De som bedriver företag i Tyskland är i allmänhet skyldiga att ta ut mervärdesskatt på de varor och tjänster som de erbjuder. Enligt avsnitt 2 i den tyska lagen om moms (UStG) gäller denna regel för alla företagare som självständigt bedriver yrkesmässig eller kommersiell verksamhet och uppnår intäkter. Detta innebär att frilansare – tillsammans med handelsbolag (OHG), aktiebolag (GmbH) och aktiebolag (AG) – måste ta ut moms.

I den här artikeln förklarar vi vem som kvalificerar sig som frilansare i Tyskland och vad deras skatteplikter är. Vi ger en översikt över aktiviteter som kvalificerar sig för standardskatt, reducerad skatt eller nollskatt. Vi förklarar också vad tyska frilansare behöver veta om momsregistreringsnummer och deras skattekrav.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vem kvalificerar sig som frilansare i Tyskland?
  
• Vilken momssats ska frilansare tillämpa?
  
• Vilka frilansaktiviteter är momsbefriade?
  
• Vad bör frilansare veta om momsregistreringsnummer och skattedeklarationer?
  
• Vilka är revisionsriskerna för frilansare i Tyskland?
  
• Så kan Stripe hjälpa dig
  

Vem kvalificerar sig som frilansare i Tyskland?

I Tyskland föreskrivs i 18 § i den tyska lagen om inkomstskatt (Einkommensteuergesetz, eller EStG) att frilansare är de som får intäkter från frilansverksamhet. Denna verksamhet måste bedrivas självständigt och vara baserad på specialistexpertis. Det spelar ingen roll om en frilansare anlitar support från andra kvalificerade yrkesutövare. Det viktiga är att de tar ansvar för och leder sitt eget arbete.

Frilansverksamhet omfattar verksamhet inom vetenskap, akademi, konst, skrivande och utbildning. EStG listar också ett antal specifika jobb som räknas som frilansande. Här är några exempel.

Hälso- och sjukvårdsyrken

• Läkare
  
• Tandläkare
  
• Veterinärer
  
• Utövare av alternativ medicin
  
• Sjukgymnaster
  
• Sjukgymnaster
  

Juridiska och finansiella yrken

• Advokater
  
• Notarier
  
• Patentombud
  
• Skatterådgivare
  
• Finansiella revisorer
  
• Skatteombud
  
• Managementkonsulter
  
• Auktoriserade revisorer
  

Tekniska och kreativa yrken

• Arkitekter
  
• Ingenjörer
  
• Lantmätare
  
• Kommersiella kemister
  
• Journalister och fotojournalister
  
• Översättare och tolkar
  
• Piloter
  

Samma regler gäller för yrken som liknar dem som anges ovan och för annan självständig verksamhet som inte utgör kommersiell verksamhet.

Skatteundantag för frilansare

Frilansare omfattas av en mängd olika skatteplikter som skiljer sig från dem som gäller för företag eller hantverkare. Den största skillnaden är att frilansare inte är skyldiga att betala handelsskatt.

I allmänhet är frilansare skyldiga att betala moms, såvida de inte gör anspråk på undantag för småföretag. Enligt 19 § UStG kan frilansare göra anspråk på undantag för småföretag om deras totala intäkter under föregående kalenderår var mindre än 25 000 euro och deras totala intäkter under innevarande kalenderår inte förväntas överstiga 100 000 euro. Om en frilansare väljer status som småföretag är de inte skyldiga att ta ut och betala in moms till skattemyndigheten. De har dock inte heller rätt att dra av ingående skatt.

Vilken momssats ska frilansare tillämpa?

Frilansare som är skyldiga att betala moms måste fakturera sina tjänster enligt rätt skattesats. I 12 § UStG görs en skillnad mellan standardskattesatsen på 19 % och den lägre skattesatsen på 7 %. Den tillämpliga skattesatsen bestäms alltid av företagets art, inte yrkestiteln.

Den allmänna skattesatsen på 19 % gäller för de flesta frilanstjänster. Den lägre skattesatsen på 7 % gäller endast i vissa fall, som är snävt definierade i lag. Enligt 12 § UStG gäller den lägre skattesatsen för kulturella, konstnärliga och vissa utbildningsrelaterade företag. Frilansare bör vara uppmärksamma på detta. Vissa verksamheter kan omfattas av den lägre skattesatsen, medan andra måste beskattas med 19 %.

