Em geral, as empresas na Alemanha são obrigadas a recolher imposto sobre valor agregado (IVA) sobre os bens e serviços que oferecem. De acordo com a Seção 2 da Lei Alemã do IVA (UStG), esta regra aplica-se a todos os empresários que exercem atividades profissionais ou comerciais de forma independente e declaram receitas. Isso significa que os freelancers devem cobrar IVA junto com as sociedades gerais (OHGs), as sociedades de responsabilidade limitada (GmbHs) e as sociedades públicas limitadas (AGs).

Este artigo explica quem se qualifica como freelancer na Alemanha e quais são suas obrigações fiscais. Oferecemos uma visão geral das atividades que se qualificam para taxação padrão, reduzida ou isenta. Também explicamos o que os freelancers alemães precisam saber sobre números de identificação de IVA (IDs de IVA) e suas obrigações fiscais.

O que vamos abordar neste artigo?

• Quem se qualifica como freelancer na Alemanha?
  
• Qual é a taxa de IVA que os freelancers devem aplicar?
  
• Quais atividades autônomas estão isentas de IVA?
  
• O que os freelancers devem saber sobre IDs de IVA e declarações fiscais?
  
• Quais são os riscos de auditoria para freelancers na Alemanha?
  
• Como a Stripe pode ajudar
  

Quem se qualifica como freelancer na Alemanha?

Na Alemanha, a Seção 18 da Lei Alemã do Imposto de Renda (Einkommensteuergesetz, ou EStG), estipula que os freelancers são aqueles que recebem receitas de atividades freelancers. Essas atividades devem ser realizadas de forma independente e estabelecidas com base em conhecimentos especializados. Não importa se um freelancer recebe o apoio de outros profissionais qualificados, o que importa é que assumam a responsabilidade e gerenciem o seu próprio trabalho.

As atividades de freelancer incluem profissões científicas, acadêmicas, artísticas, de escrita e educacionais. O EStG também lista uma série de empregos específicos que contam como freelancer. Veja alguns exemplos.

Profissões de saúde

• Médicos
  
• Dentistas
  
• Veterinários
  
• Profissionais de medicina alternativa
  
• Fisioterapeutas
  
• Terapeutas físicos
  

Profissões jurídicas e financeiras

• Advogados
  
• Cartórios
  
• Advogados de patentes
  
• Assessores fiscais
  
• Auditores financeiros
  
• Agentes fiscais
  
• Consultores de gestão
  
• Contadores certificados
  

Profissões técnicas e criativas

• Arquitetos
  
• Engenheiros
  
• Topógrafos
  
• Químicos comerciais
  
• Jornalistas e fotojornalistas
  
• Tradutores e intérpretes
  
• Pilotos
  

As mesmas regras aplicam-se a profissões semelhantes às enumeradas acima e a outras atividades exercidas de forma independente que não constituam empresas comerciais.

Obrigações fiscais para freelancers

Os freelancers estão sujeitos a uma variedade de diferentes obrigações fiscais que são diferentes das que se aplicam aos proprietários de empresas ou comerciantes, a principal diferença é que os freelancers não estão sujeitos a impostos comerciais.

Em geral, os freelancers são obrigados a pagar IVA, a menos que solicitem a isenção para pequenas empresas. De acordo com a Seção 19 da UStG, os freelancers podem solicitar a isenção para pequenas empresas se sua receita total no ano-calendário anterior foi inferior a € 25.000 e sua receita total no ano-calendário atual não deve exceder € 100.000. Se um freelancer optar pelo status de pequena empresa, não é obrigado a recolher e repassar o IVA ao órgão tributário. No entanto, eles também não estarão qualificados para deduzir o imposto de entrada.

Qual taxa de IVA os freelancers devem aplicar?

Os freelancers sujeitos ao IVA têm de contabilizar os seus serviços de acordo com a alíquota correta. O artigo 12 da UStG distingue entre a alíquota padrão de 19% e a alíquota reduzida de 7%. A alíquota aplicável é sempre determinada pela natureza da empresa e não pelo título profissional.

