Le système allemand de TVA concerne presque toutes les ventes effectuées dans le pays, des transactions locales aux ventes transfrontalières en e-commerce, en passant par les services numériques. Comprendre la TVA en Allemagne, y compris ses différents taux, règles d’immatriculation, exigences de conformité, et processus de remboursement, est un aspect important pour faire affaire sur le marché allemand.

Nous allons vous expliquer ci-dessous comment fonctionne le taux de TVA en Allemagne, qui doit s’immatriculer et ce qu’implique la conformité à la TVA.

Contenu de cet article

• Quel est le taux de TVA allemand ?
  
• Qu’est-ce qu’un numéro de TVA en Allemagne ?
  
• Comment les taux de TVA diffèrent-ils en Allemagne ?
  
• Qui est tenu de s’immatriculer à la TVA en Allemagne ?
  
• Comment fonctionne la conformité à la TVA en Allemagne ?
  
• Comment fonctionne le mécanisme de remboursement de TVA en Allemagne ?
  
• Comment Stripe Tax peut vous aider
  

Quel est le taux de TVA allemand ?

La TVA est un droit d'accise sur les biens et services appliqué indirectement par les commerçants, qui l'incluent dans le prix final. En Allemagne, cette taxe est connue sous le nom de Mehrwertsteuer ou MwSt. Le taux de TVA normal en Allemagne est de 19 %, et il est appliqué à la majorité des ventes dans le pays.

Qu’est-ce qu’un numéro de TVA en Allemagne ?

Un numéro de TVA allemand est l'identifiant qui confirme qu'une entreprise est immatriculée à la TVA en Allemagne et est autorisée à débiter et à déclarer cette taxe. Les entreprises allemandes reçoivent également un numéro fiscale général de l'administration fiscale locale, mais il est différent d'un numéro de TVA. Le numéro de TVA est spécifiquement utilisé pour la déclaration de TVA et pour identifier les entreprises dans le cadre de transactions transfrontalières avec l'UE.

Les numéros de TVA allemands commencent par le code de pays « DE », suivi de neuf chiffres (par exemple, DE123456789). Ce format est fixe et utilisé de manière cohérente pour les déclarations de TVA nationales et européennes. Un numéro de TVA doit apparaître sur les factures de fournitures taxables et est requis pour les ventes B2B intra-UE où l’autoliquidation de la TVA s’applique et où l’obligation fiscale est transférée au client.

Les numéros de TVA peuvent être vérifiés via les systèmes de validation de l’UE et de l’Allemagne afin de confirmer qu’un partenaire commercial est correctement enregistré. La vérification des numéros de TVA est une étape classique de contrôle des risques pour les entreprises qui vendent à d’autres entreprises de l’UE.

Comment les taux de TVA diffèrent-ils en Allemagne ?

L’Allemagne utilise trois niveaux de traitement de la TVA : un taux normal, un taux réduit et un taux zéro. Certaines livraisons sont également totalement exonérées de TVA. Le traitements de la TVA est sélectionné en fonction de ce que l’entreprise vend et de la façon dont les livraisons sont classées en vertu du droit fiscal.

Voici ce qui différencie les taux de TVA en Allemagne.

Taux de TVA normal

Le taux de TVA par défaut en Allemagne est de 19 %. Il s’applique à la plupart des biens et services, y compris les vêtements, l’électronique, les logiciels, les services numériques, les services B2B, les meubles et les repas au restaurant. Si un produit ou service n’est pas explicitement répertorié comme admissible à un taux réduit ou à une exemption, il entre dans cette catégorie.

Taux de TVA réduit

Un taux inférieur de 7 % s'applique à des biens et services spécifiques considérés comme essentiels ou socialement bénéfiques, tels que de nombreux produits alimentaires de base, des livres imprimés et numériques, des journaux, l'hébergement à l'hôtel, le transport public de passagers, des services culturels tels que les entrées dans les musées ou les théâtres, et certains produits médicaux, y compris les médicaments sur ordonnance. Les définitions sont précises, et de petites différences dans la façon dont un produit est vendu ou consommé peuvent modifier le taux applicable.

Transactions à taux zéro

Certaines livraisons sont taxées à 0 %, notamment les exportations de biens hors UE et les transactions transfrontalières B2B éligibles au sein de l’UE où l’autoliquidation de la TVA s’applique. Dans ces cas, aucune TVA allemande n’est facturée au client, mais le commerçant peut toujours récupérer la TVA payée sur les dépenses professionnelles connexes.

Fournitures exonérées de TVA

Certaines activités sont entièrement exonérées de TVA, notamment de nombreux services de santé, les services d’assurance et financiers, l’éducation et des formes spécifiques de loyer résidentiel. Pour les livraisons exonérées, la TVA n’est pas facturée sur les ventes, et la TVA en amont sur les coûts connexes ne peut généralement pas être récupérée.

Qui est tenu de s’immatriculer à la TVA en Allemagne ?

La nécessité d’immatriculation de votre entreprise afin qu’elle puisse obtenir un numéro de TVA en Allemagne dépend du lieu où votre entreprise est établie, de ce que vous vendez et de qui sont vos clients. Voici les détails à retenir.

