En 2024, Suiza importó bienes de Alemania por un valor de casi 68.000 millones de dólares, lo que lo convierte en el principal socio comercial de Suiza para los bienes importados. A pesar de la proximidad geográfica, las empresas alemanas deben tener cuidado al realizar negocios con clientes suizos. Dado que Suiza no es miembro de la UE y utiliza el franco suizo en lugar del euro, existen diferencias importantes en lo que respecta a la facturación.

Este artículo proporciona un resumen de los conceptos básicos de facturación y aplicación del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Suiza. Descubre qué información es necesario mostrar en una factura emitida a clientes suizos, cuándo aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo y en qué circunstancias una empresa alemana está sujeta al IVA en Suiza. También explicaremos qué se debe tener en cuenta al convertir divisas y qué errores comunes y riesgos de auditoría surgen al facturar en Suiza.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• Conceptos básicos de la facturación y el IVA en Suiza
  
• ¿Qué información es obligatoria en una factura emitida a Suiza?
  
• ¿Cuándo está sujeta al IVA en Suiza una empresa alemana?
  
• ¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas a la hora de convertir divisas?
  
• Posibles errores y riesgos de auditoría al facturar en Suiza
  

Conceptos básicos de la facturación y el IVA en Suiza

Suiza no forma parte de la Unión Europea y, por lo tanto, se define como tercer país de acuerdo con el artículo 1, apartado 2 bis, de la UStG (Ley del IVA alemana), no existen normas unificadas del IVA para terceros países, y cada estado está sujeto a una normativa particular, por lo que las empresas alemanas que realizan negocios en terceros países deben diferenciar entre operaciones B2C y B2B, así como entre la venta de bienes y la venta de servicios.

La facturación de clientes particulares en Suiza

Cuando una empresa alemana vende bienes a un cliente particular en Suiza, generalmente tiene que mostrar el IVA alemán en la factura, lo mismo ocurre con los servicios prestados a clientes particulares en Suiza, que pueden emitirse en euros o en francos suizos.

Empresas de facturación en Suiza

De conformidad con el artículo 4, n.º 1a, de la UStG y el artículo 6 de la UStG, las entregas de bienes por parte de empresas alemanas a empresas de terceros países se consideran entregas de exportaciones exentas de impuestos, por lo que las empresas alemanas no están obligadas a mostrar el IVA en las facturas de las entregas a Suiza, pero ello está sujeto a la condición de que las mercancías lleguen físicamente a Suiza y de que se aporten documentos sobre la exportación o confirmaciones por escrito de la aduana. Una vez en Suiza, las mercancías están sujetas a la normativa aduanera y fiscal suiza.

Cuando se prestan servicios para una empresa suiza, la obligación fiscal suele invertirse (procedimiento de inversión del sujeto pasivo), siempre que el lugar de ejecución según la normativa aplicable sea Suiza. El lugar de ejecución no es Alemania, por lo que el servicio no está sujeto al IVA alemán, sino al IVA en el país donde está establecida la empresa receptora. Esto significa que no tienes que mostrar el IVA en la factura. Sin embargo, debes incluir una referencia clara que indique que se aplica la inversión del sujeto pasivo para indicar a la propia empresa suiza que tendrá que remitir el IVA.

Cómo puede ayudarte Stripe

Stripe puede automatizar tu facturación. Tanto si se trata de ventas nacionales como internacionales, B2C o B2B, para bienes o servicios, Stripe Tax calcula y cobra el tipo impositivo correcto en cada momento. Las normas fiscales nacionales y los cambios en la ley se implementan en tiempo real, lo que te ahorra tiempo de investigación de las normas de facturación en tus países objetivo. Además, con Tax obtienes acceso a todos los documentos que necesitas para las declaraciones y devoluciones de impuestos. Stripe también puede gestionar los registros fiscales internacionales por ti. Disfruta de un proceso simplificado con formularios de registro precompletados.

¿Qué información es obligatoria en una factura emitida a Suiza?

Esta es la información obligatoria que debes incluir en una factura emitida a Suiza para cumplir con los requisitos legales:

• Nombre completo y dirección del vendedor.
  
• Número de identificación del vendedor a efectos del IVA (si está registrado a efectos del IVA en Suiza)
  
• Nombre completo y dirección del comprador.
  
• Fecha de emisión de la factura.
  
• Fecha de entrega o servicio, a menos que sea idéntica a la fecha de la factura
  
• Descripción precisa del tipo, objeto y alcance de la entrega o servicio
  
• Total de la factura por la entrega o servicio
  
• Tipo impositivo aplicable e impuesto adeudado en la factura, o una nota sobre la exención de impuestos de la exportación o solicitud del procedimiento de inversión del sujeto pasivo
  

¿Cuándo está sujeta al IVA en Suiza una empresa alemana?

Desde 2018, tanto las empresas suizas como las extranjeras que prestan servicios en Suiza están sujetas al IVA si su facturación anual global supera los 100.000 francos suizos (CHF). Esto incluye a las empresas alemanas que superan este umbral de ingresos. Tan pronto como se supere el umbral, estarás obligado a registrarte en el registro del IVA suizo.

