A quienes realizan actividades comerciales en Alemania se les suele exigir que cobren el impuesto al valor agregado (IVA) por los bienes y servicios que ofrecen. De acuerdo con la sección 2 de la Ley alemana del IVA (UStG), esta norma se aplica a todos los empresarios que realizan actividades profesionales o comerciales de forma independiente y obtienen ganancias. Esto significa que tanto los trabajadores independientes como las sociedades colectivas (OHG), las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH) y las sociedades anónimas (AG) deben cobrar IVA.

En este artículo, se explica quién reúne los requisitos para ser trabajador independiente en Alemania y cuáles son sus obligaciones fiscales. Ofrecemos un resumen de las actividades que pueden beneficiarse de un tipo impositivo standard, reducido o nulo. También explicamos qué deben saber los independientes alemanes sobre los números de identificación a efectos del IVA (ID del IVA) y sus obligaciones fiscales.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Quién califica como trabajador independiente en Alemania?
  
• ¿Qué tasa de IVA deben aplicar los trabajadores independientes?
  
• ¿Qué actividades independientes están exentas de IVA?
  
• ¿Qué deben saber los trabajadores independientes sobre los números de identificación a efectos del IVA y las declaraciones de impuestos?
  
• ¿Cuáles son los riesgos de auditoría para los trabajadores independientes en Alemania?
  
• ¿Cómo puede ayudar Stripe?
  

¿Quién califica como trabajador independiente en Alemania?

En Alemania, la sección 18 de la Ley alemana del impuesto a las ganancias (Einkommensteuergesetz, o EStG) estipula que los trabajadores independientes son aquellas personas que obtienen ingresos de actividades independientes, las cuales se deben realizar de manera autónoma y basarse en conocimientos especializados. No importa si un trabajador independiente cuenta con el apoyo de otros profesionales cualificados. Lo que importa es que asuma la responsabilidad y gestione su propio trabajo.

Las actividades independientes incluyen aquellas relacionadas con las profesiones científicas, académicas, artísticas, literarias y educativas. Además, en el EStG se enumera una serie de trabajos específicos que se consideran independientes. A continuación, se presentan algunos ejemplos.

Profesiones relacionadas con la salud

• Médicos
  
• Dentistas
  
• Veterinarios
  
• Facilitadores de medicina alternativa
  
• Fisioterapeutas
  
• Fisioterapeutas
  

Profesiones legales y financieras

• Abogados
  
• Escribanos
  
• Abogados de patentes
  
• Asesores fiscales
  
• Auditores financieros
  
• Agentes fiscales
  
• Consultores de gestión
  
• Contadores públicos
  

Profesiones técnicas y creativas

• Arquitectos
  
• Ingenieros
  
• Topógrafos
  
• Químicos comerciales
  
• Periodistas y reporteros gráficos
  
• Traductores e intérpretes
  
• Pilotos
  

Las mismas normas se aplican a profesiones similares a las enumeradas anteriormente y a otras actividades realizadas de forma independiente que no constituyan sociedades comerciales.

Obligaciones fiscales para trabajadores independientes

Los trabajadores independientes están sujetos a diversas obligaciones fiscales que difieren de las que aplican a los propietarios de empresas o comerciantes. La principal diferencia es que los trabajadores independientes no están sujetos al impuesto comercial.

En términos generales, los trabajadores independientes deben pagar IVA, a menos que soliciten la exención para pequeñas empresas. De acuerdo con la sección 19 de la UStG, los trabajadores independientes pueden solicitar la exención para pequeñas empresas si sus ingresos totales en el año natural anterior fueron inferiores a €25,000 y no se espera que sus ingresos totales en el año natural actual superen los €100,000. Si un autónomo opta por el estado de pequeña empresa, no está obligado a recaudar y remitir el IVA a la agencia fiscal. Sin embargo, tampoco tendrá derecho a deducir el impuesto soportado.

¿Qué tasa de IVA deben aplicar los trabajadores independientes?

Los trabajadores independientes sujetos a IVA deben facturar sus servicios según la tasa impositiva correcta. La sección 12 de la UStG establece una distinción entre el tipo impositivo standard del 19 % y el tipo reducido del 7 %. El tipo impositivo aplicable siempre se determina en función de la naturaleza de la empresa, no del título profesional.