Typiska fall där frilansare kan faktura sina tjänster med 7 % moms inkluderar följande:

• Kulturella och konstnärliga aktiviteter, t.ex. scenframträdanden eller musikframträdanden
  
• Skatteprivilegierad upphovsrättslig verksamhet, till exempel beviljande av nyttjanderätt till texter eller foton
  
• Försäljning eller licensiering av böcker, e-böcker, tidningar och tidskrifter
  
• Avgifter för texter som endast är avsedda för sådana publikationer
  

Vilka frilansaktiviteter är undantagna från moms?

Utöver de verksamheter som beskattas med 7 % eller 19 % finns det ett antal frilansverksamheter som är helt momsfria. Dessa undantag regleras uttryckligen i den tyska skattelagen, UStG. Undantagen gäller till stor del företag som tjänar det allmänna bästa, inklusive exemplen nedan. Yrkesutövare som är berättigade till ett av dessa undantag ska inte utfärda momsfakturor. Därför betalar de heller inte in moms till skattemyndigheten.

Momsundantag inom hälso- och sjukvård

Många undantag från moms avser hälso- och sjukvårdsverksamhet. Enligt avsnitt 4.14 UStG är syftet med denna verksamhet att förebygga, diagnostisera, behandla eller lindra sjukdomar. Detta inkluderar följande yrkesutövare:

• Läkare
  
• Tandläkare
  
• Sjukgymnaster
  
• Naturläkare
  
• Barnmorskor
  
• Logopeder
  

Dessa yrkesgrupper utför tjänster som skyddar människors hälsa. Därför är de enligt UStG befriade från moms. Det är dock viktigt att verksamheten i fråga är förankrad i medicin. Tjänster som inte omfattar behandling eller undersökningar kan vara skattepliktiga.

Enligt avsnitt 4.16 UStG är tjänster som rör omvårdnad eller vård av personer med specifika fysiska, kognitiva och psykiska hälsobehov också befriade från skatt.

Momsundantag för undervisnings- och utbildningsverksamhet

Det finns flera momsundantag inom utbildningssektorn. Dessa regleras av avsnitt 4.21 UStG. Undervisnings- och handledningstjänster är skattefria om de utförs för allmän utbildning eller yrkesutbildning, uppfyller de lagstadgade villkoren och är formellt erkända. Följande grupper av yrkesverksamma kan omfattas av dessa skatteundantag:

• Frilanslärare som undervisar på offentliga skolor eller erkända privatskolor
  
• Föreläsare som arbetar vid högskolor eller godkända lärosäten
  
• Lärare som erbjuder förberedande kurser för statliga examina
  
• Leverantörer av utbildningstjänster som är godkända som skattebefriade av relevant organ på delstatsnivå
  

Alla kurser är inte automatiskt momsbefriade. Workshops eller coachning i allmänna ämnen – som kreativa kurser, seminarier om personlig utveckling eller fritidsaktiviteter – är i allmänhet inte skattebefriade. Det viktigaste är det specifika syftet med utbildningen och dess formella erkännande.

Vissa tjänster som tillhandahålls barn och ungdomar är också skattefria enligt avsnitt 4.25 UStG. Detta inkluderar verksamhet som definieras i den tyska sociallagen VIII (SGB VIII) och adoptionsförmedlingstjänster som definieras i den tyska lagen om adoptionsförmedling (Adoptionsvermittlungsgesetz).

Vad bör frilansare veta om momsregistreringsnummer och skattedeklarationer?

Frilansare är skyldiga att ansöka om ett skattenummer från skattemyndigheten innan de kan börja arbeta. Detta nummer krävs för att registrera sig för skatt i Tyskland och måste anges på alla utgående fakturor.

När en frilansare tillhandahåller tjänster för företag i andra EU-stater – eller upphandlar tjänster från andra EU-stater – krävs mer än ett skattenummer. I dessa fall behöver frilansare också ett momsregistreringsnummer. Dessa nummer utfärdas av det federala centrala skattekontoret (BZSt) och säkerställer att gränsöverskridande försäljning inom den inre marknaden fångas upp och avräknas korrekt. Därför bör frilansare som överväger internationellt arbete ansöka om ett momsregistreringsnummer så tidigt som möjligt.

