In Germania, le attività soggette all'Imposta sul valore aggiunto (IVA) devono presentare regolarmente le dichiarazioni IVA anticipate ed effettuare pagamenti anticipati all'ufficio tributario. Un tipo specifico di pagamento anticipato è il cosiddetto pagamento anticipato speciale dell'IVA.

Questo articolo spiega cos'è quel pagamento, come calcolarlo e quando lo si deve pagare. Spiegheremo anche gli impatti positivi e negativi che un pagamento anticipato speciale può avere sulla liquidità dell'attività, e come registrare e compensare le rimesse.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è un pagamento anticipato speciale
  
• Come si calcola un pagamento anticipato speciale IVA
  
• Quando le aziende devono effettuare un pagamento anticipato speciale
  
• In che modo il pagamento anticipato speciale influisce sulla liquidità
  
• Come vengono registrati i pagamenti anticipati speciali nella contabilità
  
• Come vengono compensati i pagamenti anticipati speciali
  

Che cos'è un pagamento anticipato speciale

Un pagamento anticipato speciale è un versamento aggiuntivo sul conto IVA, che le attività tedesche versano all'autorità fiscale. Deve essere versato una volta all'anno ed è soggetto a due condizioni: in primo luogo, le entità soggette devono essere tenute a presentare mensilmente le dichiarazioni IVA preliminari e, in secondo luogo, devono richiedere un'estensione permanente.

Le unità operative senza estensione permanente devono presentare la dichiarazione IVA periodica mensile entro il 10 del mese successivo. Ad esempio, un'attività deve dichiarare entro il 10 febbraio l'importo dell'IVA riscossa dai clienti a gennaio. Con l'estensione permanente, la scadenza per la dichiarazione della dichiarazione IVA anticipata viene prorogata di un mese, in questo esempio fino al 10 marzo.

Tuttavia, l'ufficio tributario concede questa estensione della dichiarazione esclusivamente alle entità soggette che versano un pagamento anticipato all'inizio dell'anno. L'importo anticipato funge da deposito cauzionale e viene accreditato sul conto fiscale finale al termine dell'anno. Il vantaggio per le attività è la riduzione dell'importo dovuto alla fine dell'anno.

Come si calcola un pagamento anticipato speciale IVA

L'autorità fiscale calcola il pagamento anticipato speciale IVA in base agli acconti IVA versati l'anno precedente ed è pari a un undicesimo della somma totale anticipata nel periodo solare precedente.

Esempio di calcolo 1:
Supponiamo che siano stati versati 12.000 € di pagamenti IVA anticipati nel 2025. Questo significa che è dovuto un pagamento anticipato speciale una tantum di 1.090,91 € per il 2026.

12.000 € / 11 = 1.090,91 €

Se le operazioni si sono svolte solo in una parte dell'anno precedente, ai sensi dell'Articolo 47, Paragrafo 2, dell'ordinanza tedesca sull'IVA (UStDV), i pagamenti anticipati totali per il periodo corrispondente vengono estrapolati in modo da fornire la cifra annuale. Una volta iniziato un mese solare, questo viene conteggiato come un mese intero.

Esenzione: nuove iniziative

Le società di nuova costituzione sono soggette a determinate regole per il calcolo del pagamento anticipato speciale IVA. Nel periodo di costituzione, l'assenza di pagamenti anticipati IVA precedenti significa che il pagamento anticipato speciale è basato sulle rimesse IVA previste, secondo l'Articolo 47, Paragrafo 3, dell'UStDV.

Le imprese di nuova costituzione devono effettuare un pagamento anticipato speciale solo se presentano dichiarazioni IVA anticipate mensili e hanno richiesto un'estensione permanente spuntando la relativa casella del modulo di registrazione fiscale.

Esempio di calcolo 2:
Supponiamo che sia previsto un pagamento anticipato mensile IVA di 500 €. In questo modo otterrai degli importi totali iniziali di 6.000 € per l'anno solare. Il pagamento anticipato speciale deve essere un undicesimo di tale cifra.

6.000 € / 11 = 545,45 €

Dati accurati sui ricavi come base

Stimare e documentare con precisione i ricavi aziendali e l'IVA in entrata è fondamentale per qualsiasi pagamento anticipato speciale corretto. Stripe Tax calcola e riscuote l'aliquota corretta su ogni fattura, in base alla fornitura o alla prestazione, alla sede del cliente e alle norme nazionali fiscali in vigore per la fatturazione.

Tax genera anche rendiconti fiscali dettagliati, filtrabili in base ai periodi di tempo, alle aliquote o alla giurisdizione. Esportare tutti i dati rilevanti per facilitare la preparazione delle dichiarazioni fiscali è un gioco da ragazzi. Le dichiarazioni possono anche essere automatizzate avvalendosi di partner Stripe affidabili che le inviano per tuo conto.

