Chi svolge attività economiche in Germania deve generalmente riscuotere l'imposta sul valore aggiunto (IVA) sui beni e sui servizi offerti. Secondo l'Articolo 2 della Legge tedesca sull'IVA (UStG), questa regola si applica a tutti gli imprenditori che esercitano in modo indipendente attività professionali o commerciali e che generano utili. Ciò significa che i liberi professionisti, insieme alle società di persone (OHG), alle società a responsabilità limitata (GmbH) e alle società per azioni (AG), devono applicare l'IVA.

Questo articolo spiega chi può essere considerato libero professionista in Germania e quali sono i relativi obblighi fiscali. Forniamo una panoramica delle attività soggette ad aliquota standard, ridotta o zero. Spieghiamo inoltre che cosa devono sapere i liberi professionisti tedeschi riguardo ai numeri di partita IVA e ai loro obblighi fiscali.

Contenuto dell'articolo

• Chi può essere considerato libero professionista in Germania?
  
• Quale aliquota IVA devono applicare i liberi professionisti?
  
• Quali sono le attività da liberi professionisti esenti da IVA?
  
• Che cosa devono sapere i liberi professionisti sui numeri di partita IVA e sulle dichiarazioni fiscali?
  
• Quali sono i rischi di verifica fiscale per i liberi professionisti in Germania?
  
• In che modo Stripe può essere d'aiuto
  

Ecco chi può essere considerato libero professionista in Germania

In Germania, l'articolo 18 della Legge tedesca sull'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz, o EStG) stabilisce che sono considerati liberi professionisti coloro che generano utili da attività freelance. Queste attività devono essere svolte in modo indipendente e basarsi su competenze specialistiche. A prescindere dall'eventuale supporto di altri professionisti qualificati, ciò che conta è che il libero professionista si assuma la responsabilità del proprio lavoro e ne gestisca autonomamente l'esecuzione.

Le attività freelance comprendono quelle svolte nelle professioni scientifiche, accademiche, artistiche, di scrittura e dell'istruzione. L'EStG elenca inoltre una serie di professioni specifiche che rientrano nel lavoro freelance. Ecco alcuni esempi.

Professioni sanitarie

• Medici
  
• Dentisti
  
• Veterinari
  
• Praticanti di medicina alternativa
  
• Fisioterapisti
  
• Terapisti della riabilitazione
  

Professioni legali e finanziarie

• Avvocati
  
• Notai
  
• Avvocati specializzati in brevetti
  
• Commercialisti
  
• Revisori finanziari
  
• Agenti fiscali
  
• Consulenti di gestione
  
• Esperti contabili
  

Professioni tecniche e creative

• Architetti
  
• Ingegneri
  
• Ispettori
  
• Farmacie commerciali
  
• Giornalisti e fotoreporter
  
• Traduttori e interpreti
  
• Piloti
  

Le stesse regole si applicano alle professioni simili a quelle elencate in precedenza e ad altre attività svolte in modo indipendente che non costituiscono imprese commerciali.

Obblighi fiscali per i liberi professionisti

I liberi professionisti sono soggetti a vari obblighi fiscali diversi da quelli applicati ai titolari di attività o agli artigiani. La differenza principale è che i liberi professionisti non sono soggetti all'imposta sul commercio.

In linea generale, i liberi professionisti sono tenuti a pagare l'IVA, a meno che non richiedano l'esenzione per le piccole imprese. Secondo l'Articolo 19 dell'UStG, i liberi professionisti possono richiedere l'esenzione per le piccole imprese se i ricavi totali nell'anno precedente erano inferiori ai 25.000 euro e se i ricavi totali nell'anno in corso non dovrebbero superare i 100.000 euro. Se un libero professionista opta per lo stato di piccola impresa, non deve riscuotere e versare l'IVA all'ufficio tributario. Tuttavia, non avrà neppure diritto a detrarre l'imposta sugli acquisti..

Aliquota IVA che devono applicare i liberi professionisti

I liberi professionisti soggetti a IVA devono addebitare i propri servizi applicando l'aliquota corretta. L'Articolo 12 dell'UStG distingue tra l'aliquota standard del 19% e quella ridotta del 7%. L'aliquota applicabile è sempre determinata dalla natura dell'attività, non dal titolo professionale.

L'aliquota fiscale generale del 19% si applica alla maggior parte dei servizi freelance. L'aliquota ridotta del 7% si applica solo in casi specifici, definiti in modo restrittivo dalla legge. Ai sensi dell'Articolo 12.2 dell'UStG, l'aliquota ridotta si applica ad attività culturali, artistiche e a determinate attività legate all'istruzione. I liberi professionisti devono prestare particolare attenzione: alcune attività possono rientrare nell'aliquota ridotta, mentre altre devono essere tassate al 19%.

