Las empresas responsables del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Alemania deben presentar declaraciones preliminares de IVA y realizar pagos adelantados a la oficina fiscal de forma regular. Un tipo específico de pago anticipado es el llamado pago adelantado especial del IVA.

Este artículo explica qué es ese pago, cómo calcularlo y cuándo es necesario que lo pagues. También explicaremos los impactos positivos y negativos que un pago adelantado especial puede tener en la liquidez de tu empresa, y cómo registrar y compensar estas remesas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es un pago adelantado especial?
  
• ¿Cómo se calcula un pago adelantado especial del IVA?
  
• ¿Cuándo están obligadas las empresas a hacer un pago adelantado especial?
  
• ¿Cómo afecta la pago adelantado especial a la liquidez?
  
• ¿Cómo se registran los pagos adelantados especiales en las cuentas?
  
• ¿Cómo se compensan los pagos adelantados especiales?
  

¿Qué es un pago adelantado especial?

Una pago adelantado especial es una remesa adicional sobre la cuenta del IVA que las empresas en Alemania pagan a la autoridad fiscal. Se debe pagar una vez al año y está sujeta a dos condiciones: primero, las entidades sujetas a impuestos deben presentar su declaración del IVA preliminar mensualmente y, segundo, deben solicitar una extensión permanente.

Las operaciones sin extensión permanente deben presentar sus declaraciones periódicas mensuales de IVA antes del día 10 del mes siguiente. A modo de ejemplo, una empresa informa antes del 10 de febrero cuánto IVA cobró a sus clientes en enero. Con una extensión permanente, el plazo para la presentación de las declaraciones preliminares del IVA se amplía un mes, en este caso, hasta el 10 de marzo.

No obstante, la oficina fiscal concede esta extensión exclusivamente a entidades sujetas a impuestos que remiten un pago anticipado al inicio del año. La cantidad inicial sirve como depósito de garantía y se acredita contra la factura fiscal total al final del año. El beneficio para las empresas es que reduce la cantidad que deben al final del año.

¿Cómo se calcula un pago adelantado especial del IVA?

La autoridad fiscal calcula el pago adelantado especial del IVA en función de los prepagos del IVA del año anterior, y es igual a una onceava parte de la suma total inicial realizada en el periodo anterior.

Ejemplo de cálculo 1:
Supongamos que en 2025 se remitieron 12.000 € en pagos anticipados del IVA. Eso significaría que está programado un pago adelantado especial puntual de 1.090,91 € para 2026.

12.000 € / 11 = 1.090,91 €

Si las operaciones solo se realizaron durante parte del año anterior, entonces, según el artículo 47, apartado 2 de la Ordenanza de Implementación del IVA alemana (UStDV), se extrapolan los pagos adelantados totales para el periodo correspondiente para obtener una cifra anual. Una vez que comienza un mes natural, cuenta como un mes completo.

Excepción: nuevos proyectos

Las empresas recién constituidas están sujetas a ciertas normas al calcular su pago adelantado especial del IVA. En el periodo de formación, la ausencia de pagos anticipados de IVA del año anterior significa que se estima que el pago adelantado especial se calcula en función de las remesas de IVA esperadas, según la sección 47, párrafo 3 del UStDV.

Para empresas recién establecidas, solo necesitas hacer un pago adelantado especial si presentas declaraciones preliminares mensuales del IVA y solicitas una extensión permanente marcando la casilla correspondiente en el formulario del registro de impuestos.

Ejemplo de cálculo 2:
Supongamos que se espera un pago anticipado mensual del IVA de 500 €. Eso daría un importe total inicial para el año natural de 6.000 €. Tu pago adelantado especial sería una undécima parte de esa cifra.

6.000 € / 11 = 545,45 €

Cifras precisas de ingresos como base

Estimar y documentar con precisión los ingresos de la empresa y el IVA entrantes es fundamental para cualquier pago adelantado especial correcto.Stripe Tax calcula el tipo impositivo en cadafactura, en función del suministro o el desempeño, la ubicación de tu cliente y las normas nacionales de facturación y regulaciones fiscales aplicables.

El impuesto también genera informes fiscales detallados, que pueden filtrarse por periodos de tiempo, tipos o jurisdicción. Exportar todos los datos relevantes para ayudar a preparar las declaraciones de impuestos es pan comido. Los trámites también pueden automatizarse trabajando con socios de confianza de Stripe que los presenten en tu nombre.

¿Cuándo están obligadas las empresas a hacer un pago adelantado especial?

