Quienes realizan actividades empresariales en Alemania suelen estar obligados a recaudar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) por los bienes y servicios que ofrecen. De acuerdo con el artículo 2 de la Ley alemana del IVA (UStG), esta norma se aplica a todos los empresarios que realizan actividades profesionales o comerciales de forma independiente y obtienen ingresos. Esto significa que los autónomos, junto con las sociedades colectivas (OHG), las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH) y las sociedades anónimas (AG), deben cobrar IVA.

En este artículo se explica quién cumple los requisitos para ser trabajador autónomo en Alemania y cuáles son sus obligaciones fiscales.Ofrecemos un resumen de las actividades que pueden acogerse a un tipo impositivo estándar, reducido o nulo. También explicamos lo que los autónomos alemanes deben saber sobre los números de identificación fiscal (ID de IVA) y sus obligaciones fiscales.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Quién puede considerarse autónomo en Alemania?
  
• ¿Qué tipo de IVA deben aplicar los autónomos?
  
• ¿Qué actividades autónomas están exentas de IVA?
  
• ¿Qué deben saber los trabajadores autónomos sobre los ID de IVA y las declaraciones fiscales?
  
• ¿Cuáles son los riesgos de auditoría para los trabajadores autónomos en Alemania?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe
  

¿Quién puede considerarse autónomo en Alemania?

En Alemania, el artículo 18 de la Ley del impuesto sobre la renta (Einkommensteuergesetz , o EStG) estipula que los autónomos son aquellos que obtienen ingresos de actividades independientes. Estas actividades deben realizarse de forma independiente y basarse en conocimientos especializados. No importa si un autónomo cuenta con el apoyo de otros profesionales cualificados. Lo que importa es que asuman la responsabilidad y gestionen su propio trabajo.

Las actividades autónomas incluyen aquellas relacionadas con las profesiones científicas, académicas, artísticas, literarias y educativas. La EStG también enumera una serie de trabajos específicos que se consideran autónomos. A continuación se muestran algunos ejemplos.

Profesiones sanitarias

• Médicos
  
• Dentistas
  
• Veterinarios
  
• Profesionales de la medicina alternativa
  
• Fisioterapeutas
  
• Fisioterapeutas
  

Profesiones del sector jurídico y financiero

• Abogados
  
• Notarios
  
• Abogados especializados en patentes
  
• Asesores fiscales
  
• Auditores financieros
  
• Agentes fiscales
  
• Consultores de gestión
  
• Censores jurados de cuentas
  

Profesiones técnicas y creativas

• Arquitectos
  
• Ingenieros
  
• Topógrafos
  
• Químicos comerciales
  
• Periodistas y fotoperiodistas
  
• Traductores e intérpretes
  
• Pilotos
  

Las mismas reglas se aplican a profesiones similares a las mencionadas anteriormente y a otras actividades realizadas de forma independiente que no constituyan empresas comerciales.

Obligaciones fiscales para autónomos

Los autónomos están sujetos a una serie de obligaciones fiscales diferentes a las que se aplican a los empresarios o comerciantes. La principal diferencia es que los autónomos no están sujetos al impuesto sobre actividades económicas.

En términos generales, los trabajadores autónomos están obligados a pagar IVA, a menos que reclamen la exención para pequeñas empresas. Según el artículo 19 de la UStG, los trabajadores autónomos pueden reclamar la exención para pequeñas empresas si sus ingresos totales en el año natural anterior fueron inferiores a 25.000 €, y no se prevé que sus ingresos totales en el año natural actual superen los 100.000 €. Si un trabajador autónomo opta por el estatus de pequeña empresa, no está obligado a cobrar y remitir el IVA a la agencia tributaria, pero tampoco será apto para deducir el impuesto soportado.

¿Qué tipo de IVA deben aplicar los autónomos?

Los trabajadores autónomos sujetos pasivos del IVA deben facturar sus servicios según el tipo impositivo correcto. El artículo 12 de la UStG distingue entre el tipo impositivo estándar del 19 % y el tipo reducido del 7 %. El tipo impositivo aplicable siempre está determinado por la naturaleza de la actividad, no por el título profesional.

