ในปี 2024 สวิตเซอร์แลนด์นำเข้าสินค้าจากเยอรมนีโดยมีมูลค่าเกือบ 6.8 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐ ทำให้เยอรมนีเป็นคู่ค้ารายใหญ่ที่สุดของสวิตเซอร์แลนด์สำหรับสินค้านำเข้า แม้จะมีความใกล้ชิดทางภูมิศาสตร์ แต่ธุรกิจในเยอรมนีก็ต้องระมัดระวังในการทำธุรกิจกับลูกค้าชาวสวิส เนื่องจากสวิตเซอร์แลนด์ไม่ได้เป็นสมาชิกของสหภาพยุโรปและใช้ฟรังก์สวิสแทนยูโร จึงมีความแตกต่างที่สำคัญเมื่อเป็นเรื่องการออกใบแจ้งหนี้

บทความนี้กล่าวถึงภาพรวมความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้และการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในสวิตเซอร์แลนด์ เรียนรู้ว่าข้อมูลใดบ้างที่จำเป็นต้องแสดงในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้แก่ลูกค้าชาวสวิส ควรใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนเมื่อใด และบริษัทเยอรมันต้องรับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์ในกรณีใด นอกจากนี้เรายังจะอธิบายสิ่งที่ต้องคำนึงถึงเมื่อแปลงสกุลเงิน ตลอดจนข้อผิดพลาดที่พบบ่อยและความเสี่ยงในการตรวจสอบที่เกิดขึ้นเมื่อออกใบแจ้งหนี้ในสวิตเซอร์แลนด์

เนื้อหาหลักในบทความ

• ความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้และภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์
  
• ต้องมีข้อมูลอะไรบ้างในใบแจ้งหนี้สำหรับประเทศสวิตเซอร์แลนด์
  
• บริษัทเยอรมันต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์เมื่อใด
  
• บริษัทเยอรมันต้องคำนึงถึงอะไรบ้างเมื่อแปลงสกุลเงิน
  
• ข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นและความเสี่ยงในการตรวจสอบเมื่อออกใบแจ้งหนี้ในสวิตเซอร์แลนด์
  

ความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้และภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์

สวิตเซอร์แลนด์ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของประชาคมยุโรป ดังนั้นจึงจัดว่าเป็นประเทศที่สามตามมาตราที่ 1 วรรค 2a ของ UStG (กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี) ไม่มีกฎภาษีมูลค่าเพิ่มแบบรวมในบรรดาประเทศที่สาม โดยแต่ละรัฐจะอยู่ภายใต้ระเบียบข้อบังคับของตนเอง บริษัทเยอรมันที่ทำธุรกิจในประเทศที่สามต้องทราบความแตกต่างระหว่างธุรกรรม B2C กับ B2B รวมถึงความแตกต่างระหว่างการขายสินค้ากับบริการ

การออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าบุคคลธรรมดาในสวิตเซอร์แลนด์

เมื่อบริษัทเยอรมันขายสินค้าให้กับลูกค้าบุคคลธรรมดาในสวิตเซอร์แลนด์ ปกติแล้วต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ เช่นเดียวกับบริการสำหรับลูกค้าบุคคลธรรมดาในสวิตเซอร์แลนด์ ใบแจ้งหนี้นี้สามารถออกเป็นยูโรหรือฟรังก์สวิสก็ได้

การออกใบแจ้งหนี้ธุรกิจในสวิตเซอร์แลนด์

ตามที่มาตราที่ 4 เลขที่ 1a ของ UStG และมาตราที่ 6 ของ UStG การจัดส่งสินค้าโดยบริษัทเยอรมันไปยังบริษัทในประเทศที่สามถือเป็นการส่งออกที่ได้รับการยกเว้นภาษี ดังนั้น บริษัทเยอรมันจึงไม่จำเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งไปยังสวิตเซอร์แลนด์ อย่างไรก็ตาม ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่สินค้ามาถึงสวิตเซอร์แลนด์ และต้องจัดทำบันทึกลงในเอกสารส่งออกหรือการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากศุลกากร เมื่ออยู่ในสวิตเซอร์แลนด์ สินค้าจะต้องอยู่ภายใต้กฎระเบียบด้านศุลกากรและภาษีของสวิตเซอร์แลนด์

