在德国开展业务的企业通常需要对其所提供的商品及服务收取增值税 (VAT)。根据《德国增值税法》 (UStG) 第 2 条，此规则适用于所有独立开展专业或商业活动并取得收益的创业者。这意味着自由职业者——以及普通合伙企业 (OHG)、有限责任公司 (GmbH)，以及股份公司 (AG)——必须收取增值税。

本文将介绍哪些人在德国符合自由职业者的资格及其税务义务。我们提供符合标准税、减税或零税资格的活动的概览。我们还解释了德国自由职业者需要了解的增值税税号 (VAT ID) 及其纳税义务。

本文内容

• 哪些人在德国符合自由职业者的资格？
  
• 自由职业者必须适用何种增值税率？
  
• 哪些自由职业活动免征增值税？
  
• 自由职业者应当了解哪些关于增值税税号与纳税申报表的事项？
  
• 德国自由职业者面临哪些审计风险？
  
• Stripe 如何提供帮助
  

哪些人在德国符合自由职业者的资格？

在德国，《德国所得税法》第 18 条（Einkommensteuergesetz，简称 EStG）规定，自由职业者是指通过自由职业活动获得收益的人。这些活动必须独立进行，并基于专业技能。自由职业者是否寻求其他合格专业人士的支持并不重要。重要的是他们要对自己的工作负责并管理好自己的工作。

自由职业活动包括科学、学术、艺术、写作和教育等职业。EStG 还列出了一些具体的自由职业职位。举例如下。

健康专业

• 医生
  
• 牙医
  
• 兽医
  
• 替代疗法师
  
• 物理治疗师
  
• 物理治疗师
  

法律与金融职业

• 律师
  
• 公证员
  
• 专利代理人
  
• 税务顾问
  
• 财务审计师
  
• 税务代理人
  
• 管理顾问
  
• 特许会计师
  

技术与创意职业

• 建筑师
  
• 工程师
  
• 测量师
  
• 商业化学家
  
• 记者和摄影记者
  
• 翻译与口译员
  
• 飞行员
  

同样的规则适用于与上述类似的职业，以及其他独立进行且不构成商业企业的活动。

自由职业者的纳税义务

自由职业者需承担多种不同的纳税义务，这些义务与企业所有者或技工所承担的纳税义务不同。主要区别在于自由职业者无需缴纳营业税。

一般来说，自由职业者必须缴纳增值税，除非他们申请小企业豁免。根据 UStG 第 19 条，如果自由职业者在上一个日历年的总收入少于 2.5 万欧元，且本日历年的总收入预计不超过 10 万欧元，则可以申请小企业豁免。如果自由职业者选择小企业身份，他们无需代收增值税并上缴税务局。不过，他们也没有资格抵扣进项税。

自由职业者必须适用何种增值税率？

负有增值税义务的自由职业者，须按正确税率为其提供的服务开具账单。UStG 第 12 条对 19% 的标准税率与 7% 的减免税率作出了区分。适用的税率始终取决于企业性质，而非专业头衔。

大多数自由职业服务适用 19% 的一般税率。7% 的减免税率仅适用于法律中定义较为严格的某些情况。根据 UStG 第 12.2 条，减免税率适用于文化、艺术及某些教育相关企业。自由职业者应密切关注这里。部分活动可能属于减免税率范畴，而另一些则需按 19% 的税率征税。

自由职业者可以按 7% 的增值税为其提供的服务开具账单的典型情况包括：

• 文化和艺术活动，如舞台演出或音乐表演
  
• 税收特权版权活动，如授予文本或照片使用权
  
• 图书、电子书、报纸和杂志的销售或许可
  
• 专为此类出版物而作文本的费用
  

哪些自由职业活动免征增值税？

除了这些按 7% 或 19% 税率征税的活动外，还有一些自由职业活动完全免征增值税。这些豁免在《德国增值税法》(UStG) 中有明确规定。豁免主要适用于服务于公共利益的企业，包括以下示例。符合上述豁免资格的专业人士不应开具增值税发票。因此，他们不会向税务局上缴增值税。

医疗保健行业中的增值税豁免

许多增值税豁免项目与医疗和医疗保健活动有关。根据 UStG 第 4.14 条，这些活动用于预防、诊断、治疗或缓解疾病。这包括以下专业人士：

• 医生
  
• 牙医
  
• 物理治疗师
  
• 自然疗法师
  
• 助产士
  
• 语言治疗师
  

这些专业人士群体提供保护人们健康的服务。因此，根据 UStG，它们免征增值税。然而，重要的是，相关活动必须以医学为依据。不涉及治疗或筛查的服务则可能会被征税。

根据 UStG 第 4.16 条，与有特定身体、认知和心理健康需求的护理或照护人员相关的服务也免征税。

教学和教育活动的增值税豁免

教育行业有若干增值税豁免情形。这些由 UStG 第 4.21 条管辖。教学及辅导服务若用于普通教育或职业教育、满足法定前提条件且获得正式认可，则可免税。以下专业人士群体可以从这些税款豁免中受益：