I casi tipici in cui i liberi professionisti possono fatturare i propri servizi con l'IVA al 7% includono i seguenti:

• Attività culturali e artistiche, come spettacoli su palco o esibizioni musicali
  
• Attività protette dal diritto d'autore con agevolazioni fiscali, come la concessione di diritti d'uso su testi o fotografie
  
• La vendita o la concessione in licenza di libri, ebook, giornali e riviste
  
• Compensi per testi destinati esclusivamente a tali pubblicazioni
  

Attività da liberi professionisti esenti da IVA

Oltre alle attività soggette ad aliquota del 7% o del 19%, esistono numerose attività da liberi professionisti che sono completamente esenti da IVA. Tali esenzioni sono disciplinate in modo esplicito dalla legge tedesca sull'IVA (UStG). Le esenzioni si applicano principalmente alle attività che operano per il bene comune, compresi gli esempi riportati di seguito. I professionisti che hanno diritto a una di queste esenzioni non devono emettere fatture con IVA. Pertanto, non versano l'IVA all'ufficio tributario.

Esenzioni IVA nell'ambito sanitario

Molte esenzioni IVA riguardano attività mediche e sanitarie. Secondo l'Articolo 4.14 dell'UStG, queste attività hanno lo scopo di prevenire, diagnosticare, trattare o alleviare malattie. Ciò include i seguenti professionisti:

• Medici
  
• Dentisti
  
• Fisioterapisti
  
• Naturopati
  
• Ostetriche
  
• Logopedisti
  

Queste categorie di professionisti svolgono servizi che tutelano la salute delle persone. Pertanto, sono esenti da IVA secondo l'UStG. Tuttavia, è importante che l'attività in questione abbia una base sanitaria. I servizi che non comportano trattamenti o screening potrebbero essere tassabili.

Secondo l'Articolo 4.16 dell'UStG, anche i servizi relativi all'assistenza o alla cura di persone con specifiche esigenze fisiche, cognitive e di salute mentale sono esenti da imposta.

Esenzioni IVA per attività didattiche e formative

Nel settore dell'istruzione esistono diverse esenzioni IVA. Queste sono disciplinate dall'Articolo 4.21 dell'UStG. I servizi di insegnamento e tutoraggio sono esenti da imposta se sono svolti per l'istruzione generale o professionale, se soddisfano i requisiti di legge e sono formalmente riconosciuti. Le seguenti categorie di professionisti possono beneficiare di queste esenzioni fiscali:

• Insegnanti liberi professionisti che insegnano in scuole pubbliche o in scuole private riconosciute
  
• Docenti che lavorano presso istituti di istruzione superiore o istituti educativi riconosciuti
  
• Tutor che offrono corsi preparatori per esami di stato
  
• Fornitori di servizi educativi riconosciuti come esenti da IVA dall'autorità competente a livello statale
  

Non tutti i corsi sono automaticamente esenti dall'IVA. Workshop o coaching su argomenti generici, come corsi creativi, seminari di sviluppo personale o attività ricreative, in genere non sono esenti da imposta. Ciò che conta maggiormente è la finalità specifica dell'attività formativa e il suo riconoscimento formale.

Anche alcuni servizi forniti a bambini e a giovani sono esenti da imposta ai sensi dell'Articolo 4.25 dell'UStG. Tra questi rientrano le attività definite dal Codice sociale tedesco VIII (SGB VIII) e i servizi di mediazione per le adozioni definiti dalla Legge tedesca sulla mediazione delle adozioni (Adoptionsvermittlungsgesetz).

Ecco che cosa devono sapere i liberi professionisti sui numeri di partita IVA e sulle dichiarazioni fiscali

I liberi professionisti sono obbligati a richiedere un numero di identificazione fiscale all'ufficio tributario prima di poter iniziare a lavorare. Questo numero è necessario per registrarsi ai fini fiscali in Germania e deve essere indicato su tutte le fatture emesse.

Quando un libero professionista presta servizi ad attività situate in altri stati dell'UE, o acquista servizi da altri stati dell'UE, il numero di identificazione fiscale non è sufficiente. In questi casi, i liberi professionisti necessitano anche di un numero di partita IVA. Questi numeri sono rilasciati dall'Ufficio Tributario Centrale Federale (BZSt) e garantiscono che le operazioni transfrontaliere all'interno del mercato unico siano rilevate e saldate correttamente. Pertanto, i liberi professionisti che intendono lavorare a livello internazionale devono richiedere un numero di identificazione IVA il prima possibile.

