ドイツで税金を滞納している企業は、税務署から罰金が科せられる可能性があります。この罰金は、支払い遅延ペナルティと呼ばれます。この記事では、支払い遅延ペナルティとは何か、税務署による計算方法、ペナルティが科される一般的な理由について詳しく説明します。また、支払い遅延ペナルティが免除される状況と、ドイツの企業が罰金を回避するのに自動簿記がどのように役立つかについても説明します。

目次

• 支払い遅延ペナルティとは
  
• 税務当局は支払い遅延ペナルティをどのように計算しますか？
  
• 支払い遅延によるペナルティの一般的な理由
  
• 支払い遅延ペナルティはいつ免除されますか？
  
• 自動化されたプロセスで支払い遅延ペナルティを回避する方法
  

支払い遅延ペナルティとは

支払い遅延ペナルティとは、ドイツの企業が税務当局に対する税金を納付しなかった場合に支払う必要がある罰金です。税金、手数料、または社会保障費が納付されない場合や納付が遅れた場合に課されます。支払い遅延ペナルティは、月次および年次の税金の支払いに適用できます。重要なのは、税務署が罰則を発行するのは、申告した税額が指定された期限までに納付されなかった場合のみです。

支払い遅延ペナルティの主な目的は、支払いが遅れた場合に税務署が負担する管理コストを補填することです。また、期限内に受け取れなかった税金を追跡するために税務署が費やす時間に対しても補償します。支払い遅延ペナルティは、税務署などの連邦政府機関のみが課すことができ、民間組織や第三者は課すことができません。

支払い遅延ペナルティの法的根拠は、ドイツ財政法 (Abgabenordnung、または AO) 第 240 条です。この条項では、元の未払いの税金に加えて支払うべきペナルティの金額についても規定しています。

支払い遅延ペナルティと支払い遅延手数料

支払い遅延ペナルティとは異なり、支払い遅延手数料(督促手数料とも呼ばれる)は、請求書が期限内に支払われない場合、民間企業や公的機関が請求できます。支払い遅延手数料は、税金だけでなく、あらゆる種類の支払いに対して請求できます。材料費や支払い督促状の郵送費、差戻し引き落とし (チャージバック) や住所追跡の費用などが含まれます。

税務当局は支払い遅延ペナルティをどのように計算しますか？

支払い遅延ペナルティの計算プロセスは、AO の第 240.1 条で法的に定義されています。支払い期限を逃すとすぐに、毎月、未払いの税額の 1% が延滞料として請求されます。このルールにより、税務署が追加の審査を行うことなく、自動的に計算されます。

例: 支払い遅延ペナルティの計算

ある会社は €1,200 の滞納税を納付する必要があります。この金額は当初 9 月 5 日に納付期限を迎えましたが、10 月 10 日まで納付されませんでした。つまり、債務不履行の最初の月は €1,200 の 1% のペナルティが課されます。この場合、支払い遅延ペナルティは €12 です。

支払い遅延ペナルティは、開始された月についてのみ計算されることに注意してください。つまり、支払いが 1 カ月以内に数日遅れただけで、その月に 2 週間遅れた場合と同じペナルティが課されます。唯一の決定要因は、新しい月が始まったかどうかです。翌月までに支払いがまだ受け取られない場合、1% の追加ペナルティが課されます。上記の例では、2 カ月遅れの 11 月に支払うと、合計 €24 の支払い遅延ペナルティが課されます。

したがって、支払い遅延ペナルティは、すべてのペナルティを含む未払いの税額合計が精算されるまで、支払いが期日を過ぎた月ごとに増加します。

税額の端数切り捨て

支払い遅延ペナルティを計算する際、滞納税額は 50 で割り切れる次の金額に切り捨てられます。たとえば、€1,070 の返済は、計算をシンプルにするために €1,050 に切り捨てられます。その後、切り捨てられた金額にペナルティが適用されます。この場合、毎月の支払い遅延ペナルティは €10.50 になります。

猶予期間

税務署は、納税者に対して、支払い遅延ペナルティを請求するまでの 3 日間の猶予期間を付与します。この猶予期間は、電子決済、電信送金、または口座振替を使用して税金を支払うすべての納税者に付与されます。一方、小切手で支払う納税者は猶予期間を受けられません (AO 第 240.3 条を参照)。

例: 支払い遅延ペナルティの猶予期間

税金は 5 月 10 日までに支払う必要があります。税務署は 5 月 13 日まで猶予期間を設けています。5 月 13 日が週末または祝日にあたる場合、猶予期間の終了は翌営業日になります。支払い遅延ペナルティは、この期間の終了後にのみ請求されます。

