ตามข้อมูลของคณะกรรมาธิการยุโรป 7.6% ของภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ควรจะมีการจัดเก็บในสเปนในปี 2023 นั้นไม่ได้มีการจัดเก็บ ซึ่งส่วนหนึ่งเกิดจากข้อผิดพลาดในการบริหารจัดการและการคำนวณ เพื่อลดเหตุการณ์เหล่านี้ จึงได้มีการประกาศใช้กฎหมาย Create and Grow (Crea y Crece) Law ในปีเดียวกัน โดยกฎหมายดังกล่าวได้นำการเปลี่ยนแปลงหลายประการมาใช้ รวมถึงข้อกำหนดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบบังคับ

การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์นั้นช่วยลดการแทรกแซงด้วยตนเอง ด้วยเหตุนี้จึงช่วยลดข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ได้ อย่างไรก็ตาม วิธีนี้ไม่ได้ขจัดความคลาดเคลื่อนในการออกใบแจ้งหนี้ได้ทั้งหมด และก็ไม่ได้ทำให้ความจำเป็นในการแก้ไขใบแจ้งหนี้ภายหลังหมดไป เช่น การใช้ส่วนลดหรือการบันทึกการคืนสินค้า ไม่ว่าจะเป็นเหตุผลใดในการแก้ไขใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ กฎหมายของสเปนได้กำหนดกลไกทางกฎหมายสำหรับการดำเนินการดังกล่าวไว้แล้ว นั่นคือใบแจ้งหนี้แก้ไข ในบทความนี้ เราจะอธิบายเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้แก้ไข รวมถึงเวลาที่ควรออกและวิธีการออกใบแจ้งหนี้ประเภทนี้

เนื้อหาหลักในบทความ

• ใบแจ้งหนี้แก้ไขคืออะไร
  
• ความแตกต่างระหว่างใบแจ้งหนี้แก้ไขและใบลดหนี้
  
• เมื่อใดที่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน
  
• ตัวอย่างใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน
  
• วิธีสร้างใบแจ้งหนี้แก้ไขด้วย Stripe
  
• คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน
  

ใบแจ้งหนี้แก้ไขคืออะไร

ใบแจ้งหนี้แก้ไขคือเอกสารที่ใช้เปลี่ยนแปลงใบแจ้งหนี้ฉบับก่อนหน้าและบันทึกรายการแก้ไขที่ได้ดำเนินการ โดยจะต้องออกใบแจ้งหนี้นี้เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงที่ส่งผลกระทบต่อฐานภาษี ยอดภาษี หรือข้อมูลระบุตัวตนในใบแจ้งหนี้ที่ออกไปก่อนหน้า ในประเทศสเปน ใบแจ้งหนี้แก้ไขจะมีอยู่สามประเภท ได้แก่ ประเภทส่วนต่าง ประเภททดแทน และประเภทเครดิต

• ใบแจ้งหนี้แก้ไขแบบส่วนต่าง: ใบแจ้งหนี้แก้ไขประเภทนี้ใช้เสริมใบแจ้งหนี้ต้นฉบับและมีวัตถุประสงค์เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดเฉพาะบางรายการ
  
• ใบแจ้งหนี้แก้ไขแบบทดแทน: ในกรณีนี้ ใบแจ้งหนี้แก้ไขจะยกเลิกใบแจ้งหนี้เดิมและใช้แทนอย่างถูกต้องตามกฎหมาย โดยจะออกเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดหลายประเภทในข้อมูลบังคับของใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ เช่น หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (NIF) ที่ไม่ถูกต้องในธุรกรรมแบบ B2B
  
• ใบแจ้งหนี้แก้ไขแบบเครดิต: ใบแจ้งหนี้แก้ไขประเภทย่อยนี้เรียกว่า "ใบลดหนี้" และใช้เพื่อแสดงการลดหย่อนของฐานภาษีอันเกิดจากการคืนสินค้าหรือการให้ส่วนลด โดยจะออกเพื่อคืนเงินจำนวนหนึ่งหรือเพื่อชดเชยสำหรับยอดเรียกเก็บที่สูงกว่าจำนวนที่ค้างชำระจริง
  