La tasa impositiva general del 19 % se aplica a la mayoría de los servicios prestados por trabajadores independientes. La tasa reducida del 7 % solo se aplica en casos específicos, definidos de manera estricta por la ley. Según la sección 12.2 de la UStG, la tasa reducida se aplica a actividades culturales, artísticas y a ciertos servicios relacionados con la educación. Los trabajadores independientes deben prestar especial atención, ya que algunas actividades podrían aplicarse a la tasa reducida, mientras que otras deben gravarse con el 19 %.

Los casos típicos en los que los trabajadores independientes pueden facturar sus servicios con un IVA del 7 % incluyen los siguientes:

• Actividades culturales y artísticas, como presentaciones escénicas o musicales
  
• Actividades con derechos de autor privilegiados gravados, como la concesión de derechos de uso sobre textos o fotos
  
• Venta o licencia de libros, libros electrónicos, periódicos y revistas
  
• Tarifas para textos destinados exclusivamente a tales publicaciones
  

¿Qué actividades independientes están exentas de IVA?

Además de las actividades que se gravan al 7 % o al 19 %, hay una serie de actividades autónomas que están totalmente exentas de IVA. Estas exenciones están reguladas de forma explícita en la UStG. Las exenciones se aplican en gran medida a las empresas que prestan servicios de interés general, incluidos los ejemplos que se indican a continuación. Los profesionales que cumplen los requisitos para beneficiarse de una de estas exenciones no deben emitir facturas con IVA. Por lo tanto, no deben remitir el IVA a la agencia fiscal.

Exenciones del IVA en asistencia sanitaria

Muchas exenciones del IVA están relacionadas con actividades médicas y de asistencia sanitaria. Según la sección 4.14 de la UStG, estas actividades tienen como objetivo prevenir, diagnosticar, tratar o aliviar enfermedades. Esto incluye a los siguientes profesionales:

• Médicos
  
• Dentistas
  
• Fisioterapeutas
  
• Naturópatas
  
• Matronas
  
• Logopedas
  

Estos grupos de profesionales prestan servicios que protegen la salud de las personas. Por lo tanto, están exentos de IVA, según la UStG. Sin embargo, es importante que la actividad en cuestión se base en la medicina. Los servicios que no impliquen tratamiento o revisión podrían estar sujetos a impuestos.

Según la sección 4.16 de la UStG, los servicios relacionados con la asistencia o el cuidado de personas con necesidades físicas, cognitivas y mentales específicas también están exentos de impuestos.

Exenciones de IVA para actividades de enseñanza y educación

Existen varias exenciones de IVA en el sector educativo, las cuales se rigen por la sección 4.21 de la UStG. Los servicios de enseñanza y tutoría están exentos de impuestos si se prestan para la educación general o profesional, cumplen los requisitos legales y cuentan con el reconocimiento formal. Los siguientes grupos de profesionales pueden beneficiarse de estas exenciones de impuestos:

• Profesores autónomos que enseñan en escuelas públicas o privadas reconocidas
  
• Profesores que trabajan en instituciones de educación superior o instituciones de educación aprobadas
  
• Tutores que ofrecen cursos preparatorios para exámenes estatales
  
• Proveedores de servicios educativos aprobados como exentos de impuestos por el organismo estatal correspondiente
  

No todos los cursos se eximen automáticamente de IVA. Los talleres o el asesoramiento sobre temas generales, como cursos creativos, seminarios de desarrollo personal o actividades de ocio, no suelen estar exentos de impuestos. Lo más importante es el objetivo específico de la formación y su reconocimiento oficial.

Algunos servicios que se prestan a niños y jóvenes también están exentos de impuestos según la sección 4.25 de la UStG. Entre ellos se incluyen las actividades definidas por el Código Social Alemán VIII (SGB VIII) y los servicios de adopción que se definen en la Ley de Alemania sobre Adopción (Adoptionsvermittlungsgesetz).

¿Qué deben saber los trabajadores independientes sobre los números de identificación a efectos del IVA y las declaraciones de impuestos?

Los trabajadores independientes deben solicitar un número de identificación fiscal en la agencia fiscal antes de poder comenzar a trabajar. Este número es necesario para registrarse a efectos fiscales en Alemania y debe figurar en todas las facturas emitidas.

Cuando los trabajadores independientes prestan servicios a empresas de otros estados de la UE, o contratan servicios en esos países, se requiere más que un número de identificación fiscal. En estos casos, los trabajadores independientes también necesitan un número de identificación a efectos del IVA, que emite la Agencia Fiscal Federal de Impuestos (BZSt) y garantiza que las operaciones transfronterizas dentro del mercado único se registren y liquiden correctamente. Por ello, los trabajadores independientes que planeen trabajar a nivel internacional deben solicitar este número lo antes posible.