A alíquota geral de 19% aplica-se à maioria dos serviços freelancers. A alíquota reduzida de 7% aplica-se apenas a determinados casos, que são estritamente definidos na lei. De acordo com a Seção 12.2 da UStG, a alíquota reduzida aplica-se a determinados negócios culturais, artísticos e relacionados à educação. Os freelancers devem prestar muita atenção a este ponto, pois algumas atividades podem estar abaixo da alíquota reduzida, enquanto outras têm de ser tributadas a 19%.

Os casos típicos em que os freelancers podem contar com seus serviços a 7% do IVA incluem os seguintes:

• Atividades culturais e artísticas, como apresentações teatrais ou musicais
  
• Atividades relacionadas a direitos autorais com privilégios fiscais, como a concessão de direitos de uso de textos ou fotos
  
• Venda ou licenciamento de livros, ebooks, jornais e revistas
  
• Tarifas por textos destinados exclusivamente a essas publicações
  

Quais atividades autônomas estão isentas de IVA?

Além dessas atividades tributadas a 7% ou 19%, há uma série de atividades de freelance totalmente isentas de IVA. Essas isenções são explicitamente regulamentadas na UStG. As isenções aplicam-se em grande parte a empresas que servem ao bem comum, incluindo os exemplos abaixo. Os profissionais que se qualificam para uma dessas isenções não devem emitir faturas de IVA, portanto, eles não repassam IVA ao órgão tributário.

Isenções de IVA na saúde

Muitas isenções de IVA referem-se a atividades médicas e de saúde. De acordo com a Seção 4.14 da UStG, essas atividades servem para prevenir, diagnosticar, tratar ou aliviar doenças, incluindo os seguintes profissionais:

• Médicos
  
• Dentistas
  
• Fisioterapeutas
  
• Naturopatas
  
• Parteiras
  
• Terapeutas de fala
  

Esses grupos de profissionais executam serviços que protegem a saúde das pessoas. Portanto, eles estão isentos de IVA, de acordo com a UStG. No entanto, é importante que a atividade em questão esteja fundamentada na medicina. Serviços que não envolvem tratamento ou triagem podem ser tributáveis.

De acordo com o artigo 4.16 da UStG, os serviços relacionados a enfermagem ou cuidados com pessoas com necessidades específicas de saúde física, cognitiva e mental também estão isentos de impostos.

Isenção de IVA para atividades de ensino e educação

Existem várias isenções de IVA no setor de educação, regidas pela Seção 4.21 da UStG. Os serviços de ensino e tutoria são isentos de impostos se forem prestados para educação geral ou profissional, cumprirem os pré-requisitos legais e forem formalmente reconhecidos. Os seguintes grupos de profissionais podem se beneficiar dessas isenções fiscais:

• Professores autônomos que ensinam em escolas públicas ou escolas privadas reconhecidas
  
• Palestrantes que trabalham em instituições de ensino superior ou instituições de ensino aprovadas
  
• Professores que oferecem cursos preparatórios para exames estaduais
  
• Prestadores de serviços educacionais aprovados para isenção de impostos pelo órgão estadual competente
  

Nem todos os cursos são automaticamente isentos de IVA. Os workshops ou coaching sobre assuntos gerais, como cursos criativos, seminários de desenvolvimento pessoal ou atividades de lazer, geralmente não estão isentos. O mais importante é a finalidade específica da educação e seu reconhecimento formal.

Alguns serviços prestados a crianças e jovens também são isentos de impostos ao abrigo do artigo 4.25 da UStG, incluindo atividades definidas pelo Código Social Alemão VIII (SGB VIII) e serviços de colocação de adoção definidos pela Lei de Adoção (Adoptionsvermittlungsgesetz).

O que os freelancers devem saber sobre IDs de IVA e declarações fiscais?

Os freelancers são obrigados a solicitar um número fiscal no órgão tributário antes de poderem começar a trabalhar, que é obrigatório para se cadastrar para impostos na Alemanha e deve constar em todas as faturas enviadas.

