Il sistema tedesco dell'Imposta sul valore aggiunto (IVA) riguarda quasi tutte le vendite effettuate nel Paese, dalle transazioni locali all'e-commerce transfrontaliero e ai servizi digitali. Comprendere l'IVA in Germania, incluse le diverse aliquote, le regole per la registrazione, i requisiti di conformità e la procedura per i rimborsi, è un aspetto importante delle attività nel mercato tedesco.

Di seguito viene illustrato come funziona l'aliquota IVA tedesca, chi deve registrarsi e cosa comporta la conformità IVA.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'aliquota IVA tedesca
  
• Che cos'è una partita IVA tedesca
  
• Differenze tra le aliquote IVA in Germania
  
• Chi deve registrarsi per l'IVA in Germania
  
• Come funziona la conformità IVA in Germania
  
• Come funzionano i rimborsi IVA in Germania
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Che cos'è l'aliquota IVA tedesca

L'Imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sui beni e servizi applicata indirettamente dai venditori, che la includono nel prezzo finale. In Germania, questa imposta è nota come Mehrwertsteuer o MwSt. L'aliquota IVA standard tedesca è del 19% e viene applicata alla maggior parte delle vendite nel Paese.

Che cos'è una partita IVA tedesca

Un partita IVA tedesca è l'identificativo che conferma che un'attività è registrata ai fini IVA in Germania ed è autorizzata ad addebitare e dichiarare l'imposta. Alle attività tedesche viene anche rilasciato un codice fiscale generale dall'ufficio tributario locale, ma questo è diverso dal partita IVA. La partita IVA viene utilizzata specificamente per la dichiarazione IVA e per identificare le attività nelle transazioni transfrontaliere con l'UE.

I numeri di partita IVA tedeschi iniziano con il codice "DE" del Paese seguito da nove cifre (ad esempio DE123456789). Questo formato è fisso ed è utilizzato in modo coerente per la dichiarazione IVA nazionale e a livello dell'UE. La partita IVA deve figurare sulle fatture delle forniture imponibili ed è necessaria per le vendite B2B intra-UE a cui si applica l'inversione contabile dell'IVA, facendo ricadere l'onere fiscale sull'acquirente.

I numeri di partita IVA possono essere verificati attraverso i sistemi di convalida dell'UE e della Germania, per confermare che un partner commerciale è registrato correttamente. La verifica dei numeri di partita IVA è una fase standard del controllo del rischio per le attività che vendono ad altre aziende dell'UE.

Differenze tra le aliquote IVA in Germania

La Germania utilizza tre trattamenti IVA: un'aliquota standard, un'aliquota ridotta e un'aliquota zero. Alcune forniture sono inoltre completamente esenti da IVA. Il trattamento IVA tedesco che viene applicato dipende da ciò che un'attività vende e da come le forniture sono classificate ai sensi della legge fiscale.

Ecco cosa differenzia le aliquote IVA in Germania.

Aliquota IVA standard

L'aliquota IVA predefinita in Germania è del 19%. Si applica alla maggior parte dei beni e servizi, tra cui abbigliamento, elettronica, software, servizi digitali, servizi professionali, mobili e pasti al ristorante. Se un prodotto o servizio non è esplicitamente indicato come idoneo per un'aliquota ridotta o un'esenzione, rientra in questa categoria.

Aliquota IVA agevolata

L'aliquota inferiore del 7% si applica a beni e servizi specifici che sono considerati essenziali o socialmente vantaggiosi, come molti prodotti alimentari di base, libri stampati e digitali, giornali, alloggi in hotel, trasporti pubblici di passeggeri, servizi culturali come gli ingressi a musei o teatri e alcuni prodotti medici, inclusi i farmaci soggetti a ricetta medica.Le definizioni sono ristrette e anche le piccole differenze nel modo in cui un prodotto viene venduto o consumato possono modificare l'aliquota applicabile.

Transazioni ad aliquota zero

Alcune transazioni sono tassate allo 0%, in particolare le esportazioni di beni al di fuori dell'UE e le transazioni B2B transfrontaliere idonee all'interno dell'UE, a cui si applica l'inversione contabile. In questi casi, al cliente non viene addebitata alcuna IVA in Germania, ma il venditore può comunque recuperare l'IVA pagata sulle spese relative all'attività.

Forniture esenti da IVA

Alcune operazioni sono completamente esenti da IVA, tra cui molti servizi sanitari, assicurativi e finanziari, l'istruzione e forme specifiche di affitto residenziale. Per le forniture esenti, l'IVA non viene addebitata sulle vendite e di solito non può essere recuperata l'IVA a monte sui relativi costi.

Chi deve registrarsi per l'IVA in Germania

La necessità o meno di registrarsi per una partita IVA in Germania dipende da dove ha sede l'attività, da cosa vendi e da chi sono i tuoi clienti. Ecco le specifiche.

