Företag som är skyldiga att betala mervärdesskatt (moms) i Tyskland måste lämna in preliminära momsdeklarationer och regelbundet göra förskottsbetalningar till skattekontoret. En särskild typ av förskottsbetalning är den så kallade särskilda förskottsbetalningen av moms.

I den här artikeln förklarar vi vad den här betalningen är, hur du beräknar den och när du är skyldig att betala den. Vi förklarar också de positiva och negativa effekter som en särskild förskottsbetalning kan ha på ditt företags likviditet och hur du bokför och kvittar dessa inbetalningar.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en särskild förskottsbetalning?
  
• Hur beräknas en särskild förskottsbetalning på moms?
  
• När måste företag göra en särskild förskottsbetalning?
  
• Hur påverkar den särskilda förskottsbetalningen likviditeten?
  
• Hur bokförs särskilda förskottsbetalningar på konton?
  
• Hur kvittas särskilda förskottsbetalningar?
  

Vad är en särskild förskottsbetalning?

En särskild förskottsbetalning är en extra betalning på kontot för moms som företag i Tyskland betalar till den beskattande myndigheten. Den ska betalas en gång om året och omfattas av två villkor: för det första måste skattepliktiga enheter lämna in sina preliminära momsdeklarationer varje månad och för det andra måste de ansöka om en permanent förlängning.

Verksamheter utan permanent förlängning måste lämna in sina månatliga periodiska momsdeklarationer senast den 10:e följande månad. Som exempel kan nämnas att ett företag rapporterar hur mycket moms det tog ut från sina kunder i januari senast den 10 februari. Med en permanent förlängning förlängs tidsfristen för att lämna in preliminära momsdeklarationer med en månad – i det här exemplet till den 10 mars.

Skattekontoret beviljar dock förlängningen till denna deklaration uteslutande till skattepliktiga personer som förskottsbetalar i början av året. Det förskottsbetalade beloppet fungerar som en deposition och krediteras mot den slutliga skattefakturan i slutet av året. Fördelen för företagen är att det minskar det belopp som de är skyldiga i slutet av året.

Hur beräknas en särskild förskottsbetalning på moms?

Den beskattande myndigheten beräknar den särskilda förskottsbetalningen på moms baserat på de förskottsbetalningar på moms som gjorts året innan. Den är lika med en elftedel av det totala förskottsbeloppet under föregående kalenderår.

Räkneexempel 1:
Låt oss säga att 12 000 euro förskottsbetalades för moms år 2025. Det skulle innebära att en särskild engångsbetalning i förskott på 1 090,91 euro ska göras för 2026.

12 000 EUR / 11 EUR = 1 090.91 EUR

Om verksamheten bara bedrevs under en del av föregående år extrapoleras enligt 47 § punkt 2 i den tyska förordningen om genomförande av moms (UStDV) de totala förskottsbetalningarna för motsvarande period för att ge ett årligt belopp. När en kalendermånad börjar räknas den som en hel månad.

Undantag: Nya satsningar

Nybildade företag omfattas av vissa regler när de beräknar sin särskilda förskottsbetalning av moms. Under bolagsbildningsperioden innebär avsaknaden av förskottsbetalningar av moms från föregående år att den särskilda förskottsbetalningen uppskattas baserat på förväntade momsinbetalningar enligt 47 § punkt 3 UStDV.

För nystartade företag behöver du bara göra en särskild förskottsbetalning om du lämnar in månatliga preliminära momsdeklarationer och ansöker om en permanent förlängning genom att kryssa för tillämplig ruta på skatteregistreringsformuläret.

Räkneexempel 2:
Låt oss säga att man förväntar sig en månatlig förskottsbetald moms på 500 EUR. Det skulle ge dig ett totalt förskottsbelopp på 6 000 EUR för kalenderåret. Din särskilda förskottsbetalning skulle vara en elftedel av det beloppet.

6 000 EUR / 11 EUR = 545.45 EUR

Korrekta intäktssiffror som grund

Att beräkna och dokumentera företagets intäkter och ingående moms korrekt är grundläggande för alla korrekta särskilda förskottsbetalningar. Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skattesats på varje faktura – baserat på leverans eller resultat, kundens plats och tillämpliga nationella regler för fakturering och skatteregler.

Tax genererar också detaljerade skatterapporter som kan filtreras efter tidsperioder, skattesatser eller jurisdiktion. Det är enkelt att exportera alla relevanta data för att hjälpa till att förbereda skattedeklarationer. Deklarationer kan också automatiseras via betrodda Stripe-partners som skickar in för din räkning.

När måste företag göra en särskild förskottsbetalning?

