År 2024 importerade Schweiz varor från Tyskland till ett värde av nästan 68 miljarder USD, vilket gör Tyskland till Schweiz största handelspartner för importerade varor. Trots den geografiska närheten måste tyska företag vara försiktiga när de gör affärer med schweiziska kunder. Eftersom Schweiz inte är medlem i EU och använder den schweiziska francen i stället för euron finns det viktiga skillnader när det gäller fakturering.

Den här artikeln ger en översikt över grunderna inom fakturering och tillämpning av mervärdesskatt (moms) i Schweiz. Läs om vilka uppgifter som krävs på en faktura som utfärdas till schweiziska kunder, när du ska tillämpa förfarandet för omvänd skatteskyldighet och under vilka omständigheter ett tyskt företag blir skyldigt att betala moms i Schweiz. Vi förklarar också vad du behöver tänka på när du räknar om valutor och vilka vanliga fel och revisionsrisker som uppstår när man fakturerar Schweiz.

Vad innehåller den här artikeln?

• Grunderna inom fakturering och moms i Schweiz
  
• Vilka uppgifter krävs på en faktura i Schweiz?
  
• När är ett tyskt företag skyldigt att betala moms i Schweiz?
  
• Vad behöver tyska företag tänka på när de växlar valutor?
  
• Potentiella fel och revisionsrisker vid fakturering till Schweiz
  

Grunderna inom fakturering och moms i Schweiz

Schweiz är inte en del av gemenskapen och definieras därför som ett tredjeland enligt avsnitt 1, paragraf 2a i UStG (den tyska momslagen). Det finns inga enhetliga momsregler för tredjeländer, där varje stat omfattas av enskilda förordningar. Tyska företag som bedriver verksamhet i tredjeländer måste skilja mellan B2C- och B2B-transaktioner samt mellan försäljning av varor och tjänster.

Fakturering av enskilda kunder i Schweiz

När ett tyskt företag säljer varor till enskilda kunder i Schweiz måste det i allmänhet ange tysk moms på fakturan. Detsamma gäller tjänster som tillhandahålls för enskilda kunder i Schweiz. Fakturan kan utfärdas i antingen euro eller schweizerfranc.

Fakturera företag i Schweiz

Enligt avsnitt 4, 1a i UStG och avsnitt 6 i UStG betraktas tyska företags leveranser av varor till företag i tredjeländer som skattebefriade exportleveranser. Tyska företag är följaktligen inte skyldiga att ange moms på fakturor för leveranser till Schweiz. Detta gäller dock under förutsättning att varorna fysiskt anländer till Schweiz och att detta dokumenteras på exporthandlingar eller en skriftlig bekräftelse från tullen. När varorna väl är i Schweiz omfattas de av schweiziska tull- och skatteregler.

När tjänster utförs för ett schweiziskt företag är skattskyldigheten vanligtvis omvänd (omvänd skatteskyldighet), förutsatt att utfärdandeorten enligt tillämpliga regler är i Schweiz. Utfärdandeorten är inte i Tyskland och därför är tjänsten inte föremål för tysk moms, utan för moms i det land där det mottagande företaget är baserat. Det innebär att du inte behöver ange moms på fakturan. Du måste dock inkludera en tydlig hänvisning till förfarandet för omvänd skatteskyldighet för att meddela det schweiziska företaget att det självt måste betala in moms.

Så här kan Stripe hjälpa till

Stripe kan automatisera din fakturering. Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skattesats varje gång, oavsett om det är inhemsk eller internationell försäljning, B2C- eller B2B-försäljning. Nationella skatteregler och lagändringar införs i realtid, vilket sparar tid när du undersöker regler för fakturering i dina målländer. Med Tax får du dessutom tillgång till alla dokument du behöver för skattedeklarationer och återbetalningar. Stripe kan även hantera globala skatteregistreringar åt dig. Du kan förenkla processen med förifyllda formulär.

Vilka uppgifter krävs på en faktura i Schweiz?

Följande uppgifter måste anges på en faktura utfärdad till Schweiz för att efterleva juridiska krav:

• Säljarens fullständiga namn och adress
  
• Säljarens momsregistreringsnummer (om du är momsregistrerad i Schweiz)
  
• Köparens fullständiga namn och adress
  
• Datum för fakturans utfärdande
  
• Datum för leverans eller tjänst, såvida detta inte är identiskt med fakturadatumet
  
• Exakt beskrivning av leveransens eller tjänstens typ, ämne och omfattning
  
• Totalbeloppet för leveransen eller tjänsten
  
• Tillämplig skattesats och skatt som ska betalas på fakturan, eller en anmärkning om exportbefrielse eller tillämpning av omvänd skatteskyldighet
  

När är ett tyskt företag skyldigt att betala moms i Schweiz?

Sedan 2018 är både schweiziska och utländska företag som tillhandahåller tjänster i Schweiz momspliktiga om deras globala årsomsättning överstiger 100 000 CHF. Detta inkluderar tyska företag som överskrider denna intäktströskel. Så snart tröskeln överskrids är du skyldig att registrera dig i det schweiziska momsregistret.