เมื่อให้บริการแก่บริษัทจากสวิตเซอร์แลนด์ ภาระภาษีมักจะกลับกัน (ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน) โดยมีเงื่อนไขว่าสถานที่ประกอบการอยู่ภายใต้กฎที่บังคับใช้ในสวิตเซอร์แลนด์ ในเมื่อสถานที่ประกอบการไม่ได้อยู่ในเยอรมนี บริการจึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมัน แต่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศที่บริษัทผู้รับตั้งอยู่ ซึ่งหมายความว่าคุณไม่จำเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ อย่างไรก็ตาม คุณต้องระบุการอ้างอิงที่ชัดเจนถึงขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนเพื่อส่งสัญญาณไปยังบริษัทสวิสว่าจะต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มเอง

Stripe ช่วยอะไรได้บ้าง

Stripe สามารถสร้างระบบอัตโนมัติในการออกใบแจ้งหนี้ของคุณได้ ไม่ว่าจะเป็นการขายในประเทศหรือต่างประเทศ, B2C หรือ B2B, สำหรับสินค้าหรือบริการ Stripe Tax จะคำนวณและเรียกเก็บเงินตามอัตราภาษีที่ถูกต้องทุกครั้ง ปรับใช้กฎภาษีของประเทศและการเปลี่ยนแปลงแบบเรียลไทม์ ซึ่งจะช่วยประหยัดเวลาในการค้นคว้าข้อมูลกฎการออกใบแจ้งหนี้ในประเทศเป้าหมายของคุณ นอกจากนี้ ด้วย Stripe Tax คุณจะสามารถเข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการคืนภาษีและการคืนเงิน นอกจากนี้ Stripe ยังจัดการการจดทะเบียนภาษีทั่วโลกให้คุณได้อีกด้วย เพลิดเพลินไปกับกระบวนการที่ง่ายขึ้นด้วยแบบฟอร์มการจดทะเบียนที่กรอกไว้ล่วงหน้า

ต้องมีข้อมูลอะไรบ้างในใบแจ้งหนี้สำหรับประเทศสวิตเซอร์แลนด์

ข้อมูลที่จำเป็นซึ่งคุณต้องระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้สวิตเซอร์แลนด์เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมายมีดังนี้

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้ขาย
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ขาย (หากจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์)
  
• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้ซื้อ
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้
  
• วันที่จัดส่งหรือให้บริการ เว้นแต่จะตรงกับวันที่ในใบแจ้งหนี้
  
• คำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับประเภท เรื่อง และขอบเขตของการจัดส่งหรือบริการ
  
• ยอดรวมใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งหรือบริการ
  
• อัตราภาษีและภาษีที่ต้องชำระในใบแจ้งหนี้ หรือหมายเหตุเกี่ยวกับการยกเว้นการส่งออกหรือการใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน
  

บริษัทเยอรมันต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์เมื่อใด

ตั้งแต่ปี 2018 ทั้งบริษัทสัญชาติสวิสและต่างประเทศที่ให้บริการในสวิตเซอร์แลนด์จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากผลประกอบการประจำทั่วโลกเกิน 100,000 ฟรังก์สวิส (CHF) ซึ่งรวมถึงธุรกิจในเยอรมนีที่เกินเกณฑ์รายรับนี้ ทันทีที่เกินเกณฑ์ คุณมีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของสวิสเซอร์แลนด์

