Las empresas sujetas al impuesto al valor agregado (IVA) en Alemania deben presentar declaraciones preliminares del IVA y realizar pagos anticipados a la agencia fiscal con regularidad. Un tipo específico de pago anticipado es el llamado pago anticipado especial sobre el IVA.

En este artículo, se explica qué es ese pago, cómo calcularlo y cuándo debes pagarlo. También explicaremos los impactos positivos y negativos que puede tener un pago anticipado especial en la liquidez de tu empresa y cómo contabilizar y compensar estas remesas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es un pago anticipado especial?
  
• ¿Cómo se calcula un pago anticipado especial sobre el IVA?
  
• ¿Cuándo las empresas están obligadas a realizar un pago anticipado especial?
  
• ¿Cómo afecta el pago anticipado especial la liquidez?
  
• ¿Cómo se contabilizan los pagos anticipados especiales en las cuentas?
  
• ¿Cómo se compensan los pagos anticipados especiales?
  

¿Qué es un pago anticipado especial?

Un pago anticipado especial es una remesa adicional en la cuenta del IVA que las empresas alemanas pagan a la autoridad fiscal y que vence una vez al año y está sujeta a dos condiciones: en primer lugar, las entidades sujetas a impuestos deben presentar mensualmente sus declaraciones preliminares del IVA y, en segundo lugar, deben solicitar una extensión permanente.

Las operaciones sin extensión permanente tienen que presentar sus declaraciones periódicas mensuales del IVA antes del día 10 del mes siguiente. Como ejemplo, una empresa informa antes del 10 de febrero cuánto IVA recaudó de sus clientes en enero. Con una extensión permanente, el plazo de declaración fiscal preliminar del IVA se extiende un mes, en este ejemplo, hasta el 10 de marzo.

No obstante, la agencia fiscal concede esta extensión de declaración fiscal exclusivamente a las entidades sujetas a impuestos que remiten un pago anticipado a principios de año. El importe inicial sirve como depósito de garantía y se acredita en la factura fiscal final al final del año. El beneficio para las empresas es que reduce el importe que adeudan al final del año.

¿Cómo se calcula un pago anticipado especial sobre el IVA?

La autoridad fiscal calcula el pago anticipado especial sobre el IVA en función de los pagos anticipados del IVA pagados el año anterior, y equivale a la undécima parte del total anticipado efectuado en el período natural anterior.

Ejemplo de cálculo 1:
Supongamos que se remitieron €12,000 en pagos anticipados sobre el IVA en 2025. Eso significa que un pago anticipado especial de €1090.91 vence en 2026.

€12,000 / 11 = €1,090.91

Si las operaciones solo se desarrollaron durante una parte del año anterior, según el Artículo 47, párrafo 2 de la Ordenanza alemana de aplicación del IVA (UStDV), se extrapolan los pagos anticipados totales del período correspondiente para dar una cifra anual. Una vez que comienza un mes natural, se cuenta como un mes entero.

Excepción: empresas nuevas

Las empresas recién creadas están sujetas a ciertas reglas cuando calculan su pago anticipado especial sobre el IVA. En el período de creación, la ausencia de pagos anticipados sobre el IVA del año anterior significa que el pago anticipado especial se estima en función de las remesas sobre e IVA previstas, en virtud del Artículo 47, párrafo 3 de la UStDV.

En el caso de las empresas de recién creadas, solo tienes que hacer un pago anticipado especial si presentas declaraciones preliminares mensuales del IVA y solicitas una extensión permanente marcando la casilla correspondiente en el formulario de registro fiscal.

Ejemplo de cálculo 2:
Supongamos que se espera un pago anticipado mensual sobre el IVA de €500. Eso te daría importes iniciales totales para el año natural de €6000. Tu pago anticipado especial sería la undécima parte de esa cifra.

€6000 / 11 = €545.45

Cifras precisas de ingresos como base

Estimar y documentar con precisión los ingresos y el IVA entrantes de la empresa es fundamental para cualquier pago anticipado especial correcto. Stripe Tax calcula y cobra la tasa impositiva adecuada para cada factura, en función del suministro o rendimiento, la ubicación del cliente y las normas nacionales de facturación y normativa fiscal correspondientes.

El impuesto también genera informes fiscales detallados, que se pueden filtrar por períodos, tasas o jurisdicción. Exportar todos los datos relevantes para ayudar con la preparación de las declaraciones fiscales es muy sencillo. Las declaraciones fiscales también se pueden automatizar a través de socios de confianza de Stripe que envían en tu nombre.

¿Cuándo las empresas están obligadas a realizar un pago anticipado especial?