Entreprises établies en Allemagne

Les entreprises établies en Allemagne doivent s’immatriculer à la TVA dès que leur chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil des petites entreprises. Depuis 2025, le seuil d’immatriculation est de 25 000 € au cours de l’année civile précédente, avec un chiffre d’affaires attendu de 100 000 € maximum au cours de l’année en cours. Si votre entreprise dépasse ces seuils, vous êtes tenu de vous immatriculer.

Si votre entreprise n’a pas besoin de s’immatriculer, vous pouvez choisir de ne pas débiter la TVA dans le cadre du régime des petites entreprises, mais vous perdez également la possibilité de récupérer la TVA en amont.

Entreprises étrangères

Les entreprises qui ne sont pas établies en Allemagne n’ont généralement pas de seuil d’immatriculation à la TVA. Si une entreprise étrangère fabrique des éléments taxables en Allemagne, par exemple en vendant des biens situés en Allemagne ou en fournissant des services taxables localement, elle doit s’immatriculer à la TVA allemande dès la première vente.

Commerçants en e-commerce et stocks

Le stockage de marchandises en Allemagne, y compris les stocks détenus dans des centres de traitement, nécessite généralement une immatriculation à la TVA. Cela s’applique même si l’entreprise elle-même est établie dans un autre pays et que les volumes de ventes sont faibles.

Marchands à distance dans l’UE utilisant le guichet unique de TVA

Les entreprises établies dans l’UE qui vendent en ligne à des consommateurs allemands peuvent utiliser le système de guichet unique de l’UE (OSS) dès lors que leurs ventes transfrontalières totales dans l’UE dépassent 10 000 € par an. Le guichet unique permet de déclarer la TVA de manière centralisée sans s’immatriculer séparément en Allemagne, mais il ne s’applique pas aux marchandises stockées en Allemagne ni à certaines transactions nationales.

Entreprises exonérées de TVA

Les entreprises exerçant des activités économiques en Allemagne qui sont entièrement exonérées de TVA peuvent ne pas être tenues de s'immatriculer ; cela dépend de la nature de l'exemption et de la réalisation ou non de transactions taxables.

Comment fonctionne la conformité à la TVA en Allemagne ?

Les entreprises immatriculées à la TVA doivent débiter le taux de TVA correct sur toutes les ventes taxables et émettre des factures conformes aux exigences allemandes. Les factures doivent inclure le numéro de TVA du marchand, la date de la facture, un numéro de facture unique, une description claire des biens ou services, le montant net et la TVA facturée.

La TVA perçue auprès des clients est considérée comme TVA en aval, tandis que la TVA payée sur les dépenses des entreprises est considérée comme TVA en amont. Les entreprises sont tenues de tenir des registres détaillés des deux, étayés par des factures valides, et de conserver ces registres pendant jusqu’à 10 ans.

Les déclarations préliminaires de TVA sont généralement déposées chaque mois ou trimestre, selon les obligations de TVA de l’entreprise. Les nouvelles entreprises déposent généralement leurs déclarations mensuelles dans un premier temps, et les déclarations sont soumises par voie électronique via le portail fiscal allemand. Les déclarations et paiements de la TVA sont généralement dus au plus tard le dixième jour du mois suivant la période de déclaration. Les entreprises peuvent demander une extension permanente du délai, ce qui décale ce dernier d’un mois, mais nécessite généralement un paiement en avance.

Outre les déclarations périodiques, les entreprises immatriculées à la TVA doivent généralement déposer une déclaration annuelle de TVA qui rapproche toutes les activités liées à la TVA de l’année. Toute différence entre la déclaration annuelle et les déclarations antérieures entraîne soit un paiement supplémentaire soit un remboursement.

Les entreprises qui effectuent des livraisons intra-UE peuvent également être tenues de soumettre des listes de ventes de la Commission européenne (listes de ventes CE ou ESL) et, dans certains cas, des déclarations Intrastat. Ces rapports n’impliquent généralement pas de paiement mais sont requis par souci de transparence et de recoupement au sein du système de l’UE.

Comment fonctionne le mécanisme de remboursement de TVA en Allemagne ?

Lorsque la TVA en amont sur les dépenses est supérieure à la TVA collectée auprès des clients en aval au cours d’une période de déclaration, la différence peut être réclamée en tant que remboursement dans la déclaration de TVA. Des factures valides et la preuve que les dépenses étaient liées à l’entreprise sont requises pour toutes les demandes de remboursement, et les autorités fiscales peuvent demander des documents supplémentaires avant de débloquer les fonds, en particulier pour les créances plus élevées.

Au lieu de demander un remboursement en espèces, les entreprises peuvent également choisir de reporter l’excédent de TVA pour compenser les obligations futures en matière de TVA. C’est courant pour les entreprises dont les cycles de vente ou les paiements de TVA à venir sont prévisibles.

Une entreprise établie dans un autre pays de l’UE qui n’est pas immatriculée à la TVA en Allemagne peut récupérer la TVA allemande payée sur les dépenses admissibles des entreprises via le système de remboursement communautaire de TVA. Les demandes sont soumises via le portail fiscal du pays d’origine et doivent généralement être déposées avant le 30 septembre de l’année suivante. Une entreprise non européenne peut également récupérer la TVA allemande dans le cadre d’une procédure de remboursement distincte, à condition que son pays d’origine propose des remboursements réciproques de TVA aux entreprises allemandes. Ces demandes sont déposées directement auprès des autorités fiscales allemandes et ont généralement une date limite plus tardive.

Comment Stripe Tax peut vous aider

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