Ya sea que tengan o no un número de identificación a efectos del IVA, los trabajadores independientes deben presentar cada año una declaración del impuesto a las ganancias a la agencia fiscal. El importe del impuesto a pagar se calcula en función de los ingresos sujetos a impuestos individuales. Se trata de ganancias obtenidas menos los gastos deducibles. Por lo general, los trabajadores independientes también deben realizar pagos adelantados trimestrales del impuesto a las ganancias, que se basan en el importe estimado del impuesto para el año en curso.

Los profesionales sujetos a IVA también presentan declaraciones preliminares de IVA según la sección 18.2 de la UStG, las cuales se presentan de forma mensual o trimestral, en función de los ingresos generados por el trabajador independiente. Las declaraciones mensuales solo son necesarias si los impuestos adeudados el año anterior superaron los €9000. La agencia fiscal puede conceder exenciones de la presentación de declaraciones preliminares y del pago adelantado a los trabajadores independientes cuyos impuestos del año anterior fueran inferiores a €2000.

Además de las declaraciones preliminares del IVA, los trabajadores independientes deben presentar declaraciones anuales del IVA una vez al año, en las que deben declarar todos los ingresos y el impuesto soportado en su totalidad. Esta declaración compensa los pagos adelantados con el impuesto real del año y se utiliza para calcular los atrasos o los reembolsos fiscales.

¿Cuáles son los riesgos de auditoría para los trabajadores independientes en Alemania?

Los errores relacionados con el IVA pueden generar rápidamente deudas tributarias, intereses por demora o multas. A continuación, se incluyen algunos detalles que los trabajadores independientes deben tener en cuenta para evitar riesgos innecesarios.

Superar el límite del estado de pequeña empresa

La exención para las pequeñas empresas es atractiva porque significa que los trabajadores independientes no tienen que recaudar IVA. Sin embargo, esto puede generar uno de los riesgos de auditoría más comunes. Si un trabajador independiente supera el límite para obtener el estado de pequeña empresa, la exención caduca automáticamente. Si el trabajador independiente no se da cuenta o sus cálculos son erróneos, podría emitir facturas sin IVA, aunque esté obligado a cobrar este impuesto. En tales casos, la agencia fiscal puede exigir el pago del IVA adicional. Esto puede hacerse de forma retroactiva para períodos largos. Por lo tanto, es importante revisar los ingresos con regularidad y documentar cuidadosamente las previsiones.

Aplicar una tasa de IVA incorrecta

La tasa de IVA correcta—ya sea la standard del 19 % o la reducida del 7 %—depende de la naturaleza específica de la actividad. Los errores ocurren con frecuencia cuando los trabajadores independientes combinan distintos tipos de empresas. Quienes aplican por error la tasa reducida en lugar de la del 19 % pueden generar deudas con la agencia fiscal. La sección 14c de la UStG también exige a los trabajadores independientes que corrijan el IVA que hayan cobrado de más.

Facturar de manera incorrecta

Las facturas son uno de los tipos de documentos clave que se revisan durante las auditorías fiscales y de empresas. Si las facturas son incorrectas o falta información, es posible que la agencia fiscal no reconozca los pagos del IVA y los reembolsos del impuesto deducible. Entre los errores más habituales se incluyen la reutilización de números de factura, descripciones de servicios poco claras y errores de cálculo.

¿Cómo puede ayudar Stripe?

Stripe ayuda a los trabajadores independientes a reducir las tareas administrativas y minimizar los riesgos de auditoría de diversas maneras. Stripe Invoicing genera facturas profesionales y comprueba automáticamente que toda la información que requiere la sección 14 de la UStG esté presente y contabilizada.

Stripe Tax calcula y aplica la tasa impositiva correcta, teniendo en cuenta la actividad y el negocio específicos, así como la ubicación del cliente. Además, los trabajadores independientes obtienen acceso a la documentación necesaria para la presentación de declaraciones de impuestos y reembolsos.

Además, Stripe te ayuda a supervisar tus ventas, lo cual te permite saber si debes solicitar la exención para pequeñas empresas o pasar al régimen de tributación standard. La automatización puede reducir las tasas de error en tus cuentas y darte más tiempo para centrarte en el trabajo real.