Una vez registrada, tu empresa será responsable del IVA en Suiza y tendrá que cobrar por los bienes y servicios incluyendo el IVA. Una parte clave del registro es obtener tu número único de identificación de empresa (UID). Este número se utiliza no solo para identificar a la empresa, sino también para verificar sus obligaciones fiscales. Una vez que tu empresa esté inscrita en el registro suizo del IVA, recibirá un UID con el sufijo «MWST». El registro UID suizo incluye tanto a las empresas que están inscritas en el registro mercantil nacional como a las que solo lo están en el registro del IVA. Las empresas no suizas suelen estar incluidas en este último.

¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas a la hora de convertir divisas?

Además de la normativa sobre el IVA, las empresas alemanas que emiten facturas a Suiza también deben tener en cuenta la conversión entre euros y francos suizos, teniendo en cuenta tanto las implicaciones fiscales como administrativas.

Conversión de divisas

En primer lugar, debes decidir qué divisas quieres usar para la factura. Lo mejor es que lo hables con tus clientes para averiguar qué divisas prefieren. Una vez que hayas acordado una divisa, puedes usarla para proporcionar tu presupuesto, ya sea en euros o en francos suizos.

Si tu cliente quiere un presupuesto o factura en francos suizos, tendrás que convertir tu precio en euros. En términos generales, debes utilizar el tipo de cambio en el momento de emitir el presupuesto o factura. Entre las posibles fuentes de este tipo de cambio se incluyen, por ejemplo, el tipo de cambio de referencia del Banco Central Europeo o los tipos de cambio de bancos y otras instituciones financieras. Documenta el tipo de cambio en el momento de la conversión para poder responder a cualquier pregunta en caso de fluctuaciones del tipo.

Cómo lidiar con las ganancias y pérdidas del tipo de cambio

Si el pago se recibe en divisas distintas a la divisa de la factura, puede haber ganancias o pérdidas por tipo de cambio. Estas ganancias y pérdidas deben registrarse correctamente en tus libros.

Supongamos que facturas 1.000 € a uno de tus clientes suizos, y el tipo de cambio en el momento de facturación es de 1 EUR = 1,10 CHF. Esto significaría que tu cliente tiene que pagarte 1.100 francos suizos. Si el pago se realiza una semana después de la fecha del recibo de la factura, el tipo de cambio podría haber cambiado a, por ejemplo, 1 EUR = 1,12 CHF. Esto significaría que recibirías un pago de 1.120 francos suizos. Según la legislación fiscal, este tipo de cambio ganado de 20 francos suizos debe registrarse en tu extracto de pérdidas y ganancias (P&L).

Posibles errores y riesgos de auditoría al facturar en Suiza

Si facturas en Suiza, debes tener especial cuidado para evitar errores y prevenir posibles riesgos de auditoría. A continuación se muestran algunos puntos clave que debes tener en cuenta.

No inscribirse en el registro del IVA

Si estás sujeto al IVA en Suiza, tienes que registrarte en el registro nacional del IVA. Esta es la única forma de obtener un número de identificación para tu empresa, que debe incluirse en tus facturas. Si falta este número, puede dar lugar a consultas o retrasos en la aceptación de tus facturas por parte de las autoridades fiscales.

Facturas incompletas

Tus facturas deben contener toda la información exigida por la ley. Por lo general, no se aceptarán facturas que no contengan la información obligatoria. Las facturas incompletas a menudo conllevan tiempo y dinero adicionales dedicados a comunicarse con el cliente, así como retrasos en los pagos. También pueden generar problemas fiscales.

Errores de conversión de divisas

Asegúrate de convertir los euros a francos suizos, y viceversa, correctamente. Cometer errores durante la conversión o no documentar el tipo de cambio puede dar lugar a discrepancias con los clientes y causar problemas con los impuestos. También debes registrar las ganancias y pérdidas del tipo de cambio con precisión en tus cuentas.

Errores de IVA

Un error común al facturar en Suiza es aplicar el IVA incorrectamente. Debes especificar claramente si estás facturando bienes o servicios a un consumidor particular o a una empresa en Suiza. En algunos casos, debes cobrar el IVA alemán. En otros casos, como cuando estás utilizando el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, no es necesario que muestres el IVA.

Sin referencia al procedimiento de inversión del sujeto pasivo

Si estás aplicando el procedimiento de inversión del sujeto pasivo a las facturas emitidas a Suiza, debes indicarlo claramente en tus facturas. Añade un aviso por escrito, como «Se aplica la inversión del sujeto pasivo» o «Cualquier impuesto adeudado es responsabilidad del destinatario». Si esta información falta o no está clara, las autoridades fiscales suizas podrían decidir que es tu empresa y no tu cliente suizo quien está sujeto al IVA. Esto puede dar lugar a comisiones por impuestos atrasados y auditorías adicionales.

Falta documentación de las exportaciones

Para beneficiarte de la exención de impuestos para las exportaciones, debes proporcionar una documentación sobre lo exportado clara o una confirmación por escrito de la aduana. Si estos documentos faltan o se completan incorrectamente, podrían surgir problemas y sanciones fiscales, ya que las autoridades tributarias no reconocerán la datos exportados como exentos de impuestos.