I Tyskland måste företag som lämnar in periodiska momsdeklarationer varje månad och har en permanent förlängning göra en särskild förskottsbetalning varje år, som ska betalas till skattekontoret senast den 10 februari.

Om du inte betalar i tid påverkar det inte den permanenta förlängningen, men den beskattande myndigheten kan utfärda en förseningstilläggsavgift på 10 % av den preliminära engångsskatten, upp till högst 25 000 euro.

När kan det vara bra att få en permanent förlängning?

När det gäller permanenta förlängningar handlar det mindre om de formella kraven och mer om interna processer och likviditetssituation. Att ha en extra månad på sig att lämna in den preliminära momsdeklarationen minskar pressen, särskilt om dina bokföringsprocesser är komplexa eller om intäktsredovisningen försenas.

På samma sätt är dock en särskild förskottsbetalning en form av förfinansiering som binder kassareserver. Det kan vara till hjälp för skattepliktiga enheter med stabila intäkter, men det kräver noggranna överväganden om rörelsekapitalet är begränsat eller föremål för betydande fluktuationer. Du kan ändra ditt beslut varje år baserat på din ekonomiska situation.

Hur påverkar den särskilda förskottsbetalningen likviditeten?

För företag i Tyskland kan den särskilda förskottsbetalningen på moms påverka tillgängliga medel både positivt och negativt.

Fördelar med särskild förskottsbetalning

Med en särskild förskottsbetalning kan du undvika, eller åtminstone minska, kvarskatt i slutet av året. Genom att kvitta det mot den faktiska avgift du är skyldig behöver du inte betala hela din skattefaktura på en gång, vilket minskar risken för likviditetsbrist.

Det hjälper också till att beräkna skatteskyldighet mer exakt och att fördela inbetalningarna jämnt över året. Detta ger större säkerhet vid planering och gör det möjligt att identifiera och åtgärda potentiella betalflödesproblem tidigt.

Nackdelar med särskild förskottsbetalning

Den särskilda betalningen i förskott kan utgöra en ekonomisk utmaning för organisationer. I början av året, när skulder förfaller till betalning eller investeringar är nära förestående, kan denna inbetalning sätta extra press på ekonomin. Det måste finnas tillräckligt med medel tillgängligt för att göra denna avräkning i tid, utan att försumma dina andra skyldigheter.

Den särskilda förskottsbetalningen binder också kapital. Det innebär att pengar betalas direkt för avgifter som inte förfaller till betalning förrän i slutet av året. Dessa medel förblir otillgängliga tills de kvittas, oavsett om de ska täcka löpande driftskostnader eller för andra investeringar. Även om du kan få en återbetalning i slutet av året begränsar detta kapitalåtagande din likviditet under tiden.

För nybildade företag är det ofta svårt att göra en realistisk bedömning av förväntade intäkter – och därför uppskatta din särskilda förskottsbetalning. Detsamma gäller för företag vars intäkter är föremål för stora fluktuationer. Genom att överskatta denna betalning utsätts kassareserverna för onödiga tillfälliga påfrestningar, samtidigt som en underskattning resulterar i ett högre utestående saldo vid periodens slut.

Hur bokförs särskilda förskottsbetalningar på konton?

Företag måste bokföra den särskilda förskottsbetalningen korrekt i sin bokföring. Eftersom den ska betalas till skattekontoret har den en direkt inverkan på balansräkningen. Det viktigaste är att beloppet bokförs vid rätt tidpunkt för att säkerställa efterlevnad av skatteregler.

Bokför det som ett belopp att betala. När du gör inbetalningen minskar skulden gentemot skattekontoret och beloppet debiteras från ditt företagskonto.

I slutet av året avräknas den särskilda förskottsbetalning du har gjort mot den totala momsen som ska betalas. Den redan betalda förskottsbetalningen stäms av i balansräkningen i enlighet med detta. Om du är skyldig att betala ytterligare skatt måste du bokföra detta belopp separat. Om dina förskottsbelopp var högre än det totala beloppet kommer den beskattande myndigheten att återbetala mellanskillnaden och bokföra återbetalningen på ditt företagskonto som en kreditnota.

Hur kvittas särskilda förskottsbetalningar?

I slutet av året jämförs den moms som du har betalat i förväg, inklusive den särskilda förskottsbetalningen, med den moms som du faktiskt fått i din årliga momsdeklaration.

Om detta visar att du har betalat mer i förskott än det totala skattebeloppet som ska betalas ersätter skattekontoret summan av den överskottsbetalningen. Om dina förskottsbetalningar har varit för små måste du avräkna mellanskillnaden. I båda fallen tas ingen ränta ut: återbetalningar genererar ingen ränta och inte heller kvarskatt.