El tipo impositivo general del 19 % se aplica a la mayoría de los servicios autónomos. El tipo reducido del 7 % solo se aplica en ciertos casos, que están estrictamente definidos en la ley. De acuerdo con el artículo 12.2 de la UStG, el tipo reducido se aplica a las empresas culturales, artísticas y a ciertas empresas relacionadas con la educación. Los autónomos deben prestar mucha atención en este caso. Algunas actividades pueden caer dentro del tipo reducido, mientras que otras deben tributar al 19 %.

Los casos típicos en los que los autónomos pueden facturar sus servicios con un IVA del 7 % incluyen los siguientes:

• Actividades culturales y artísticas, como actuaciones teatrales o musicales
  
• Actividades relacionadas con derechos de autor con privilegios fiscales, como la concesión de derechos de uso de textos o fotografías
  
• La venta o licencia de libros, libros electrónicos, periódicos y revistas
  
• Comisiones por textos destinados exclusivamente a dichas publicaciones
  

¿Qué actividades autónomas están exentas de IVA?

Además de aquellas actividades que tributan al 7 % o al 19 %, hay una serie de actividades autónomas que están totalmente exentas de IVA. Estas exenciones están reguladas explícitamente en la UStG. Las exenciones se aplican en gran medida a empresas que sirven al bien común, incluidos los ejemplos a continuación. Los profesionales aptos para una de estas exenciones no deben emitir facturas con IVA. Por tanto, no remiten IVA a la oficina tributaria.

Exenciones de IVA en sanidad

Muchas exenciones del IVA se refieren a actividades médicas y sanitarias. Según el artículo 4.14 de la UStG, estas actividades sirven para prevenir, diagnosticar, tratar o aliviar enfermedades. Esto incluye a los siguientes profesionales:

• Médicos
  
• Dentistas
  
• Fisioterapeutas
  
• Naturópatas
  
• Matronas
  
• Logopedas
  

Estos grupos de profesionales realizan servicios que protegen la salud de las personas. Por tanto, están exentos de IVA, según la UStG. Sin embargo, es importante que la actividad en cuestión esté fundamentada en la medicina. Los servicios que no impliquen tratamiento o revisión podrían ser gravables.

Según el artículo 4.16 de la UStG, también están exentos de gravar los servicios relacionados con la enfermería o el cuidado de personas con necesidades específicas de salud física, cognitiva y mental.

Exenciones de IVA para actividades docentes y educativas

Existen varias exenciones del IVA en el sector educativo. Estas se rigen por el artículo 4.21 de la UStG. Los servicios de enseñanza y tutoría están exentos de gravar si se realizan para la educación general o profesional, cumplen requisitos legales previos y están formalmente reconocidos. Los siguientes grupos de profesionales pueden beneficiarse de estas exenciones fiscales:

• Profesores autónomos que imparten clases en escuelas públicas o privadas reconocidas
  
• Profesores que trabajan en instituciones de educación superior o instituciones educativas aprobadas
  
• Tutores que ofrecen cursos preparatorios para exámenes estatales
  
• Proveedores de servicios educativos aprobados como exentos de impuestos por el organismo estatal correspondiente
  

No todos los cursos están exentos automáticamente del IVA. Por lo general, los talleres o la formación sobre temas generales, como cursos creativos, seminarios de desarrollo personal o actividades de ocio, no están exentos de impuestos. Lo más importante es el propósito específico de la educación y su reconocimiento formal.

Algunos servicios prestados a niños y jóvenes también están exentos de gravamen en virtud del artículo 4.25 de la UStG, entre ellos las actividades definidas en el Código Social alemán VIII (SGB VIII) y los servicios de colocación en adopción definidos en la Ley alemana de Colocación en Adopción (Adoptionsvermittlungsgesetz).

¿Qué deben saber los trabajadores autónomos sobre los ID de IVA y las declaraciones fiscales?

Los autónomos están obligados a solicitar un número de identificación fiscal en la agencia tributaria antes de poder empezar a trabajar. Este número es necesario para registrarse a efectos fiscales en Alemania y debe figurar en todas las facturas emitidas.

Cuando un autónomo presta servicios a empresas de otros estados de la UE, o contrata servicios de otros estados de la UE, se necesita algo más que un número de identificación fiscal. En estos casos, los autónomos también necesitan un número de ID de IVA. Estos números son emitidos por la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt) y garantizan que las ventas transfronterizas dentro del mercado único se registren y liquiden correctamente. Por tanto, los autónomos que estén considerando trabajar a nivel internacional deben solicitar un ID de IVA lo antes posible.