En Alemania, las empresas que presentan declaraciones periódicas mensuales del IVA y tienen una extensión permanente deben realizar un pago anticipado especial todos los años, pagadero a la agencia fiscal antes del 10 de febrero.

Si bien la falta de pago puntual no afectará a la extensión permanente, la autoridad fiscal podría emitir un recargo por mora del 10 % del pago anticipado, hasta un máximo de €25,000.

¿Cuándo tiene sentido obtener una extensión permanente?

Cuando se trata de extensiones permanentes, se trata menos de los requisitos formales y más de los procesos internos y la situación de liquidez. Tener un mes extra para presentar la declaración preliminar del IVA alivia la presión, en especial, si tus procesos contables son complejos o si retrasan el reconocimiento de ingresos.

Sin embargo, un pago anticipado especial es una forma de prefinanciación que limita las reservas de efectivo. Puede ser útil para las entidades sujetas a impuestos con ganancias estables, pero requiere una consideración cuidadosa si el capital circulante es ajustado o está sujeto a fluctuaciones significativas. Puedes modificar tu decisión cada año en función de tu situación financiera.

¿Cómo afecta el pago anticipado especial la liquidez?

Para las empresas en Alemania, el pago anticipado especial sobre el IVA puede afectar los fondos disponibles tanto de forma positiva como negativa.

Ventajas del pago anticipado especial

Con un pago anticipado especial, se evitan los atrasos al final del año, o al menos se reducen. Compensarlo con el gravamen real que debes significa que no tienes que pagar toda tu factura fiscal de una sola vez, lo que reduce el riesgo de escasez de liquidez.

También ayuda a calcular la obligación fiscal con mayor precisión, ya que las remesas se distribuyen de manera uniforme a lo largo del año, lo que da mayor certeza a la hora de planificar y permite identificar y abordar de manera temprana los posibles problemas de flujo de caja.

Desventajas del pago del anticipado especial

El pago anticipado especial podría representar un desafío financiero para las organizaciones en sí mismo. Al inicio del año, cuando los pasivos vencen o las inversiones se vislumbran en el horizonte, esta remesa puede ejercer una presión adicional sobre las finanzas. Es necesario disponer de efectivo suficiente para realizar esta acreditación de fondos a tiempo sin descuidar tus otros pasivos.

El pago anticipado especial también limita el capital. Eso significa que el dinero se paga por adelantado por gravámenes que no vencen hasta el final del año. Esos fondos no están disponibles hasta que se compensen, ya sea para cubrir costos operativos continuos o para otras inversiones. Si bien podrías recibir un reembolso a fin de año, este compromiso de capital limita tu liquidez durante ese período.

Para las empresas recién creadas, a menudo, es difícil evaluar de manera realista las ganancias anticipadas y, por lo tanto, estimar tu pago anticipado especial. Lo mismo se aplica a las empresas cuyos ingresos están sujetos a grandes fluctuaciones. La sobreestimación de este pago pone una presión temporal innecesaria sobre las reservas de efectivo, mientras que la subestimación genera un saldo pendiente de fin de período más alto.

¿Cómo se contabilizan los pagos anticipados especiales en las cuentas?

Las empresas deben registrar correctamente el pago anticipado especial en sus registros contables, ya que, al ser un pago a pagar a la agencia fiscal, tiene un impacto directo en el balance. Lo más importante es que la suma se registre en el momento correcto para garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal.

Contabilízalo en tus libros como importe a pagar. Al realizar la remisión, se reduce el pasivo ante la agencia fiscal y se debita la suma de tu cuenta de empresa.

Al final del año, el pago anticipado especial que hayas realizado se compensa con el IVA total adeudado. El pago anticipado ya pagado se concilia en el balance en consecuencia. Si se adeudan impuestos adicionales, tendrás que contabilizar este importe por separado. Si tus importes iniciales fueron superiores al total adeudado, la autoridad fiscal reembolsará la diferencia y contabilizará el reembolso en tu cuenta de empresa como nota de crédito.

¿Cómo se compensan los pagos anticipados especiales?

Al final del año, las liquidaciones del IVA que hayas efectuado con antelación, incluido el pago anticipado especial, se cotejan con el IVA real percibido como parte de tu declaración anual del IVA.

Si esto demuestra que has pagado más en importes anticipados que el total de impuestos adeudados, la agencia fiscal reembolsa la suma de ese pago excesivo. Si tus pagos anticipados no llegan, debes acreditar la diferencia. En cualquiera de los casos, no se aplican intereses: los reembolsos no devengan intereses y los atrasos no incurren en ninguno.