คลังสินค้าฝากขายเป็นรูปแบบองค์กรที่สำคัญสำหรับธุรกิจจำนวนมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าข้ามพรมแดน ถึงแม้จะมีข้อดีมากมายสำหรับบริษัทในเยอรมนี แต่การบริหารจัดการก็อาจยุ่งยากในแง่ของภาษีและกฎระเบียบ

บทความนี้จะอธิบายว่าคลังสินค้าฝากขายคืออะไร และข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งในประเทศเยอรมนีและระดับสากล นอกจากนี้เราจะแนะนำคุณเกี่ยวกับข้อกำหนดด้านเอกสาร และความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่คุณต้องระวัง

เนื้อหาหลักในบทความ

• คำจำกัดความ: คลังสินค้าฝากขายคืออะไร?
  
• กฎหมายอธิบายถึงการฝากขายไว้อย่างไรบ้าง
  
• การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับคลังสินค้าฝากขายในสหภาพยุโรปและประเทศอื่นๆ
  
• เอกสารที่จำเป็นสำหรับคลังสินค้าฝากขาย
  
• ความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับคลังสินค้าฝากขาย
  

คำจำกัดความ: คลังสินค้าฝากขายคืออะไร?

คลังสินค้าฝากขายคือสถานที่ที่เก็บสินค้าไว้กับลูกค้า โดยที่ผู้จำหน่ายยังคงเป็นเจ้าของสินค้าอยู่ ผู้จำหน่ายจะโอนกรรมสิทธิ์ให้ก็ต่อเมื่อลูกค้ามารับสินค้าจากสถานที่จัดเก็บเท่านั้น การบริหารจัดการแบบนี้เรียกว่า การฝากขาย

โดยทั่วไปแล้ว สถานที่จัดเก็บเหล่านี้จะตั้งอยู่ในบริเวณที่ต้องการจัดเก็บสินค้า ซึ่งมักอยู่ใกล้กับลูกค้าหรืออยู่ภายในบริเวณของลูกค้าเอง บริษัทในเยอรมนีหลายแห่งจัดตั้งสถานที่จัดเก็บดังกล่าวในประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรปหรือในประเทศนอกสหภาพยุโรป เพื่อให้สามารถจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าต่างประเทศได้อย่างรวดเร็ว

สินค้าในคลังเก็บสินค้าจะยังคงเป็นกรรมสิทธิ์ของผู้ขาย (ผู้ฝากขาย) ตลอดระยะเวลาที่สินค้าอยู่ในคลัง ลูกค้าที่มารับสินค้าจากคลังเก็บสินค้าจะถือว่าเป็นผู้รับสินค้า โดยจะมีการโอนกรรมสิทธิ์เมื่อสินค้าถูกนำออกจากคลังเก็บสินค้าแล้ว เว้นแต่คู่สัญญาจะตกลงกันในข้อกำหนดการสงวนกรรมสิทธิ์ โดยในกรณีนี้ ผู้ฝากขายจะยังคงเป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์จนกว่าจะได้รับชำระเงินครบถ้วน

กฎการโอนความเป็นเจ้าของเหล่านี้จะเป็นตัวกำหนดว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้กับสถานที่จัดเก็บอย่างไร โดยกำหนดว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นเมื่อใด

ข้อดีของคลังสินค้าฝากขาย

คลังสินค้าฝากขายช่วยสนับสนุนการผลิตโดยการจัดเก็บชิ้นส่วนที่จำเป็นต้องใช้เป็นประจำหรือในระยะเวลาอันสั้น การเก็บสินค้าคงคลังไว้ใกล้กับสถานที่ผลิตหรือลูกค้าปลายทางจะช่วยให้ซัพพลายเออร์สามารถจัดส่งสินค้าที่ต้องการได้ทันเวลา ความรวดเร็วและความยืดหยุ่นนี้ช่วยให้บริษัทต่างๆ สามารถลดความซับซ้อนของกระบวนการผลิตและหลีกเลี่ยงความล่าช้าได้

ข้อดีอีกอย่างสำหรับลูกค้าคือ ลูกค้าไม่จำเป็นต้องเก็บสต็อกสินค้าไว้เอง ผู้ค้าปลีกออนไลน์ยังสามารถใช้คลังสินค้าฝากขายเพื่อจัดส่งสินค้าให้ลูกค้าได้อย่างรวดเร็ว โดยไม่ต้องสั่งซื้อสินค้าจากต่างประเทศก่อน