En Alemania, las empresas que hacen presentaciones periódicas mensuales del IVA y mantienen una extensión permanente deben presentar un pago adelantado especial cada año, que se debe abonar a la oficina fiscal antes del 10 de febrero.

Aunque no pagar a tiempo no afectará a la extensión permanente, la autoridad tributaria podría emitir un recargo por pago tardío del 10 % del pago anticipado único, hasta un máximo de 25.000 €.

¿Cuándo tiene sentido obtener una extensión permanente?

En cuanto a las extensiones permanentes, se trata menos de los requisitos formales y más de procesos internos y de la situación de liquidez. Tener un mes extra para presentar la declaración preliminar del IVA quita presión, especialmente si tus procesos contables son complejos o si retrasas el reconocimiento de ingresos.

Igualmente, sin embargo, un pago adelantado especial es una forma de prefinanciación que inmoviliza las reservas de efectivo. Puede ser útil para entidades sujetas a impuestos con beneficios estables, pero requiere planteárselo con detenimiento si el capital circulante es escaso o se ve sometido a fluctuaciones significativas. Puedes modificar tu decisión cada año en función de tu situación financiera.

¿Cómo afecta la pago adelantado especial a la liquidez?

Para las empresas en Alemania, el pago adelantado especial del IVA puede afectar a los fondos disponibles tanto de forma positiva como negativa.

Ventajas del pago adelantado especial

Con un pago adelantado especial, se evitan, o al menos se reducen los atrasos al final del año. Compensarlo con el impuesto real que debes significa que no tienes que pagar todos los impuestos de tus facturas de golpe, lo que reduce el riesgo de una escasez de liquidez.

También ayuda a calcular la responsabilidad fiscal con mayor precisión, repartiendo las remesas de manera equitativa a lo largo del año. Esto aporta mayor certeza a la hora de planificar y permite identificar y abordar los posibles problemas de flujo de caja a tiempo.

Desventajas del pago adelantado especial

El pago adelantado especial podría ser un desafío financiero para las organizaciones en sí mismas. A principios de año, cuando las obligaciones vencen o hay una serie de inversiones en el horizonte, este pago puede ejercer una presión adicional sobre las finanzas. Es necesario disponer de suficiente dinero para hacer este pago a tiempo sin descuidar tus otras responsabilidades.

El pago adelantado especial también inmoviliza el capital. Eso significa que se paga dinero por adelantado por los impuestos que no vencen hasta final del año. Esos fondos no están disponibles hasta que se compensen, ya sea para cubrir costes operativos continuos o para otras inversiones. Aunque podrías recibir un reembolso a final de año, este compromiso de capital limita tu liquidez mientras tanto.

Para las empresas recién constituidas, a menudo es difícil evaluar de forma realista la beneficios previstos y, por tanto, estimar tu pago adelantado especial. Lo mismo ocurre con las empresas cuyos ingresos están sujetos a grandes fluctuaciones. Sobreestimar este pago supone una presión temporal innecesaria sobre las reservas de efectivo, mientras que subestimarlo resulta en un saldo pendiente al final del periodo.

¿Cómo se registran los pagos adelantados especiales en las cuentas?

Las empresas deben registrar correctamente el pago adelantado especial en sus registros contables. Como pago a la oficina fiscal, tiene un impacto directo en el balance. Lo más importante es que la suma se registre en el momento adecuado para garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal.

Regístralo en tus libros como una cantidad pagadera. Al realizar la remesa, la obligación ante la oficina fiscal se reduce y la cantidad se adeuda de la cuenta de empresa.

Al final del año, el pago adelantado especial que has hecho se compensa con el total del IVA debido. El pago anticipado ya pagado se concilia en el balance correspondiente. Si se deben impuestos adicionales, tendrás que registrar dicha cantidad por separado. Si tus importes iniciales fueron superiores al total adeudado, la autoridad fiscal reembolsará la diferencia y depositará el reembolso en tu cuenta de empresa como una nota de crédito.

¿Cómo se compensan los pagos adelantados especiales?

Al final del año, las liquidaciones del IVA que hayas realizado con antelación, incluyendo el pago adelantado especial, se cruzan con los IVA reales recibidos como parte de tu rendimiento anual del IVA.

Si esto muestra que has pagado más en abonos iniciales que el total de impuestos debido, la oficina fiscal reembolsará la suma de ese pago en exceso. Si tus pagos adelantados no son suficientes, debes pagar la diferencia. En cualquier caso, no se aplican intereses: los reembolsos no generan intereses y los atrasos no conllevan ninguno.