Las normas de El Reino Unido sobre el impuesto al valor agregado (IVA) con inversión del sujeto pasivo incluyen numerosos casos excepcionales, acrónimos y posibles dificultades para las empresas que actúan de buena fe. El mecanismo del IVA con inversión del sujeto pasivo existe para resolver problemas reales, como el fraude, las dificultades para gestionar los impuestos en operaciones transfronterizas y las cadenas de suministro del sector de la construcción que cambian con cada semana. Las normas trasladan la responsabilidad de declarar el IVA a la parte que está en mejores condiciones de hacerlo correctamente.

A continuación, explicamos cómo funciona el IVA con inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido, cuándo se aplica (y cuándo no) y qué debes tener en cuenta para que tus facturas y declaraciones de IVA cumplan con la normativa.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el IVA con inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?
  
• ¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?
  
• ¿Qué bienes y servicios pueden utilizar el IVA con inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?
  
• ¿Cómo se aplica el IVA con inversión del sujeto pasivo a las transacciones nacionales e internacionales?
  
• ¿Cómo se debe mostrar el IVA con inversión del sujeto pasivo en las facturas en El Reino Unido?
  
• ¿Cuáles son los errores más comunes relacionados con el IVA con inversión del sujeto pasivo?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es el IVA con inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?

En una transacción con IVA con inversión del sujeto pasivo, el comprador es responsable de declarar el IVA, en lugar del vendedor. El vendedor emite una factura sin IVA. A continuación, el comprador incluye el IVA en su propia declaración, tanto como impuesto soportado (a pagar) como impuesto deducible (recuperable), siempre que pueda recuperar la totalidad del IVA.

Este mecanismo funciona como una herramienta de prevención de fraude. En determinados sectores se producían casos de fraude del tipo «operador ficticio»: los vendedores facturaban el IVA y lo cobraban, pero nunca lo ingresaban a la Agencia Tributaria y Aduanera de El Reino Unido (HMRC). La inversión del sujeto pasivo impide esa táctica, ya que el IVA nunca pasa al vendedor. El hecho de que sea el comprador quien declare el IVA genera un registro de auditoría claro para la HMRC, y no tiene impacto en el flujo de caja de las empresas plenamente sujetas a impuestos, ya que el impuesto declarado y el recuperado se compensan en la misma declaración.

La inversión del sujeto pasivo también simplifica los servicios B2B transfronterizos. En lugar de exigir que los proveedores extranjeros se registren a efectos del IVA en El Reino Unido, el comprador británico gestiona el impuesto a nivel nacional. De este modo, el vendedor tiene menos carga administrativa y la HMRC no pierde visibilidad sobre el impuesto.

¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?

El IVA con inversión del sujeto pasivo solo se puede aplicar en circunstancias específicas.

La inversión del sujeto pasivo se puede aplicar a nivel nacional cuando se cumpla lo siguiente:

• Tanto el comprador y como el vendedor estén registrados en el IVA de El Reino Unido, y el comprador realice la compra para uso empresarial, no para consumo personal.

• La transacción se refiere a bienes o servicios concretos. HMRC tiene una lista oficial que incluye chips de computadora, teléfonos móviles, suministro de gas al por mayor y ciertos servicios de construcción.

• El comprador no es el «cliente final»: los bienes se revenden o los servicios se prestan a otros.

El IVA con inversión del sujeto pasivo se utiliza a nivel internacional cuando se requiere lo siguiente:

• El país de destino lo exige.
  

El mecanismo de inversión del sujeto pasivo no se aplica en los siguientes casos:

• El comprador es una empresa no registrada en el IVA o un particular.

• El suministro es para uso personal o privado.

• La norma excluye la partida o el servicio. Algunas categorías, como la electricidad que se vende para consumo, están exentas en el mercado nacional, aunque no lo estén productos similares destinados a la reventa.

Si la transacción cumple todos los requisitos, se trata de un pago B2B, ambas partes están registradas en el IVA y los bienes o servicios son elegibles, tu cliente será responsable de declarar el IVA. De lo contrario, se debe seguir el proceso habitual del IVA.

¿Qué bienes y servicios pueden aplicar el IVA con inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?

La HMRC limita el uso del IVA con inversión del sujeto pasivo a determinadas categorías de bienes y servicios en las ventas nacionales. Este mecanismo se reserva para categorías que históricamente fueron vulnerables al fraude del IVA o que presentan una mayor complejidad desde el punto de vista de los procedimientos fiscales.

Estas son las principales categorías de bienes y servicios a las que se aplica la inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido:

• Teléfonos móviles al por mayor, sin incluir planes de datos o minutos

• Chips de computadora

• Gas y electricidad al por mayor (para reventa, no para consumo final)

• Derechos de emisión, como los créditos de carbono

• Certificados de energía renovable

• Servicios de telecomunicaciones al por mayor entre compañías operadoras

• Servicios de construcción conforme al Plan del Sector de la Construcción (CIS)

¿Cómo se aplica el IVA con inversión del sujeto pasivo a las transacciones nacionales e internacionales?

La inversión del sujeto pasivo se aplica de diferentes maneras, según dónde se encuentren las partes.

Se desglosa de la siguiente manera.