• 在公立学校或经认可的私立学校任教的自由职业教师
  
• 在高等教育机构或经批准的教育机构工作的讲师
  
• 提供国家考试预备课程的家教
  
• 经相关州级机构批准免税的教育服务提供者
  

并非所有课程都自动免税。关于一般主题的工作坊或辅导——如创意课程、个人发展研讨会或休闲活动——通常不是免税的。最重要的是教育活动的具体用途及其正式认可。

根据 UStG 第 4.25 条，某些为儿童和青少年提供的服务也免税。这类活动包括《德国社会法典》第八编 (SGB VIII) 所界定的相关活动，以及《德国收养安置法》 (Adoptionsvermittlungsgesetz) 所规定的收养安置服务。

自由职业者应当了解哪些关于增值税税号与纳税申报表的事项？

自由职业者在开始工作前有义务向税务局申请税务编号。税号是德国税务登记的必需条件，且必须标注在所有对外开具的账单上。

当自由职业者为其他欧盟国家/地区的企业提供服务，或从其他欧盟国家/地区采购服务时，仅持有税务编号并不足够。此类情况下，自由职业者还需具备增值税税号。这些税号由联邦中央税务局 (BZSt) 签发，并确保单一市场内的跨境销售被正确捕捉和结算。因此，考虑国际工作的自由职业者应尽早申请增值税税号。

无论是否有增值税税号，自由职业者每年都必须向税务局提交所得税申报表。应缴税款金额根据个人的应税收入计算，即其取得的收入减去可抵扣费用后的所得额。自由职业者通常还需按本年度预估税额，按季度预缴所得税。

承担增值税责任的专业人士也要根据 UStG 第 18.2 条提交初步增值税申报表。这些申报表根据自由职业者产生的收入，按月或按季度提交。只有当上一年应缴税款超过 9000 欧元时，才需要每月申报。若自由职业者上一年度应纳税额低于 2000 欧元，税务局可批准其豁免提交初步申报表及缴纳预缴税款。

除了初步增值税申报表外，自由职业者每年还必须提交年度增值税申报表一次，全额申报全部收入和进项税。该申报表将预缴税款抵扣当年度实际税款，用于计算税款拖欠或退税。

德国自由职业者面临哪些审计风险？

增值税错误可能迅速导致税款拖欠、滞纳金或罚款。以下是自由职业者应考虑的一些细节，以避免不必要的风险。

超出小企业认定门槛

针对小企业的豁免很有吸引力，因为这意味着自由职业者无需代收增值税。然而，这可能导致最常见的审计风险之一。如果自由职业者超出小企业认定门槛，豁免将自动失效。如果自由职业者没注意到或者计算有误，即便应代收增值税，仍可能开具不含增值税的发票。在这种情况下，税务局可以要求收取额外增值税。此事可对过往很长一段时期进行追溯处理。因此，定期审核收入并仔细记录预测非常重要。

应用错误的增值税率

正确的增值税率——无论是标准税率 19% 还是减免税率 7%——取决于企业的具体性质。当自由职业者结合不同业务类型时，错误经常发生。那些不小心应用减免税率而非 19% 税率的人可能会拖欠税务局税款。UStG 第 14c 条还要求自由职业者纠正多收的增值税。

账单错误

账单是公司和税务审计期间审核的关键文件之一。如果账单错误或信息缺失，税务局可能无法认可增值税缴纳和进项税退税。典型错误包括账单编号的重复使用、服务描述不清晰以及计算错误。

Stripe 如何提供帮助

Stripe 帮助自由职业者减少管理工作，并以多种方式降低审计风险。Stripe Invoicing 可生成专业账单，并自动核对 UStG 第 14 条要求的全部信息是否完整且已纳入核算。

Stripe Tax 计算并收取正确的税率，同时考虑具体的经营活动、业务类型以及客户所在地。自由职业者还可以获得报税和退税所需的文件。

此外，Stripe 还能帮助您监控销售情况。这可以帮助您判断是否应该申请小企业的税务豁免，还是转为标准税收。自动化可以降低账户中的错误率，让您有更多时间专注于真正的工作。