Attività con sede in Germania

Le aziende con sede in Germania devono registrarsi ai fini IVA quando il loro fatturato annuo supera la soglia per le piccole imprese. A partire dal 2025, la soglia di registrazione è di 25.000 € nell'anno solare precedente, con un fatturato previsto non superiore a 100.000 € nell'anno in corso. Se la tua attività supera queste soglie, devi registrarti.

Se la tua attività non deve registrarsi, puoi scegliere di non addebitare l'IVA secondo il regime per le piccole imprese, ma perdi anche la possibilità di recuperare l'IVA a monte.

Attività estere

Le attività che non hanno sede in Germania non hanno in genere una soglia di registrazione ai fini IVA. Se un'attività straniera produce articoli imponibili in Germania, come la vendita di beni in Germania o la fornitura di servizi tassabili localmente, deve registrarsi per l'IVA tedesca fino dalla prima vendita.

Venditori e-commerce e inventario

Lo stoccaggio delle merci in Germania, compreso l'inventario nei centri di evasione ordini, richiede in genere la registrazione ai fini IVA, anche se l'attività stessa ha sede in un altro Paese e i volumi di vendita sono bassi.

Venditori a distanza dell'UE che utilizzano OSS

Le attività con sede nell'UE che vendono online a consumatori tedeschi possono utilizzare il regime dello sportello unico UE (OSS) quando le loro vendite transfrontaliere totali nell'UE superano i 10.000 euro all'anno. Il regime OSS consente di dichiarare l'IVA a livello centrale senza registrarsi separatamente in Germania, ma non si applica ai beni immagazzinati in Germania o ad alcune transazioni nazionali.

Attività esenti da IVA

Le attività che svolgono attività economiche in Germania completamente esenti da IVA potrebbero non essere tenute a registrarsi; in funzione della natura dell'esenzione e dall'eventualità che si verifichino transazioni imponibili.

Come funziona la conformità IVA in Germania

Le attività registrate ai fini IVA devono addebitare l'aliquota IVA corretta su tutte le vendite tassabili ed emettere fatture che soddisfano i requisiti tedeschi. Le fatture devono includere la partita IVA del venditore, la data della fattura, un numero di fattura univoco, una descrizione chiara dei beni o servizi, l'importo netto e l'IVA addebitata.

L'IVA riscossa dai clienti viene trattata come IVA a debito, mentre l'IVA pagata sulle spese dell'attività è considerata IVA a credito. Le attività sono tenute a tenere registrazioni dettagliate di entrambe, supportati da fatture valide, e a conservarle fino a 10 anni.

Le dichiarazioni IVA preliminari vengono in genere presentate mensilmente o trimestralmente, a seconda del debito IVA dell'attività. In genere le nuove attività presentano inizialmente una dichiarazione mensile e le dichiarazioni vengono presentate elettronicamente attraverso il portale fiscale tedesco. Le dichiarazioni IVA, con i relativi pagamenti, devono essere generalmente presentate entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Le attività possono richiedere una proroga permanente della scadenza per spostare la scadenza di un mese, ma questo di solito richiede un pagamento anticipato.

Oltre alle dichiarazioni periodiche, le attività registrate ai fini IVA devono generalmente presentare una dichiarazione IVA annuale che riconcili tutte le attività IVA dell'anno. Eventuali differenze tra la dichiarazione annuale e le dichiarazioni precedenti comportano un pagamento aggiuntivo o un rimborso.

Le attività che effettuano forniture all'interno dell'UE potrebbero anche dover presentare gli Elenchi delle vendite per la Commissione europea (Elenchi di vendita CE o ESL) e, in alcuni casi, le dichiarazioni Intrastat. Questi report di solito non comportano pagamenti, ma sono necessari per la trasparenza e il controllo incrociato all'interno del sistema UE.

Come funzionano i rimborsi IVA in Germania

Quando l'IVA a monte sulle spese supera l'IVA a valle riscossa dai clienti nel periodo della dichiarazione, la differenza può essere rimborsata attraverso la dichiarazione IVA. Per tutte le richieste di rimborso sono necessarie fatture valide e prove che le spese erano legate all'attività, e le autorità fiscali possono richiedere una documentazione aggiuntiva prima di liberare i fondi, soprattutto per le richieste di valore più elevato.

Invece di richiedere un rimborso in contanti, le attività possono anche scegliere di riportare l'IVA in eccesso e compensarla con gli oneri IVA futuri. Questo è comune per le aziende con cicli di vendita prevedibili o pagamenti IVA imminenti.

Un'attività con sede in un altro Paese dell'UE e non registrata ai fini dell'IVA tedesca può recuperare l'IVA tedesca pagata sulle spese dell'attività ammissibili, attraverso il sistema IVA dell'UE. Le richieste vengono presentate attraverso il portale fiscale del Paese d'origine e devono essere generalmente presentate entro il 30 settembre dell'anno successivo. Un'azienda extra UE può anche recuperare l'IVA tedesca con una procedura di rimborso separata, a condizione che il proprio Paese offra rimborsi IVA reciproci alle attività tedesche. Tali richieste vengono presentate direttamente alle autorità fiscali tedesche e in genere hanno una scadenza anticipata.

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