I liberi professionisti, indipendentemente dal fatto che abbiano o meno un numero di partita IVA, devono presentare ogni anno una dichiarazione dei redditi all'ufficio tributario. L'importo dell'imposta dovuta viene calcolato in base al reddito tassabile della persona fisica, ossia i guadagni ottenuti al netto delle spese deducibili. I liberi professionisti sono inoltre generalmente tenuti a effettuare versamenti anticipati trimestrali dell'imposta sul reddito, calcolati sulla base dell'ammontare stimato dell'imposta dovuta per l'anno in corso.

I professionisti soggetti a IVA devono inoltre presentare dichiarazioni IVA preliminari ai sensi dell'Articolo 18.2 dell'UStG. Queste vengono presentate mensilmente o trimestralmente, a seconda del volume di ricavi generati dal libero professionista. Le dichiarazioni mensili sono richieste solo se l'imposta dovuta nell'anno precedente ha superato i 9.000 euro. L'ufficio tributario può concedere esenzioni alla presentazione di dichiarazioni preliminari e dal pagamento anticipato dell'imposta per i liberi professionisti il cui reddito dell'anno precedente è stato inferiore a 2.000 euro.

Oltre alle dichiarazioni IVA preliminari, i liberi professionisti devono presentare la dichiarazione IVA annuale una volta all'anno, dichiarando integralmente tutti i ricavi e l'imposta sugli acquisti. Questa dichiarazione compensa i versamenti anticipati con l'imposta effettivamente dovuta per l'anno ed è utilizzata per calcolare eventuali debiti fiscali o rimborsi.

Rischi di verifica fiscale per i liberi professionisti in Germania

Gli errori relativi all'IVA possono rapidamente portare a debiti fiscali, interessi di mora o sanzioni. Di seguito sono riportati alcuni aspetti che i liberi professionisti devono tenere presenti per evitare rischi inutili.

Superamento della soglia per lo stato di piccola impresa

L'esenzione per le piccole imprese è vantaggiosa perché significa che i liberi professionisti non devono riscuotere l'IVA. Tuttavia, ciò può comportare uno dei rischi di verifica più comuni. Se un libero professionista supera la soglia prevista per lo stato di piccola impresa, l'esenzione decade automaticamente. Se il libero professionista non se ne accorge o i calcoli sono errati, potrebbe emettere fatture senza IVA pur essendo tenuto ad applicarla. In tali casi, l'ufficio tributario può richiedere l'IVA aggiuntiva. Questo può avvenire anche in modo retroattivo per lunghi periodi. Quindi, è importante esaminare regolarmente i ricavi e documentare con attenzione le previsioni.

Applicazione dell'aliquota IVA errata

L'aliquota IVA corretta, che sia quella standard del 19% o quella ridotta del 7%, dipende dalla natura specifica dell'attività. Gli errori si verificano spesso quando i liberi professionisti uniscono diversi tipi di business. Chi applica per errore l'aliquota ridotta invece di quella al 19% può ritrovarsi con un debito verso l'ufficio tributario. L'Articolo 14c dell'UStG richiede inoltre ai liberi professionisti di correggere l'IVA addebitata in eccesso.

Fatturazione errata

Le fatture sono uno dei principali documenti esaminati durante le verifiche aziendali e fiscali. Se le fatture sono errate o mancano informazioni, l'ufficio tributario potrebbe non riconoscere i pagamenti IVA e i rimborsi dell'imposta sugli acquisti. Gli errori più comuni includono il riutilizzo dei numeri di fattura, descrizioni dei servizi poco precise ed errori di calcolo.

In che modo Stripe può essere d'aiuto

Stripe aiuta i liberi professionisti a semplificare le attività amministrative e a ridurre al minimo i rischi di verifica fiscale in diversi modi. Stripe Invoicing genera fatture professionali e verifica automaticamente che tutte le informazioni richieste dall'Articolo 14 dell'UStG siano presenti e corrette. In linea generale, i liberi professionisti sono tenuti a pagare l'IVA, a meno che non richiedano l'esenzione per le piccole imprese.

Stripe Tax calcola e applica l'aliquota fiscale corretta, tenendo conto della specifica attività, dell'azienda e della località del cliente. I liberi professionisti hanno inoltre accesso alla documentazione necessaria per le dichiarazioni fiscali e per eventuali rimborsi.

Inoltre, Stripe ti assiste nel monitorare le vendite. Questo ti aiuta a capire se richiedere l'esenzione per le piccole imprese o passare al regime di tassazione standard. L'automazione può ridurre il tasso di errore nella contabilità e offrirti più tempo per concentrarti sulle attività principali.