เมื่อจดทะเบียนแล้ว บริษัทของคุณจะได้รับการยอมรับว่าต้องรับผิดชอบต่อภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์ และจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการ ส่วนสำคัญของขั้นตอนการลงทะเบียนคือการรับหมายเลขประจำตัวสำหรับธุรกิจ (UID) ที่ไม่ซ้ำกันของคุณ หมายเลขนี้ไม่เพียงแต่ใช้เพื่อระบุตัวบริษัทเท่านั้น แต่ยังใช้เพื่อตรวจสอบภาระผูกพันทางภาษีด้วย เมื่อบริษัทของคุณจดทะเบียนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของสวิตเซอร์แลนด์แล้ว จะได้รับ UID ที่ลงท้ายว่า "MWST" ทะเบียน UID ของสวิตเซอร์แลนด์จะแสดงทั้งบริษัทที่จดทะเบียนในทะเบียนพาณิชย์แห่งชาติและบริษัทที่จดทะเบียนเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทที่ไม่ใช่บริษัทในสวิตเซอร์แลนด์มักจัดอยู่ในกลุ่มหลัง

บริษัทเยอรมันต้องคำนึงถึงอะไรบ้างเมื่อแปลงสกุลเงิน

นอกเหนือจากกฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว บริษัทเยอรมันที่ออกใบแจ้งหนี้ไปยังสวิตเซอร์แลนด์ยังต้องพิจารณาการแปลงสกุลเงินระหว่างยูโรกับฟรังก์สวิสด้วย โดยคํานึงถึงผลกระทบด้านภาษีและการบริหาร

การแปลงสกุลเงิน

ขั้นแรก คุณต้องตัดสินใจว่าต้องการใช้สกุลเงินใดสำหรับใบแจ้งหนี้ ทางที่ดีควรพูดคุยเรื่องนี้กับลูกค้าของคุณว่าพวกเขาต้องการสกุลเงินใด เมื่อคุณตกลงเกี่ยวกับสกุลเงินแล้ว คุณสามารถใช้สกุลเงินนั้นเพื่อระบุใบเสนอราคาของคุณ ไม่ว่าจะเป็นยูโรหรือฟรังก์สวิส

หากลูกค้าของคุณต้องการใบเสนอราคาหรือใบแจ้งหนี้เป็นฟรังก์สวิส คุณจะต้องแปลงราคายูโรของคุณ โดยทั่วไป คุณควรใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ เวลาที่คุณออกใบเสนอราคาหรือใบแจ้งหนี้ แหล่งข้อมูลที่เป็นไปได้สำหรับอัตราแลกเปลี่ยนนี้ ได้แก่ อัตราแลกเปลี่ยนอ้างอิงของธนาคารกลางยุโรปหรืออัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารและสถาบันการเงินอื่นๆ เป็นต้น บันทึกอัตราแลกเปลี่ยน ณ เวลาที่ทำการแปลงลงในเอกสารเพื่อให้คุณสามารถตอบคำถามได้ในกรณีที่อัตราผันผวน

การจัดการกับกำไรและการขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน

หากได้รับชำระเงินในสกุลเงินอื่นที่ไม่ใช่สกุลเงินในใบแจ้งหนี้ กำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนอาจเกิดขึ้นได้ กำไรและขาดทุนเหล่านี้จะต้องได้รับการบันทึกอย่างถูกต้องในบัญชีของคุณ

สมมติว่าคุณออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าชาวสวิสรายหนึ่งของคุณเป็นเงิน 1,000 ยูโร และอัตราแลกเปลี่ยน ณ เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้คือ 1 ยูโร = 1.10 ฟรังก์สวิส หมายความว่าลูกค้าของคุณต้องจ่ายเงินให้คุณ 1,100 ฟรังก์สวิส ถ้าชำระเงิน 1 สัปดาห์หลังจากได้รับใบแจ้งหนี้ อัตราแลกเปลี่ยนอาจเปลี่ยนเป็น 1 ยูโร = 1.12 ฟรังก์สวิส ซึ่งหมายความว่าคุณจะได้รับชำระเงิน 1,120 ฟรังก์สวิส ภายใต้กฎหมายภาษี กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 20 ฟรังก์สวิสนี้จะต้องบันทึกไว้ในงบกำไรขาดทุน (P&L) ด้วย

ข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นและความเสี่ยงในการตรวจสอบเมื่อออกใบแจ้งหนี้ในสวิตเซอร์แลนด์