Quando le aziende devono effettuare un pagamento anticipato speciale

In Germania, le attività che presentano dichiarazioni IVA periodiche mensili e dispongono di un'estensione permanente devono effettuare ogni anno un pagamento anticipato speciale, da versare all'ufficio tributario entro il 10 febbraio.

Anche se il mancato pagamento entro i termini non influisce sull'estensione permanente, l'autorità fiscale potrebbe emettere una maggiorazione per ritardato pagamento pari al 10% del pagamento anticipato una tantum, fino a un massimo di 25.000 €.

Quando ha senso ottenere un'estensione permanente

Nel caso delle estensioni permanenti, per queste non tiene tanto conto dei requisiti formali, quanto dei processi interni e della liquidità. Avere un mese in più per presentare la dichiarazione IVA anticipata alleggerisce la pressione, soprattutto se i processi contabili sono complessi o si ritarda il riconoscimento dei ricavi.

Analogamente, tuttavia, un pagamento anticipato speciale è una forma di prefinanziamento che vincola le riserve di liquidità. Potrebbe essere utile per le entità tassabili che hanno utili stabili, ma richiede un'attenta considerazione se il capitale circolante è limitato o soggetto a fluttuazioni significative. Puoi comunque modificare la tua decisione ogni anno in base alla tua situazione finanziaria.

In che modo il pagamento anticipato speciale influisce sulla liquidità

Per le attività tedesche, il pagamento anticipato speciale IVA può avere un impatto positivo e negativo sui fondi disponibili.

Vantaggi del pagamento anticipato speciale

Con un pagamento anticipato speciale, vengono evitati, o almeno ridotti gli arretrati a fine anno. Compensandoli con il prelievo effettivo dovuto, non dovrai pagare l'intero conto fiscale tutto in una volta, riducendo quindi il rischio di carenze di liquidità.

Aiuta anche a calcolare l'onere fiscale in modo più accurato, distribuendo le rimesse in modo uniforme durante l'anno. Questo offre una maggiore certezza nella pianificazione e consente di identificare e affrontare tempestivamente potenziali problemi con il flusso di cassa.

Svantaggi del pagamento anticipato speciale

Il pagamento anticipato speciale può presentare di per sé un problema finanziario per le organizzazioni. All'inizio dell'anno, quando i pagamenti stanno per scadere o si profilano investimenti all'orizzonte, questa rimessa può premere ulteriormente sulle finanze. Deve essere disponibile liquidità sufficiente per effettuare in tempo il regolamento dei pagamenti senza trascurare le altre scadenze.

Il pagamento anticipato speciale vincola anche il capitale. Questo significa che il denaro viene speso in anticipo per imposte che non diventeranno esigibili fino alla fine dell'anno. Questi fondi rimangono indisponibili fino a quando non vengono compensati, sia per coprire i costi operativi correnti, sia per altri investimenti. Anche se a fine anno potresti ricevere un rimborso, il capitale impegnato nel frattempo limita la tua liquidità.

Per le aziende di nuova costituzione, è spesso difficile valutare realisticamente gli utili previsti e stimare il pagamento anticipato speciale. Lo stesso vale per le attività i cui ricavi sono soggetti a fluttuazioni importanti. Sopravvalutare questo pagamento mette temporaneamente a dura prova le riserve di liquidità, ma sottovalutarlo si traduce in un saldo residuo più elevato a fine periodo.

Come vengono registrati i pagamenti anticipati speciali nella contabilità

Le aziende devono registrare correttamente il pagamento anticipato speciale nei libri contabili. In quanto debito verso l'ufficio tributario, ha questo un impatto diretto sul bilancio. La cosa più importante è che l'importo venga registrato nel momento giusto per garantire la conformità alle normative fiscali.

Registralo nei libri contabili come importo dovuto. Al momento del versamento, l'esposizione nei confronti dell'ufficio tributario viene ridotta e la somma viene addebitata sul tuo conto aziendale.

A fine 'anno, il pagamento anticipato speciale che hai effettuato viene compensato con l'IVA totale dovuta. Di conseguenza, l'acconto già pagato viene riconciliato nello stato patrimoniale. Se sono dovute imposte aggiuntive, dovrai registrarne l'importo separatamente. Se gli importi anticipati sono superiori al totale dovuto, l'autorità fiscale rimborsa la differenza e registra il rimborso sul tuo conto aziendale come nota di credito.

Come vengono compensati i pagamenti anticipati speciali

Alla fine dell'anno, i versamenti IVA effettuati in anticipo, compreso il pagamento anticipato speciale, vengono confrontati nella dichiarazione IVA annuale con l'IVA effettivamente ricevuta.

Se è dimostrato che hai pagato in anticipo importi superiori al totale delle imposte, l'ufficio tributario ti rimborserà la somma del pagamento in eccesso. Se i tuoi pagamenti anticipati non sono sufficienti, dovrai saldare la differenza. In entrambi i casi, non si applicano interessi: i rimborsi non maturano interessi e gli arretrati non ne comportano.