Independientemente de si tienen o no un número de ID de IVA, los autónomos deben presentar cada año una declaración de la renta ante la agencia tributaria. El importe del impuesto a pagar se calcula en función de la renta imponible de cada persona. Se trata de los ingresos obtenidos menos los gastos deducibles. Por lo general, los autónomos también están obligados a realizar pagos trimestrales a cuenta del impuesto sobre la renta, que se basan en el importe estimado del impuesto para el año en curso.

Los profesionales sujetos pasivos del IVA también presentan declaraciones preliminares de IVA de conformidad con el artículo 18.2 de la UStG, que se presentan mensual o trimestralmente, dependiendo de cuántos ingresos genere el trabajador autónomo. Las declaraciones mensuales solo se exigen si el gravamen adeudado el año anterior excedió los 9000 €. La agencia tributaria podrá eximir de la obligación de presentar declaraciones periódicas y pagos a cuenta a aquellos autónomos cuya cuota impositiva en el ejercicio anterior haya sido inferior a 2000 €.

Además de las declaraciones preliminares de IVA, los trabajadores autónomos deben presentar declaraciones anuales de IVA una vez al año, declarando íntegramente todos los ingresos y gravámenes soportados. Esta declaración compensa los pagos a cuenta con la cuota impositiva real del ejercicio y se utiliza para calcular atrasos o reembolsos fiscales.

¿Cuáles son los riesgos de auditoría para los trabajadores autónomos en Alemania?

Los errores en el IVA pueden provocar rápidamente atrasos en el pago de impuestos, intereses de demora o multas. A continuación se indican algunos detalles que los autónomos deben tener en cuenta para evitar riesgos innecesarios.

Superar el umbral de estatus de pequeña empresa

La exención para las pequeñas empresas es atractiva porque implica que los autónomos no tienen que recaudar el IVA. Sin embargo, esto puede dar lugar a uno de los riesgos de auditoría más comunes. Si un autónomo supera el umbral de estatus de pequeña empresa, la exención caduca automáticamente. Si el autónomo no se da cuenta o sus cálculos son erróneos, podría emitir facturas sin IVA, aunque esté obligado a recaudarlo. En tales casos, la agencia tributaria puede exigir el pago del IVA adicional. Esto puede hacerse de forma retroactiva durante largos periodos. Por tanto, es importante revisar los ingresos periódicamente y documentar cuidadosamente las previsiones.

Aplicar un tipo de IVA incorrecto

El tipo de IVA correcto, ya sea el tipo estándar del 19 % o el tipo reducido del 7 %, depende de la naturaleza específica de la empresa. Con frecuencia, se producen errores cuando los autónomos combinan diferentes tipos de negocios. Quienes aplican accidentalmente el tipo reducido en lugar del tipo del 19 % pueden terminar con atrasos en el pago a la agencia tributaria. El artículo 14c de la UStG también exige que los autónomos corrijan el IVA cobrado de más.

Facturación incorrecta

Las facturas son uno de los tipos de documentos clave que se revisan durante las auditorías fiscales y de empresas. Si las facturas son incorrectas o falta información, es posible que la agencia tributaria no reconozca los pagos del IVA y las devoluciones del impuesto soportado. Entre los errores más habituales se incluyen la reutilización de números de factura, descripciones de servicios poco claras y errores de cálculo.

Cómo puede ayudarte Stripe

Stripe ayuda a los autónomos a reducir sus tareas administrativas y reducir al mínimo sus riesgos de auditoría de diversas maneras. Stripe Invoicing genera facturas profesionales y comprueba automáticamente que toda la información requerida por el artículo 14 de la UStG esté presente y contabilizada.

Stripe Tax calcula y cobra el tipo impositivo correcto, teniendo en cuenta la actividad y empresa específica y la ubicación del cliente. Los trabajadores autónomos también tienen acceso a la documentación que necesitan para las declaraciones y reembolsos fiscales.

Además, Stripe te ayuda a controlar tus ventas. Esto puede ayudarte a saber si debes hacer la reclamación de la exención para pequeñas empresas o cambiar a tributación estándar. La automatización puede reducir el porcentaje de error en tus cuentas y darte más tiempo para centrarte en el trabajo real.