Ventas nacionales

La inversión del sujeto pasivo nacional se utilizan cuando tanto comprador como vendedor están registrados a efectos del IVA en El Reino Unido y los bienes o servicios pertenecen a una categoría designada para inversión del sujeto pasivo (p. ej., teléfonos móviles o servicios de construcción). El vendedor no aplica el IVA, pero indica la inversión del sujeto pasivo en la factura. El comprador declara el IVA en la casilla 1 y lo recupera en la casilla 4 (si cumple los requisitos).

Desde marzo de 2021, la mayoría de los servicios de construcción B2B entre contratistas y subcontratistas registrados a efectos del IVA están sujetos a la inversión del sujeto pasivo a nivel nacional. Los subcontratistas no cobran el IVA e indican la inversión del sujeto pasivo en la factura. Los contratistas se encargan ellos mismos de declarar el IVA. Si el comprador es un cliente final (por ejemplo, un desarrollador inmobiliario que utiliza el servicio para su propio proyecto), puede optar por no aplicar este mecanismo, en cuyo caso el IVA se cobra de forma habitual, pero para ello se requiere una declaración por escrito.

Ventas transfronterizas

Si una empresa de El Reino Unido contrata servicios a un proveedor fuera de El Reino Unido, se suele aplicar la inversión del sujeto pasivo. El «lugar de la prestación» normalmente es la ubicación del cliente, por lo que el comprador de El Reino Unido gestiona el IVA. Del mismo modo, una empresa de El Reino Unido que venda fuera de El Reino Unido aplica la inversión del sujeto pasivo si el país de destino así lo requiere.

• Proveedor internacional y comprador de El Reino Unido: el proveedor no necesita estar registrado en el Reino Unido y no incluye el IVA en la factura. El comprador aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en su declaración de IVA, en las casillas 1 y 4.

• Proveedor de El Reino Unido y comprador internacional: el proveedor de El Reino Unido no incluye el IVA en la factura. El comprador debe declarar el IVA en su próxima declaración.

En el caso de las importaciones de bienes, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo se refleja en la contabilidad del IVA diferido. Los importadores de El Reino Unido declaran el IVA de importación y lo recuperan en la misma declaración, lo que refleja el funcionamiento de la inversión del sujeto pasivo.

¿Cómo se debe mostrar el IVA con inversión del sujeto pasivo en las facturas en El Reino Unido?

Para que una empresa cumpla con la normativa de HMRC, el IVA con inversión del sujeto pasivo debe indicarse correctamente tanto en las facturas como en las declaraciones de IVA.

Si eres el proveedor y se aplica la inversión del sujeto pasivo, debes emitir una factura con IVA estándar que indique claramente que se aplica el IVA con inversión del sujeto pasivo; incluye una frase como: «Inversión del sujeto pasivo: el cliente debe declarar el IVA».

Una factura con IVA del 0 % sin el contexto adecuado no cumple con la normativa. Muchas herramientas contables y fiscales, como Stripe Tax, cuentan con una opción integrada para la inversión del sujeto pasivo que simplifica este proceso.

¿Cuáles son los errores más comunes relacionados con el IVA con inversión del sujeto pasivo?

Puede ser fácil cometer errores relacionados con el IVA con inversión del sujeto pasivo si no se cuenta con sistemas confiables ni hábitos consistentes.

Estos son algunos errores comunes y cómo solucionarlos.

Cobrar IVA cuando no deberías hacerlo

En ocasiones, las empresas cobran IVA sobre las ventas sujetas a la inversión del sujeto pasivo.

Cómo solucionarlo: confirma el número de IVA de tu cliente y la naturaleza de la transacción antes de emitir la factura. Si cobraste el IVA por error, emite una factura corregida o una nota de crédito.

No incluir la leyenda obligatoria en la factura

Una factura con un 0 % de IVA sin ninguna explicación no es suficiente para cumplir con los requisitos de la HMRC.

Cómo solucionarlo: incluye la leyenda: «Inversión del sujeto pasivo: el cliente se hace responsable de declarar el IVA».

Declarar de manera incorrecta los apartados en la declaración de IVA

A veces, los compradores registran de manera incorrecta las compras sujetas a la inversión del sujeto pasivo en la casilla 6.

Cómo solucionarlo: los proveedores deben indicar las ventas netas solo en la casilla 6. Los compradores solo deben utilizar las casillas 1, 4 y 7.

Ignorar el estado de cliente final en el CIS

Si el comprador de los servicios de construcción es un cliente final, la inversión del sujeto pasivo no se aplica, pero debe confirmarlo por escrito.

Cómo solucionarlo: solicita a tu cliente una notificación por escrito en la que indique claramente que opta por no aplicar el IVA con inversión del sujeto pasivo debido a que es cliente final. Si no hay ninguna declaración, aplica la inversión del sujeto pasivo de forma predeterminada.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas concentrarte en hacer crecer tu negocio. Stripe Tax te ayuda a monitorear tus obligaciones y te alerta cuando superas un umbral de registro a efectos del impuesto basándose en tus transacciones de Stripe. Además, calcula y recauda automáticamente el impuesto sobre las ventas, el IVA y el GST, tanto para bienes y servicios físicos como digitales, en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.

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Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que cobrar impuestos en función de tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de programación a tu integración de Stripe actual. O bien, agrega el cobro de impuestos con solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Registrarte para pagar impuestos: permite que Stripe administre tus registros fiscales globales y aprovecha un proceso simplificado que completa previamente los detalles de la solicitud. De esta manera, ahorras tiempo y simplificas el cumplimiento de la normativa local.

• Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o de dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios; además, está al día con las normativas fiscales y los cambios de tasas.

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