Quando um freelancer presta serviços para empresas em outros estados da UE, ou adquire serviços de outros estados da UE, é necessário mais do que um número fiscal. Nesses casos, os freelancers também precisam de um ID de IVA. Esses IDs são emitidos pelo órgão tributário central federal (BZSt) e garantem que as vendas transfronteiriças dentro do mercado único sejam capturadas e liquidadas corretamente. Portanto, os freelancers que estão considerando trabalhar internacionalmente devem solicitar um ID de IVA o mais cedo possível.

Independentemente de ter ou não um ID de IVA, um freelancer deve apresentar uma declaração de imposto de renda ao órgão fiscal todos os anos. O valor do imposto devido é calculado de acordo com a renda tributável da pessoa física. Esses são as receitas que ela obteve menos despesas dedutíveis. Normalmente, os freelancers também são obrigados a fazer pagamentos antecipados trimestrais do imposto de renda, que são estabelecido no valor estimado do imposto para o ano atual.

Os profissionais responsáveis pelo IVA também apresentam declarações preliminares de IVA de acordo com o artigo 18.2 da UStG. Elas são apresentadas mensalmente ou trimestralmente, dependendo da receita gerada pelo freelancer. As declarações mensais só são necessárias se o imposto devido no ano anterior exceder € 9.000. O órgão fiscal pode conceder isenções da declaração preliminar e do pagamento antecipado a freelancers cujos impostos no ano anterior tenham sido inferiores a € 2.000.

Além das declarações preliminares de IVA, os freelancers devem apresentar uma declaração anual de IVA uma vez por ano, declarando integralmente todas as receitas e impostos de entrada. Esta declaração compensa os pagamentos antecipados com os impostos reais do ano e é usada para calcular atrasos ou reembolsos.

Quais são os riscos de auditoria para freelancers na Alemanha?

Erros no IVA podem levar rapidamente a atrasos fiscais, juros por inadimplência ou multas. Aqui estão alguns detalhes que os freelancers devem considerar para evitar riscos desnecessários.

Exceder o limite de status de pequena empresa

A isenção para pequenas empresas é atraente porque significa que os freelancers não precisam recolher IVA. No entanto, isso pode levar a um dos riscos de auditoria mais comuns. Se um freelancer exceder o limiar para o status de pequena empresa, a isenção expira automaticamente. Se o freelancer não perceber ou seus cálculos estiverem errados, eles podem emitir faturas sem IVA, mesmo que sejam obrigados a recolhê-la. Nesses casos, o órgão tributário pode exigir IVA adicional, o que pode ser feito retroativamente por longos períodos. Portanto, é importante revisar receitas e documentos regularmente.

Cobrar a taxa de IVA errada

A taxa de IVA correta, seja a taxa padrão de 19% ou a taxa reduzida de 7%, depende da natureza específica da empresa. Os erros ocorrem com frequência quando os freelancers combinam diferentes tipos de negócios. Aqueles que acidentalmente aplicam a alíquota reduzida em vez da alíquota de 19% podem acabar em atraso junto ao órgão tributário. O artigo 14c da UStG também exige que os freelancers corrijam o IVA cobrado em excesso.

Faturamento incorreto

As faturas são um dos principais tipos de documentos analisados durante as auditorias fiscais da empresa. Se as faturas estiverem incorretas ou faltarem informações, o órgão tributário poderá não reconhecer os pagamentos de IVA e os reembolsos fiscais a montante. Os erros típicos incluem a reutilização de números de faturas, descrições de serviços pouco claras e erros de cálculo.

Como a Stripe pode ajudar

A Stripe ajuda os freelancers a reduzir suas tarefas administrativas e minimizar seus riscos de auditoria de várias maneiras diferentes. O Stripe Invoicing gera faturas profissionais e verifica automaticamente se todas as informações exigidas pela Seção 14 da UStG estão presentes e contabilizadas.

O Stripe Tax calcula e cobra a alíquota correta, levando em conta sua atividade específica, negócio e a localização do cliente. Os freelancers também têm acesso à documentação necessária para declarações fiscais e reembolsos.

Além disso, a Stripe ajuda você a monitorar suas vendas. Isso pode ajudar você a saber se deve solicitar a isenção para pequenas empresas ou mudar para a tributação padrão. A automação pode reduzir as taxas de erro em suas contas e dar mais tempo para você se concentrar no trabalho real.