ความแตกต่างระหว่างใบแจ้งหนี้แก้ไขและใบลดหนี้

ใบแจ้งหนี้แก้ไขถูกกำหนดขึ้นตามข้อบังคับเพื่อใช้แก้ไขข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ออกไปก่อนหน้านี้ โดยใบลดหนี้ถือเป็นประเภทย่อยของใบแจ้งหนี้แก้ไข ดังนั้นจึงมีลักษณะบางอย่างที่เหมือนกัน ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้ทั้งสองแบบใช้เพื่อแก้ไขใบแจ้งหนี้ก่อนหน้า และทั้งคู่ต้องมีข้อมูลเกือบเหมือนกับใบแจ้งหนี้เดิม อย่างไรก็ตาม ยังมีความแตกต่างบางประการ ขึ้นอยู่กับประเภทของใบแจ้งหนี้ โดยมีความแตกต่างหลักๆ ดังนี้

• การระบุใบแจ้งหนี้ก่อนหน้า
  ในใบแจ้งหนี้แก้ไข มีการกำหนดให้จำเป็นต้องระบุใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ ในทางกลับกัน ในใบลดหนี้ที่ออกเพื่อปรับฐานภาษีเมื่อมีการใช้ส่วนลดตามปริมาณการซื้อจะไม่จำเป็นต้องระบุใบแจ้งหนี้ก่อนหน้า แต่เพียงแค่ระบุช่วงเวลาก็เพียงพอ ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 15.4 ของพระราชกฤษฎีกา 1619/2012
  
• ประเภทของการเปลี่ยนแปลง
  ใบแจ้งหนี้แก้ไขช่วยให้สามารถปรับเพิ่มหรือลดจำนวนเงิน รวมถึงแก้ไขข้อมูลอื่นๆ ได้ เช่น หมายเลขใบแจ้งหนี้ วันที่ หรือชื่อลูกค้า ในทางกลับกัน ใบลดหนี้จะอนุญาตให้ปรับลดจำนวนเงินเพียงอย่างเดียวเท่านั้น (กล่าวคือ การลดหย่อน)
  
• ยอดเงินเป็นบวกหรือติดลบ
  จำนวนเงินในใบแจ้งหนี้แก้ไขอาจเป็นบวกหรือเป็นลบก็ได้ ขึ้นอยู่กับการแก้ไขที่ทำ อย่างไรก็ตาม จำนวนเงินในใบลดหนี้จะเป็นค่าลบเสมอ เนื่องจากเป็นรายการที่แสดงยอดเงินคงเหลือที่เป็นประโยชน์ต่อฝั่งลูกค้าเพียงอย่างเดียว
  

เมื่อใดที่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน

มาตรา 15 ของพระราชกฤษฎีกา 1619/2012 มีการระบุกรณีที่ต้องออกใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน โดยสรุปมีสามกรณีหลัก ดังนี้

• ข้อผิดพลาดเกี่ยวกับเนื้อหา
  จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้แก้ไขเมื่อใบแจ้งหนี้มีข้อผิดพลาดเกี่ยวกับเนื้อหา เช่น หมายเลขหรือชุดหมายเลขของใบแจ้งหนี้ วันที่ ข้อมูลระบุตัวตน หรือคำอธิบายของธุรกรรม
  
• ข้อผิดพลาดเกี่ยวกับฐานภาษี
  เมื่อมูลค่าที่แท้จริงของธุรกรรมไม่ตรงกับมูลค่าที่แสดงในใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ จะมีจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้แก้ไข หากฐานภาษีเดิมลดลง (เช่น จากการใช้ส่วนลดหรือการได้รับการเงินคืนจากการซื้อ) ใบแจ้งหนี้ที่ออกจะถือว่าเป็นใบลดหนี้
  
• ข้อผิดพลาดเกี่ยวกับยอดภาษี
  กรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อฐานภาษีถูกต้อง แต่ยอดภาษีมีข้อผิดพลาด ซึ่งมักเกิดขึ้นบ่อยเมื่อมีการคำนวณอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตนเอง หรือเมื่อเข้าใจผิดว่าธุรกรรมนั้นเป็นธุรกรรมที่ไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

สำหรับใบลดหนี้ที่ออกในกระบวนการล้มละลาย กำหนดระยะเวลาจะถูกกำหนดไว้ตามกฎหมายล้มละลาย อย่างไรก็ตาม ต้องมีการออกใบแจ้งหนี้แก้ไขทันทีที่บริษัททราบถึงสถานการณ์ดังกล่าว และต้องดำเนินการภายในสี่ปีนับจากสถานการณ์ใดสถานการณ์หนึ่งต่อไปนี้

• การคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ (กล่าวคือ ช่วงเวลาที่เกิดภาระผูกพันในการสำแดงว่ามีภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น)
  
• การเปลี่ยนแปลงฐานภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยเหตุผลใดๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 80 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

การไม่ออกใบแจ้งหนี้แก้ไขสำหรับกรณีที่จำเป็นต้องออกดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนดอาจส่งผลให้เกิดบทลงโทษได้ ซึ่งอาจรวมถึงค่าปรับตั้งแต่ 50%-100% ของยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่สำแดงไม่ถูกต้อง

ตัวอย่างใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน

ใบแจ้งหนี้แก้ไขจะแตกต่างกันไป ขึ้นอยู่กับข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ต้นฉบับที่ต้องการแก้ไข เพื่อให้เข้าใจกระบวนการแบบทีละขั้นตอนได้ดียิ่งขึ้น ด้านล่างนี้เราได้ยกตัวอย่างที่แสดงการแก้ไขปรับเปลี่ยนสองประเภทที่พบบ่อยที่สุดในบริษัทของสเปน ได้แก่ ข้อมูลระบุตัวตนและฐานภาษี

สมมติว่าบริษัทแห่งหนึ่งในเซบียาขายสินค้าให้กับธุรกิจในบาร์เซโลนาในราคา 30 ยูโร ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในความเป็นจริงมูลค่าสินค้าคือ 300 ยูโร หลังจากออกใบแจ้งหนี้ฉบับแรกแล้ว ผู้ออกใบแจ้งหนี้จึงพบข้อผิดพลาดดังกล่าวและยังสังเกตว่าที่อยู่ทางภาษีของลูกค้าก็ไม่ถูกต้องเช่นกัน

ตารางด้านล่างจะแสดงวิธีนำการแก้ไขเหล่านี้ไปใช้กับเอกสารฉบับใหม่เพื่อให้เป็นไปตามกฎระเบียบการออกใบแจ้งหนี้ของหน่วยงานด้านภาษีของสเปน

วิธีสร้างใบแจ้งหนี้แก้ไขด้วย Stripe

หากคุณใช้ Stripe Payments เพื่อประมวลผลการชำระเงินสำหรับธุรกิจของคุณ คุณสามารถเสนอวิธีการชำระเงินมากกว่า 100 วิธีให้กับลูกค้าใน 195 ประเทศได้ เกตเวย์การชำระเงินนี้ช่วยทำให้กระบวนการซื้อง่ายและสะดวกยิ่งขึ้น และยังช่วยให้คุณสามารถใช้โปรโมชันต่างๆ ได้ เช่น ส่วนลดหรือคูปองสำหรับสินค้าเฉพาะรายการ โดยไม่ว่าคุณจะใช้โปรโมชันประเภทใด Stripe จะดำเนินกระบวนการให้โดยอัตโนมัติ ซึ่งจะช่วยลดความผิดพลาดที่อาจทำให้ต้องออกใบแจ้งหนี้แก้ไขได้

นอกจากนี้ เพื่อช่วยให้การสร้างใบแจ้งหนี้แก้ไขและการดำเนินการอื่นๆ เป็นเรื่องง่ายยิ่งขึ้น Stripe ยังมี Stripe App Marketplace ซึ่งเป็นคลังแอปพลิเคชันที่สามารถผสานการทำงานกับแพลตฟอร์มการชำระเงินของคุณได้อย่างง่ายดาย และสามารถปรับให้เหมาะกับความต้องการเฉพาะของธุรกิจของคุณได้

หนึ่งในแอปพลิเคชันที่มีอยู่ใน App Marketplace คือ Billit ซึ่งเป็นแพลตฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่บุกเบิกในยุโรปที่มุ่งเน้นการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ต่างๆ ทั่วสหภาพยุโรป โดย Billit มีฟีเจอร์อัตโนมัติที่ช่วยให้คุณเชื่อมโยงบัญชีธนาคารของบริษัทของคุณและทำให้การกระทบยอดใบแจ้งหนี้ทำได้ง่ายยิ่งขึ้น