เมื่อออกใบแจ้งหนี้ในสวิตเซอร์แลนด์ คุณควรระมัดระวังเป็นพิเศษเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและป้องกันความเสี่ยงในการตรวจสอบที่อาจเกิดขึ้น ด้านล่างนี้คือประเด็นสำคัญบางประการที่ควรคำนึงถึง

ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากคุณต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสวิตเซอร์แลนด์ คุณต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของสวิตเซอร์แลนด์ด้วย ซึ่งเป็นช่องทางเดียวในการรับหมายเลขประจำตัวสำหรับธุรกิจ ซึ่งต้องแสดงอยู่ในใบแจ้งหนี้ของคุณ หากไม่มีหมายเลขนี้ คุณอาจต้องตอบคำถามหรือต้องใช้เวลานานขึ้นกว่าหน่วยงานด้านภาษีจะยอมรับใบแจ้งหนี้ของคุณ

ใบแจ้งหนี้ไม่ครบถ้วน

ใบแจ้งหนี้ของคุณต้องมีข้อมูลทั้งหมดที่กฎหมายกำหนด โดยทั่วไปแล้วใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีข้อมูลที่จำเป็นจะไม่ได้รับการยอมรับ ใบแจ้งหนี้ที่ไม่ครบถ้วนมักทำให้เสียเวลาและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพื่อสื่อสารกับลูกค้า รวมถึงเกิดความล่าช้าในการชำระเงิน นอกจากนี้ยังอาจส่งผลให้เกิดปัญหาด้านภาษีอีกด้วย

แปลงสกุลเงินผิดพลาด

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณแปลงยูโรเป็นฟรังก์สวิสและฟรังก์สวิสเป็นยูโรอย่างถูกต้อง หากแปลงผิดพลาดหรือไม่บันทึกอัตราแลกเปลี่ยนลงในเอกสารอาจทำให้เข้าใจคลาดเคลื่อนกับลูกค้าและเกิดปัญหาเกี่ยวกับภาษี คุณต้องบันทึกกำไรและขาดทุนที่เกิดจากอัตราแลกเปลี่ยนอย่างถูกต้องในบัญชีของคุณ

ข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นบ่อยในการออกใบแจ้งหนี้ในสวิตเซอร์แลนด์คือการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มไปใช้อย่างไม่ถูกต้อง คุณต้องระบุอย่างชัดเจนว่าคุณออกใบแจ้งหนี้สินค้าหรือบริการให้กับผู้บริโภคบุคคลธรรมดาหรือธุรกิจในสวิตเซอร์แลนด์ ในบางกรณี คุณจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ในกรณีอื่นๆ เช่น เมื่อคุณใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน คุณไม่จำเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่อ้างอิงขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน

หากคุณใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนกับใบแจ้งหนี้ที่ออกไปยังสวิตเซอร์แลนด์ คุณต้องระบุขั้นตอนนี้อย่างชัดเจนในใบแจ้งหนี้ของคุณ เพิ่มการแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษร เช่น "มีการเรียกเก็บเงินปรับคืน" หรือ "ภาษีที่ต้องชำระเป็นความรับผิดชอบของผู้รับ" หากข้อมูลนี้ขาดหายไปหรือไม่ชัดเจน หน่วยงานด้านภาษีของสวิตเซอร์แลนด์อาจตัดสินว่าบริษัทของคุณต้องรับผิดชอบเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ใช่ลูกค้าของคุณ ซึ่งนำไปสู่การถูกเรียกเก็บภาษีย้อนหลังและถูกตรวจสอบเพิ่มเติม

เอกสารการส่งออกไม่ครบ

เพื่อรับประโยชน์จากการยกเว้นภาษีการส่งออก คุณต้องจัดเตรียมเอกสารการส่งออกหรือการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากศุลกากร หากเอกสารเหล่านี้ขาดหายไปหรือกรอกไม่ถูกต้องอาจส่งผลให้เกิดปัญหาด้านภาษีและบทลงโทษเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ถือว่าการส่งออกได้รับการยกเว้นภาษี