支払い遅延によるペナルティの一般的な理由

税務署が支払い遅延ペナルティを科す理由はいくつかあります。以下に、代表的な例をいくつか示します。

VAT 申告の遅延

支払い遅延の一般的な理由は、VAT 申告を期限内に提出しないことです。会社の申告が遅すぎると、支払うべき VAT の金額も遅れて支払われます。通常、支払い遅延ペナルティが発生します。申請期限を過ぎた場合や申告が遅すぎた場合、支払い遅延ペナルティだけでなく、延滞利息や追加の管理コストが発生するリスクがあります。

支払いエラー

支払いの誤りも、支払い遅延ペナルティの引き金になる可能性があります。一般的な誤りには、誤った銀行口座情報の入力、未払い額よりも少ない金額の支払い、支払いプロセスでの技術的な問題などがあります。会社が原則として未払い額を支払ったにもかかわらず、この種の誤りがあると、支払い遅延に分類され、それに応じてペナルティが課される可能性があります。

決済手段による遅延

一部の決済手段は、本質的に遅延が発生しやすいものです。たとえば、小切手支払いは処理に時間がかかるため、支払うべき金額が期限内に税務署に到着するとは限りません。税務署は、実際に口座に入金された場合にのみ支払いと見なします。

流動性の問題

企業が支払うべき税金を納付したいが、流動性不足のために期限内に納付できないことがあります。このような場合、企業は意図せず遅延するのではなく、他の支払いを優先する必要があるため、支払い遅延ペナルティが発生します。

組織的および手続き的な原因

支払い遅延ペナルティは、上記の一般的なトリガーだけでなく、社内の組織的要因によっても発生する可能性があります。これには、経理チームの責任の曖昧さ、支払いプロセスの管理の欠如、つまり期限の見落としや支払い承認が間に合わないことが含まれます。簿記システムの変更や新しいソフトウェアの導入も、ワークフローがまだ定着していない場合に一時的な遅延を引き起こす可能性があります。同様に、企業と税務アドバイザーとの間のコミュニケーションの誤りによって、誤った金額が提出されたり、支払いが遅れる可能性があります。このような社内の障害は、多くの場合、明確に定義されたプロセスと透明性の高い責任体制を使用することで回避できます。

支払い遅延ペナルティはいつ免除されますか？

税務署は、特定の特殊なケースにおいて、支払い遅延に対する罰則の一部または全額を免除、相殺、返金することができます。AO 第 227 条では、状況からみて回収が不合理である場合は、罰則を「免除」すると規定しています。実際には、これは主に、支払いの遅延や未払いが、会社の制御が及ばない不測の事態または異常な状況によって発生した場合に適用されます。これには、自然災害、パンデミック、政府による事業運営の制限などの不可抗力が含まれます。銀行業務の大幅な中断や予期しない IT の停止など、支払いを妨げるものであり、過失によるものではないものも考慮されます。同様に、本人が納税義務の単独責任を負い、即座に代替要員を手配できなかった場合は、重大な病気も考慮されることがあります。

罰則の免除は申請する必要があります。該当する企業は、支払い遅延が自社の責任ではない理由を明確に説明した書面を税務署に提出する必要があります。これには、証拠書類とともに、状況の正確な説明を含める必要があります。その後、税務署は申請を審査し、支払い遅延の罰則を免除する根拠があるかどうかをケースバイケースで判断します。

自動化されたプロセスで支払い遅延ペナルティを回避する方法

支払い遅延ペナルティを回避する効果的な方法の 1 つは、簿記プロセスを自動化することです。特に VAT では、毎日行う必要がある手動の手順とプロセスが多数あり、遅延や不整合はすぐに問題になる可能性があります。自動化されたシステムは、この種の複雑なプロセスを管理し、すべての納税期限を確実に遵守するための安定したツールとなります。

Stripe Tax は、このリスクを大幅に軽減する効率的な方法を企業に提供します。Stripe Tax は、すべての金額の VAT を自動的に計算、請求、申告します。この自動化により、手作業によるエラーが減り、企業は申請期限を守ることができます。さらに、Stripe Tax を使用すると、企業は申告と還付に必要なすべての税務データにいつでもアクセスできます。

自動化されたシステムは、企業が税務ワークフローを長期的に安定させるのにも役立ちます。データをキャプチャーして中央の場所で構造化することで、いつでも情報全体にアクセスできるため、内部消し込みが容易になります。これにより、金融当局から質問がある場合や外部監査中に支払いや取引を追跡する能力が向上し、すべての税務情報が一貫して文書化されます。これらすべてが、税務プロセスをプロアクティブに管理し、法令遵守要件を一貫して満たすための強固な基盤となります。