Oavsett om frilansaren har ett momsregistreringsnummer eller inte måste han eller hon lämna in en inkomst- eller skattedeklaration till skattekontoret varje år. Det skattebelopp som ska beskattas beräknas i enlighet med den enskilda firmans skattepliktiga inkomst. Detta är de intäkter han eller hon har uppnått minus avdragsgilla utgifter. Frilansare är också i allmänhet skyldiga att betala förskottsbetalningar på inkomsten kvartalsvis, vilket är baserat på det uppskattade skattebeloppet för innevarande år.

Yrkesutövare som är skyldiga att deklarera moms lämnar också in preliminära momsdeklarationer enligt 18.2 § UStG. Dessa lämnas in antingen månadsvis eller kvartalsvis, beroende på hur stora intäkter frilansaren genererar. Månatliga deklarationer krävs endast om den skatt som skulle ha betalats föregående år överstiger 9 000 euro. Skattekontoret kan bevilja undantag från deklarationer och förskottsbetalningar för frilansare vars skatt föregående år var lägre än 2 000 euro.

Förutom att deklarera preliminär moms måste frilansare lämna in årliga momsdeklarationer en gång om året och deklarera alla intäkter och ingående moms i sin helhet. Denna deklaration kvittar förskottsbetalningar mot den skatt som faktiskt beskattas för året och används för att beräkna utestående eller återbetalade skatter.

Vilka är revisionsriskerna för frilansare i Tyskland?

Felaktig moms kan snabbt leda till att man blir försenad med att beskatta skatt, dröjsmålsränta eller böter. Här är några detaljer som frilansare bör tänka på för att undvika onödiga risker.

Överskridande av tröskelvärdet för småföretagsstatus

Undantag för småföretag är attraktivt eftersom den innebär att frilansare inte behöver ta ut moms. Detta kan dock leda till en av de vanligaste revisionsriskerna. Om en frilansare överskrider tröskeln för småföretagsstatus upphör undantaget automatiskt. Om frilansaren inte märker det eller om deras beräkningar är felaktiga kan de utfärda fakturor utan moms, trots att de är skyldiga att ta ut det. I sådana fall kan skattekontoret kräva ytterligare moms. Detta kan göras retroaktivt under långa perioder. Därför är det viktigt att granska intäkterna regelbundet och dokumentera prognoser noggrant.

Tillämpning av felaktig momssats

Den korrekta momsen – oavsett om det är standarden på 19 % eller den lägre momssatsen på 7 % – beror på företagets specifika karaktär. Fel uppstår ofta när frilansare kombinerar olika typer av företag. De som av misstag tillämpar den lägre momssatsen i stället för den på 19 % kan hamna i efterskott hos skattekontoret. Enligt 14 c § UStG är frilansare också skyldiga att korrigera överdebiterad moms.

Felaktig fakturering

Fakturor är en av de viktigaste dokumenttyperna som granskas vid företags- och skatterevisioner. Om fakturor är felaktiga eller information saknas kanske skattekontoret inte känner igen momsbetalningar och återbetalar ingående skatt. Typiska fel är återanvändning av fakturanummer, otydliga tjänstebeskrivningar och beräkningsfel.

Så kan Stripe hjälpa dig

Stripe hjälper frilansare att minska sin administrativa börda och minimera sina revisionsrisker på flera olika sätt. Stripe Invoicing genererar professionella fakturor och kontrollerar automatiskt att all information som krävs enligt 14 § UStG finns med och redovisas.

Stripe Tax beräknar och debiterar rätt skattesats med hänsyn till den specifika verksamheten och företaget samt kundens plats. Frilansare får också tillgång till den dokumentation de behöver för skattedeklarationen och återbetalningar.

Dessutom hjälper Stripe dig att övervaka dina försäljningar. På så sätt kan du veta om du ska göra anspråk på undantag för småföretag eller övergå till standardbeskattning. Automatisering kan minska felfrekvensen i dina konton och ge dig mer tid att fokusera på det verkliga arbetet.