ในทางกลับกัน Invopop เป็นโซลูชันที่พัฒนาขึ้นในประเทศสเปน ซึ่งมีฟังก์ชันเฉพาะสำหรับการแก้ไขใบแจ้งหนี้แก้ไขและเอกสารทางการค้าอื่นๆ เพื่อให้เป็นไปตามกฎระเบียบของสเปน หนึ่งในฟีเจอร์ที่สำคัญที่สุดคือการผสานการทำงานอย่างสมบูรณ์กับ Verifiable Invoice Issuance System (VERIFACTU) เพื่อส่งใบแจ้งหนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีแบบเรียลไทม์ ซึ่งคาดว่าจะกลายเป็นข้อบังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 นอกจากนี้ Invopop ยังปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับระดับภูมิภาคบางประการ เช่น TicketBAI ในแคว้นบาสก์ โดยซอฟต์แวร์นี้ยังได้รับการจัดให้เป็นซอฟต์แวร์ที่ผ่านการรับรองสำหรับ TicketBAI โดยหน่วยงานภาษีประจำจังหวัดของอาลาบา, บิซกายา และกิปุซโกอา อีกด้วย

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปน

ธุรกิจสามารถออกใบแจ้งหนี้แก้ไขเพื่อเพิ่มฐานภาษีได้หรือไม่

ฐานภาษีสามารถเพิ่มขึ้นได้โดยใช้ใบแจ้งหนี้การแก้ไขสำหรับธุรกรรม B2B เท่านั้น ตัวอย่างเช่น กรณีที่บริษัทคำนวณผิดพลาดและกำหนดราคาโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเรียกเก็บยอดภาษีต่ำกว่าที่ควรจะเป็น และบริษัทเพิ่งทราบข้อผิดพลาดหลังจากออกใบแจ้งหนี้แล้ว ในทางกลับกัน หากลูกค้าเป็นบุคคลทั่วไป (กล่าวคือ ธุรกรรมแบบ B2C) และเหตุผลของการเพิ่มราคานั้นไม่ได้อยู่ในกรณีที่กำหนดไว้ในมาตรา 80 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทจะไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้แก้ไขเพื่อเพิ่มยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บได้

มีข้อยกเว้นประการหนึ่ง: ในกรณีของการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทสามารถออกใบแจ้งหนี้แก้ไขที่สะท้อนการเพิ่มขึ้นของภาษีได้ก่อนสิ้นเดือนถัดจากเดือนที่การเพิ่มอัตราภาษีมีผลบังคับใช้เท่านั้น

ธุรกิจสามารถออกใบแจ้งหนี้แก้ไขได้หรือไม่ หากใบแจ้งหนี้ต้นฉบับไม่ได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ได้ ตามระเบียบข้อบังคับ ธุรกิจสามารถออกใบแจ้งหนี้แก้ไขได้หากใบแจ้งหนี้ต้นฉบับไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในสองกรณีต่อไปนี้

• ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: สามารถออกใบแจ้งหนี้แก้ไขได้หากใบแจ้งหนี้ต้นฉบับไม่ควรรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ในกรณีของธุรกรรมภายในประชาคม) แต่มีข้อผิดพลาดในข้อมูลอื่นๆ เช่น ข้อมูลระบุตัวตนของลูกค้า รายการสินค้า ฯลฯ
  
• ข้อผิดพลาดในการละเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: กรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อใบแจ้งหนี้ต้นฉบับควรจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ได้มีการรวมหรือเพิ่มลงในฐานภาษี
  

ใบแจ้งหนี้แก้ไขมีการบันทึกอย่างไร

การบันทึกใบแจ้งหนี้แก้ไขในสเปนนั้นขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ย่อย ซึ่งประกอบด้วยใบแจ้งหนี้แก้ไขแบบทดแทน แบบส่วนต่าง หรือแบบเครดิต หากเป็นใบแจ้งหนี้แก้ไขแบบทดแทน ใบแจ้งหนี้ต้นฉบับจะถูกยกเลิก ดังนั้นจึงต้องมีการบันทึกจำนวนเงินสุดท้ายที่ถูกต้องซึ่งแสดงอยู่ในใบแจ้งหนี้ฉบับสุดท้ายที่แก้ไขแล้ว สำหรับใบแจ้งหนี้แก้ไขแบบส่วนต่างหรือแบบเครดิต ให้บันทึกเฉพาะจำนวนเงินของส่วนต่างเท่านั้น