ผู้ขายมีหน้าที่รับผิดชอบอย่างเต็มที่ในเรื่องการประกันคุณภาพและการควบคุมสินค้าคงคลัง ซึ่งช่วยลดภาระงานของลูกค้าได้อย่างมาก เนื่องจากลูกค้าไม่ต้องตรวจสอบสินค้าด้วยตนเอง ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อสินค้าที่เน่าเสียง่ายซึ่งต้องมีการตรวจสอบอย่างสม่ำเสมอ ผู้ขายยังจัดการกับการปรับเปลี่ยนผลิตภัณฑ์ เช่น การแนะนำคอลเลกชันใหม่หรือการเปลี่ยนสินค้าที่มีอยู่เดิม นั่นหมายถึงการประหยัดค่าใช้จ่ายอย่างมากสำหรับผู้รับฝากขายที่ไม่ต้องลงทุนในการบำรุงรักษาและจัดการสินค้าคงคลัง

กฎหมายอธิบายถึงการฝากขายไว้อย่างไรบ้าง

หนึ่งในกฎระเบียบสำคัญที่ส่งผลกระทบต่อคลังสินค้าฝากขายคือ กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) นอกจากนี้ยังมีการนำ "มาตรการแก้ไขด่วน" มาใช้ในปี 2020 เพื่อสร้างมาตรฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายทั่วทั้งสหภาพยุโรป และทำให้การขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนสะดวกยิ่งขึ้น

UStG

ตาม § 6b ของ the UStG สินค้าที่เก็บไว้ในคลังสินค้าฝากขายยังไม่ถือว่าเป็นสินค้าที่จัดส่งตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะครบกำหนดชำระก็ต่อเมื่อผู้รับสินค้ามารับสินค้าจากสถานที่จัดเก็บเท่านั้น ตราบใดที่สินค้ายังคงอยู่ในคลังสินค้า ก็ไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งทำให้การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มง่ายขึ้น เนื่องจากไม่จำเป็นต้องชำระภาษีเมื่อสินค้าถูกจัดเก็บ

คำสั่งของสหภาพยุโรป

มาตรา 17a ของคำสั่งภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรปได้เริ่มบังคับใช้ในปี 2018 ผ่านทางคำสั่งของสหภาพยุโรป 2018/1910 ซึ่งได้สร้างมาตรฐานแรกของสหภาพยุโรปสำหรับคลังสินค้าฝากขาย มาตรานี้กำหนดให้ประเทศสมาชิกต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่ในระดับประเทศ โดยเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 การดำเนินการนี้ทำให้กฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสถานที่จัดเก็บเหล่านี้ภายในสหภาพยุโรปเป็นมาตรฐานและง่ายขึ้น

มาตรการแก้ไขด่วนจะกำหนดว่าเมื่อใดการจัดส่งสินค้าจากคลังสินค้าฝากขายจะกลายเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับบริษัทที่ดำเนินงานคลังสินค้าเหล่านี้ในเขตอำนาจศาลอื่นๆ ของสหภาพยุโรปจะต้องพิสูจน์ได้ว่าสินค้าถูกจัดเก็บไว้จริงในสถานที่นั้น และกำลังจะถูกผู้รับฝากขายมารับไป การปรับเปลี่ยนเหล่านี้เป็นประโยชน์ต่อธุรกิจที่ดำเนินงานคลังสินค้าฝากขายในหลายประเทศของสหภาพยุโรป เนื่องจากเป็นกลไกที่ง่ายและเป็นหนึ่งเดียวสำหรับการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่ม

การสนับสนุนสำหรับธุรกิจ

ธุรกิจที่ดำเนินงานคลังสินค้าฝากขายและจำหน่ายสินค้าระหว่างประเทศต้องเผชิญกับความท้าทายหลักสองประการ ได้แก่ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง และการปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านภาษีในประเทศปลายทาง Stripe Tax ช่วยแก้ไขปัญหาทั้งสองนี้โดยการจัดการการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเขตอำนาจศาลที่คลังสินค้าตั้งอยู่ และคำนวณอัตราภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติตามสถานที่จัดส่ง

ถึงแม้การโอนกรรมสิทธิ์และการเรียกคืนสินค้าคงคลังยังคงต้องบันทึกด้วยตนเองในระบบจัดการสินค้าคงคลังของธุรกิจ แต่ Stripe จะทำการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าโดยอัตโนมัติ ซึ่งช่วยลดข้อผิดพลาดที่เกิดจากมนุษย์และทำให้การปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านภาษีในเขตอำนาจศาลต่างๆ ง่ายขึ้นอย่างมาก บริการด้านภาษีช่วยจัดการข้อกำหนดด้านภาษีที่ซับซ้อนได้อย่างมีประสิทธิภาพและรับประกันการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องทั้งหมด โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการดำเนินงานในหลายประเทศในสหภาพยุโรปหรือในประเทศนอกสหภาพยุโรป

การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับคลังสินค้าฝากขายในสหภาพยุโรปและประเทศอื่นๆ

นี่คือรายการกฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มที่สำคัญที่สุดสำหรับธุรกิจในเยอรมนีที่ดำเนินงานคลังสินค้าฝากขายในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ หรือประเทศนอกสหภาพยุโรป

การฝากขายสินค้าในประเทศอื่นๆ ยุโรป

เมื่อบริษัทเยอรมนีทำธุรกิจคลังสินค้าฝากขายในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ การขนส่งสินค้าคงคลังไปยังสถานที่ดังกล่าวจะถือเป็นการจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชน โดยหลักการแล้ว การดำเนินการนี้ต้องเสียภาษีในประเทศนั้นๆ (ดู § 3.1a ของ UStG) อย่างไรก็ตาม ตามระเบียบว่าด้วยการจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชน การดำเนินการนี้จะได้รับการยกเว้นภาษี หากมีหลักฐานที่จำเป็น (§ 6a.2 ของ UStG) หลักฐานดังกล่าวประกอบด้วย

• บันทึกรายละเอียดของสินค้าที่นำเข้า (ปริมาณ ประเภทสินค้า)
  
• ที่อยู่ของคลังสินค้าฝากขาย
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจ
  
• วันที่ลงทะเบียน
  
• ฐานการประเมินซึ่งอิงจากราคาซื้อบวกค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมหรือราคาต้นทุน
  

ซัพพลายเออร์ต้องแจ้งการซื้อสินค้าในประเทศปลายทางเพื่อบันทึกภาษีที่ประเทศนั้น เมื่อผู้รับสินค้ามารับสินค้าในภายหลัง จะถือเป็นการซื้อขายภายในประเทศปลายทาง ซึ่งการซื้อขายนี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในเขตอำนาจศาลนั้น ดังนั้นธุรกิจจึงต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้อง โดยกระบวนการสมัครจะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ

แต่ทั้งนี้ กฎการลดความซับซ้อนในหลายประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอนุญาตให้ผู้ประกอบการคลังสินค้าฝากขายไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทาง ธุรกรรมดังกล่าวจะถือเป็นการจัดหาสินค้าภายในชุมชน และผู้รับสินค้าจะเป็นผู้รับผิดชอบภาษีที่ได้มาในเขตอำนาจศาลปลายทาง ในกรณีนี้ ธุรกิจของเยอรมนีไม่จำเป็นต้องยื่นขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในดินแดนปลายทาง แต่ข้อกำหนดเฉพาะก็จะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศสมาชิกและมีเงื่อนไขต่างๆ ดังนั้นจึงควรศึกษาข้อมูลล่วงหน้าก่อน

การฝากขายสินค้าในประเทศที่สาม

การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับคลังสินค้าฝากขายในประเทศนอกสหภาพยุโรปมีความซับซ้อนกว่ามาก และขึ้นอยู่กับระเบียบภาษีของประเทศปลายทาง ต่างจากในสหภาพยุโรปที่ใช้มาตรการแก้ไขด่วนที่ทำให้การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปในทิศทางเดียวกัน บริษัทที่มีคลังสินค้าในประเทศนอกสหภาพยุโรปต้องปฏิบัติตามกรอบกฎหมายของแต่ละประเทศซึ่งมีความแตกต่างกันอย่างมาก และเกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษีและเอกสารต่างๆ มากมาย

การขนส่งสินค้าไปยังประเทศนอกสหภาพยุโรปไม่ก่อให้เกิดภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี เนื่องจากถือเป็นการส่งออกที่ได้รับการยกเว้นภาษี (ดู § 4, ข้อ 1a ของ UStG) แต่ภาษีท้องถิ่น เช่น ภาษีนำเข้าหรือภาษีมูลค่าเพิ่มท้องถิ่น จะต้องชำระในประเทศนอกสหภาพยุโรปเมื่อรับสินค้าคืนจากคลังสินค้า ผลที่ตามมาคือ ธุรกิจในเยอรมนีที่ทำกิจการคลังสินค้าในประเทศนอกสหภาพยุโรปจะต้องลงทะเบียนเพื่อเสียภาษีในเขตอำนาจศาลเหล่านั้น