När företaget har registrerats kommer det att erkännas som skyldigt att betala moms i Schweiz och kommer att behöva ta ut moms på varor och tjänster. En viktig del av registreringsprocessen är att få ditt unika företagsregistreringsnummer (UID). Detta nummer används inte bara för att identifiera företaget, utan också för att verifiera dess skattskyldigheter. När ditt företag har registrerats i det schweiziska momsregistret får det ett UID med suffixet ”MWST”. I det schweiziska UID-registret förtecknas både de företag som är registrerade i det nationella handelsregistret och de som endast är registrerade i momsregistret. Företag utanför Schweiz omfattas vanligtvis av det senare.

Vad behöver tyska företag tänka på när de växlar valutor?

Utöver reglerna för moms måste tyska företag som utfärdar fakturor till Schweiz också ta hänsyn till växling mellan euro och schweizerfranc och ta hänsyn till både skattemässiga och administrativa konsekvenser.

Valutaväxling

Först måste du bestämma vilken valutor du vill använda för faktura. Det är bäst att diskutera detta med dina kunder för att ta reda på vilken valutor de föredrar. När du har kommit överens om en valuta kan du använda den för att lämna din offert, antingen i euro eller schweiziska franc.

Om din kund vill ha en offert eller faktura i schweiziska franc måste du räkna om ditt europris. I allmänhet bör du använda växelkursen när du utfärdar offerten eller fakturan. Möjliga källor för denna växelkurs är till exempel Europeiska centralbankens referensväxelkurs eller bankers och andra finansinstituts växelkurser. Dokumentera växelkursen vid tidpunkten för växlingen så att du kan svara på eventuella frågor i händelse av kursfluktuationer.

Hantera vinster och förluster i samband med växelkurser

Om betalningar tas emot i en annan valuta än fakturans valuta kan växelkursvinster eller -förluster uppstå. Dessa vinster och förluster måste bokföras korrekt.

Låt oss säga att du fakturerar en av dina schweiziska kunder 1 000 EUR och att växelkursen vid tidpunkten för fakturering är 1 EUR = 1,10 CHF. Det innebär att din kund måste betala 1 100 CHF till dig. Om betalningen görs en vecka efter mottagandet av fakturan kan växelkursen ha ändrats till 1 EUR = 1,12 CHF. Det innebär att du får en betalning på 1 120 CHF. Enligt skattelag måste denna växelkursvinst på 20 CHF bokföras i din resultaträkning.

Potentiella fel och revisionsrisker vid fakturering till Schweiz

När man fakturerar Schweiz bör du vara särskilt noga med att undvika fel och förebygga potentiella revisionsrisker. Nedan följer några viktiga punkter att tänka på.

Underlåtenhet att registrera sig i momsregistret

Om du är momspliktig i Schweiz måste du registrera dig i det nationella momsregistret. Det är det enda sättet att få ett företagsidentifieringsnumret som måste anges på dina fakturor. Om detta nummer saknas kan det leda till förfrågningar eller förseningar i skattemyndigheternas godkännande av dina fakturor.

Ofullständiga fakturor

Dina fakturor måste innehålla all information som krävs enligt lag. Fakturor som inte innehåller den obligatoriska informationen godkänns i allmänhet inte. Ofullständiga fakturor leder ofta till att mer tid och pengar läggs på att kommunicera med kunden samt till försenade betalningar. De kan också leda till att du får skatteproblem.

Fel vid valutaväxling

Se till att du växlar euro till schweiziska franc och vice versa på rätt sätt. Om du gör fel under växlingen eller inte dokumenterar växelkurs kan det leda till avvikelser med kunderna och orsaka problem med skatterna. Du måste också registrera växelkursvinster och -förluster korrekt på dina konton.

Momsfel

Ett vanligt misstag när man fakturerar Schweiz är att tillämpa moms felaktigt. Du måste tydligt ange om du fakturerar varor eller tjänster till en privatperson eller ett företag i Schweiz. I vissa fall måste du ta ut tysk moms. I andra fall, till exempel när du använder omvänd skatteskyldighet, behöver du inte visa moms.

Ingen hänvisning till förfarandet för omvänd skatteskyldighet

Om du tillämpar förfarandet för omvänd skatteskyldighet på fakturor som utfärdas till Schweiz måste du tydligt ange detta på dina fakturor. Lägg till ett skriftligt meddelande, till exempel ”Omvänd skatteskyldighet tillämpas” eller ”Mottagare ansvarar för eventuella skatter”. Om denna information saknas eller är oklar kan de schweiziska skattemyndigheterna besluta att det är ditt företag snarare än din schweiziska kund som är momsansvarig. Detta kan leda till restskatt och ytterligare revisioner.

Exportdokumentation saknas

För att kunna utnyttja exportbefrielsen måste du tillhandahålla exportdokument eller en skriftlig bekräftelse från tullen. Om dessa dokument saknas eller är felaktigt ifyllda kan det leda till skatteproblem och påföljder, eftersom skattemyndigheterna inte kommer att godkänna den exporterade varan som skattefri.