有Stripe App Marketplace。这是一个能够轻松集成您的支付平台并适应您商家最具体需求的应用库。

App Marketplace 中可用的应用程序之一是 Billit，是欧洲领先的电子发票平台，专注于确保欧盟范围内符合各种电子发票要求。Billit 有自动化功能，允许您链接贵公司的银行账户并简化发票对账。

另一方面， Invopop 是西班牙开发的一种解决方案，具有编辑更正发票及其他商业文件的特定功能，以确保符合西班牙法规。其最重要的功能之一是与可验证发票开具系统 (VERI*FACTU) 完全集成，能够实时向税务机构发送发票。预计自 2027 年 1 月 1 日起，这将成为强制要求。此外，Invopop 还遵守某些地区法规，例如：巴斯克地区的 TicketBAI在。事实上，它被阿拉瓦、比斯开和吉普斯夸省税务机关列为 TicketBAI 认证软件。

关于西班牙更正发票的常见问题解答

商家可以开具更正发票以增加税基吗？

税基只能通过 B2B 交易的更正发票来增加。例如，如果公司计算错误，采用了不含增值税或较低税额的价格，而公司在发票开具后才意识到这一点。相反，如果客户是私人（即 B2C 交易），且涨价原因未受增值税法第 80 条保障，公司不能开具更正发票以提高已收款的增值税金额。

有一处例外：在增值税率增加的情况下，反映涨幅的更正发票仅能在涨幅生效当月后的下月底前开具。

如果原件未包含增值税，商家可以开具更正发票吗？

是的，根据法规，如果原始发票未收取增值税，商家可以在以下两种情况下开具更正发票：

• 免增值税交易：如果原始发票不应包含增值税（例如，在社区内交易）但包含其他信息错误，如客户识别、商品等。
  
• 增值税遗漏错误： 当原始发票应包含增值税，但未包含或未计入税基时，就会发生这种情况。
  

更正发票如何记录？

在西班牙记录更正发票取决于其子类别，包括替换更正发票、差额更正发票或贷项更正发票。如果是替换更正发票，则会取消原发票。因此，必须记录更正后的最终发票上显示的最终正确金额。对于差价或贷项更正发票，只记录差额金额。