เอกสารที่จำเป็นสำหรับคลังสินค้าฝากขาย

ธุรกิจคลังสินค้าฝากขายในเยอรมนีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านเอกสารต่างๆ โดยข้อกำหนดเหล่านี้เป็นหลักฐานแสดงการเสียภาษีและการปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจต้องจัดทำเอกสารขั้นตอนและข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดอย่างละเอียดถี่ถ้วนเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาทางกฎหมายหรือข้อเรียกร้องเพิ่มเติมจากหน่วยงานด้านภาษี

หลักฐานการขนส่ง

บันทึกข้อมูลจะต้องแสดงให้เห็นว่าสินค้าได้มาถึงคลังสินค้าฝากขายแล้ว โดยเอกสารนี้ต้องให้ข้อมูลอย่างละเอียด เช่น ปริมาณและประเภทสินค้า ที่อยู่ของสถานที่จัดเก็บ และวันที่ขนส่ง รายละเอียดเหล่านี้จำเป็นเพื่อแสดงให้เห็นอย่างถูกต้องว่าการนำเข้าสินค้าภายในประชาคมยุโรปได้รับการยกเว้นภาษี

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและใบแจ้งยอดบัญชี

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งจำเป็นต่อการขนส่งอย่างถูกต้องในทั้งสองประเทศ นั่นหมายความว่าผู้ขายต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศต้นทาง ในขณะที่ผู้รับสินค้าต้องมีหมายเลขประจำตัวที่เทียบเท่ากันในประเทศปลายทาง นอกจากนี้ ธุรกิจในเยอรมนียังต้องส่งใบแจ้งยอดบัญชีเป็นประจำ (ดู § 18a ของ UStG) ซึ่งจะบันทึกการเคลื่อนย้ายสินค้าภายในชุมชน และบันทึกการจัดหาสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีอย่างถูกต้อง

หลักฐานการรับสินค้า

สิ่งสำคัญอีกประการหนึ่งของการทำบัญชีคือหลักฐานการรับสินค้าของผู้รับสินค้า การจัดส่งสินค้าจะกลายเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีเมื่อผู้รับสินค้าได้รับสินค้าจากคลังสินค้าแล้ว เพื่อให้มีการบันทึกหลักฐานนี้ บริษัทต่างๆ ต้องบันทึกการรับสินค้าทุกครั้งอย่างถูกต้อง และบันทึกข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดสำหรับสินค้าที่รับมา

ความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับคลังสินค้าฝากขาย

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาด้านกฎระเบียบหรือบทลงโทษทางการเงินขณะที่ทำธุรกิจคลังสินค้าฝากขาย ธุรกิจในเยอรมนีต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านภาษีอย่างครบถ้วน นอกจากนี้ยังต้องเข้าใจกฎหมายในเยอรมนีและประเทศปลายทางอย่างถ่องแท้ เพื่อลดขั้นตอนการบริหารจัดการที่ไม่จำเป็น โดยสองประเด็นหลักที่สุ่มเสี่ยงในเรื่องนี้จะเกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวและการขาดหลักฐานการส่งออก

การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราว

ปัญหาทั่วไปอย่างหนึ่งในการดำเนินงานคลังสินค้าฝากขายคือ การยื่นขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศอื่นเป็นการชั่วคราว ในหลายกรณี คุณไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นหรือประเทศที่สามในทันที อย่างไรก็ตาม หากธุรกิจยื่นขอจดทะเบียนในขณะที่ไม่จำเป็น ผลที่ตามมาคือการตรวจสอบภาษีที่ซับซ้อนและขั้นตอนทางราชการที่ยุ่งยากเพิ่มเติม การจดทะเบียนชั่วคราวนี้ยังอาจนำไปสู่ค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็น โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากไม่สอดคล้องกับภาระผูกพันทางภาษีที่แท้จริง

ไม่มีหลักฐานการส่งออก

ความเสี่ยงอีกประการหนึ่งคือ การไม่มีหลักฐานการส่งออกที่ถูกต้อง เมื่อพูดถึงคลังสินค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเทศนอกสหภาพยุโรป บริษัทต่างๆ ต้องจัดทำเอกสารการขนส่งสินค้าอย่างชัดเจนเพื่อรับประกันการยกเว้นภาษี หากบริษัทไม่สามารถแสดงหลักฐานการส่งออกที่เพียงพอ หน่วยงานด้านภาษีจะไม่ยอมรับการยกเว้นภาษี ซึ่งอาจนำไปสู่หนี้ค้างชำระและค่าปรับ ส่งผลให้ผลประโยชน์ทางการเงินของคลังสินค้าฝากขายลดลงอย่างมาก