En 2024, Suiza importó bienes de Alemania por un valor cercano a los 68.000 millones de dólares de los EE.UU., lo que lo convierte en el principal socio comercial de Suiza para los bienes importados. A pesar de la proximidad geográfica, las empresas alemanas deben tener cuidado al realizar negocios con clientes suizos. Dado que Suiza no es miembro de la UE y utiliza el franco suizo en lugar del euro, existen diferencias importantes en lo que respecta a facturación.

Este artículo proporciona un resumen de los conceptos básicos de facturación y la aplicación del impuesto al valor agregado (IVA) en Suiza. Conoce qué información se requiere en una factura emitida a clientes suizos, cuándo aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo y en qué circunstancias una empresa alemana se convierte en responsable del IVA en Suiza. También explicaremos qué se debe tener en cuenta al convertir monedas y qué errores comunes y riesgos de auditoría surgen al facturar a Suiza.

¿Qué contiene este artículo?

• Conceptos básicos de facturación e IVA en Suiza
  
• ¿Qué información se requiere en una factura a Suiza?
  
• ¿Cuándo una empresa alemana está sujeta al IVA en Suiza?
  
• ¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas a la hora de convertir monedas?
  
• Posibles errores y riesgos de auditoría al facturar a Suiza
  

Conceptos básicos de la facturación y el IVA en Suiza

Suiza no forma parte de la Comunidad y, por lo tanto, se la define como un tercer país de conformidad con el artículo 1, apartado 2 bis, de la UStG (Ley alemana del IVA). No existen normas unificadas del IVA para terceros países, y cada estado está sujeto a una normativa particular. Las empresas alemanas que realizan negocios en terceros países tienen que diferenciar entre transacciones B2C y B2B, así como entre la venta de bienes y servicios.

Facturación de clientes particulares en Suiza

Cuando una empresa alemana vende bienes a un cliente particular en Suiza, en general tiene que mostrar el IVA alemán en la factura, lo mismo ocurre con los servicios prestados a clientes particulares en Suiza, que pueden emitirse en euros o en francos suizos.

Facturación de empresas en Suiza

Según el artículo 4, número 1a, de la UStG y el artículo 6 de la UStG, las entregas de bienes por parte de empresas alemanas a empresas de terceros países se consideran entregas de datos exportados exentas de impuestos, por lo que las empresas alemanas no están obligadas a mostrar el IVA en las facturas por las entregas a Suiza, pero esto está sujeto a la condición de que los bienes lleguen físicamente a Suiza y que se documenten mediante documentos de datos exportados o una confirmación escrita de la aduana. Una vez en Suiza, los bienes quedan sujetos a las normativas aduaneras e impositivas de Suiza.

Cuando se prestan servicios para una empresa suiza, la obligación impositiva suele ser revertirse (procedimiento de inversión del sujeto pasivo), siempre y cuando el lugar de ejecución conforme a la normativa aplicable sea Suiza. Por lo tanto, el lugar de ejecución no es Alemania, por lo que el servicio no está sujeto al IVA alemán, sino al IVA del país establecido en el que está radicada la empresa receptora, por lo que no es necesario mostrar el IVA en la factura, pero sí incluir una referencia clara al procedimiento de inversión del sujeto pasivo para indicar a la propia empresa suiza que tendrá que remitir el IVA.

¿Cómo puede ayudarte Stripe?

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¿Qué información se requiere en una factura a Suiza?

Esta es la información obligatoria que debes incluir en una factura emitida a Suiza para cumplir con los requisitos legales:

• Nombre completo y dirección del vendedor
  
• Número de identificación de IVA del vendedor (si está registrado a efectos del IVA en Suiza)
  
• Nombre completo y dirección del comprador
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega o servicio, a menos que sea idéntica a la fecha de la factura
  
• Descripción precisa del tipo, el objeto y el alcance de la prestación o servicio
  
• Total de la factura por la entrega o servicio
  
• Tasa impositiva aplicable e impuestos adeudados en la factura, o una nota sobre la exención de datos exportados o la solicitud del procedimiento de inversión del sujeto pasivo
  

¿Cuándo una empresa alemana está sujeta al IVA en Suiza?

Desde 2018, tanto las empresas suizas como las extranjeras que prestan servicios en Suiza están sujetas al IVA si su facturación anual en todo el mundo supera los 100,000 francos suizos (CHF). Esto incluye a las empresas alemanas que superan este umbral de ingresos. Tan pronto como se supera el umbral, estás obligado a incluirte en el registro suizo del IVA.

Una vez registrada, tu empresa será reconocida como responsable del IVA en Suiza y deberá aceptar pagos del IVA sobre bienes y servicios. Una parte clave del registro es obtener tu número único de identificación de empresa (UID). Este número se utiliza no solo para identificar a la empresa, sino también para verificar sus obligaciones impositivas. Una vez que tu empresa esté inscrita en el registro suizo del IVA, recibirá un UID con el sufijo “MWST”. El registro UID suizo enumera tanto las empresas que están inscritas en el registro mercantil nacional como las que solo lo están en el registro del IVA. Por lo general, las empresas no suizas pertenecen a este último.

¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas a la hora de convertir monedas?

Además de la normativa sobre el IVA, las empresas alemanas de emisión de facturas a Suiza también deben tener en cuenta la conversión entre euros y francos suizos, considerando las implicaciones impositivas y administrativas.

Conversión de monedas

En primer lugar, debes decidir qué monedas quieres usar para la factura. Lo mejor es que hables de esto con tus clientes para saber qué monedas prefieren. Una vez que hayas acordado una moneda, puedes usarla para entregar tu presupuesto, ya sea en euros o en francos suizos.

Si tu cliente quiere un presupuesto o factura en francos suizos, tendrás que convertir tu precio en euros. En términos generales, debes utilizar la tasa de cambio vigente en el momento de emitir el presupuesto o factura. Entre las posibles fuentes de esta tasa de cambio se incluyen, por ejemplo, la tasa de cambio de referencia del Banco Central Europeo o los tipos de cambio de los bancos y otras instituciones financieras. Documenta la tasa de cambio en el momento de la conversión para poder responder a cualquier pregunta en caso de fluctuaciones de las tasas.

Cómo abordar las ganancias y pérdidas por tasas de cambio

Si los pagos se reciben en una moneda distinta a la moneda de la factura, pueden surgir ganancias o pérdidas por tasa de cambio. Estas ganancias y pérdidas deben registrarse correctamente en tus libros.

Supongamos que facturas a uno de tus clientes suizos €1000, y la tasa de cambio en el momento de la facturación es de EUR 1 = CHF 1.10. Esto significaría que tu cliente tiene que pagarte 1,100 francos suizos. Si el pago se realiza una semana después del recibo de la factura, la tasa de cambio podría haber cambiado a, por ejemplo, EUR 1 = CHF 1.12. Esto significaría que recibirías un pago de 1,120 francos suizos. Según la legislación impositiva, esta ganancia con la tasa de cambio de 20 francos suizos debe registrarse en tu extracto de pérdidas y ganancias (P&L).

Posibles errores y riesgos de auditoría al facturar a Suiza

Al facturar a Suiza, debes tener especial cuidado para evitar errores y prevenir posibles riesgos de auditoría. A continuación, se muestran algunos puntos clave a tener en cuenta.

Falta de inscripción en el registro del IVA

Si eres responsable del IVA en Suiza, tienes que inscribirte en el registro nacional del IVA. Esta es la única forma de obtener un número de identificación de la empresa, que debe incluirse en tus facturas. Si falta este número, puede dar lugar a consultas o retrasos en la aceptación de tus facturas por parte de las autoridades impositivas.

Facturas incompletas

Tus facturas deben contener toda la información exigida por la ley. Por lo general, no se aceptarán facturas que no contengan la información obligatoria. Las facturas incompletas a menudo conllevan tiempo y dinero adicional dedicado a comunicarse con el cliente, así como retrasos en los pagos. También pueden generar problemas con los impuestos.

Errores por conversión de monedas

Asegúrate de convertir euros a francos suizos, y viceversa, correctamente. Cometer errores durante la conversión o no documentar la tasa de cambio puede dar lugar a discrepancias con los clientes y causar problemas con los impuestos. También debes registrar las ganancias y pérdidas por tasa de cambio con precisión en tus cuentas.

Errores de IVA

Un error común al facturar a Suiza es aplicar IVA incorrectamente. Debes especificar claramente si estás facturando bienes o servicios a un consumidor particular o a una empresa en Suiza. En algunos casos, debes aplicar el IVA alemán. En otros casos, como cuando estás utilizando el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, no es necesario que muestres IVA.

Sin referencia al procedimiento de inversión del sujeto pasivo

Si estás aplicando el procedimiento de inversión del sujeto pasivo a las facturas emitidas a Suiza, debes indicarlo claramente en tus facturas. Agrega un aviso por escrito, como “Inversión del sujeto pasivo aplicada” o “Cualquier impuesto adeudado es responsabilidad del beneficiario”. Si esta información falta o no está clara, las autoridades impositivas suizas podrían decidir que es tu empresa y no tu cliente suizo el responsable del IVA. Esto puede dar lugar a impuestos atrasados y auditorías adicionales.

Falta documentación sobre exportaciones

Para beneficiarse de la exención en las exportaciones, debes proporcionar documentos de exportaciones o una confirmación escrita de la aduana. Si estos documentos faltan o se completaron incorrectamente, podrían surgir problemas y sanciones fiscales, ya que las autoridades impositivas no reconocerán las exportaciones como exenta de impuestos.