Le regole sull'inversione contabile dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) nel Regno Unito sono piene di casi particolari, acronimi e insidie per le attività in buona fede. Il meccanismo dell'inversione contabile dell'IVA esiste per risolvere problemi concreti, tra cui le frodi, la complessa gestione fiscale delle operazioni transfrontaliere e le catene di fornitura nel settore edilizio che cambiano di continuo. Le regole attribuiscono la responsabilità di dichiarare l'IVA alla parte più adatta a farlo correttamente.

Di seguito spieghiamo come funziona l'inversione contabile dell'IVA nel Regno Unito, quando si applica (e quando non si applica) e come mantenere fatture e dichiarazioni IVA conformi alle regole.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'inversione contabile dell'IVA nel Regno Unito
  
• Quando si applica l'inversione contabile nel Regno Unito
  
• Beni e servizi che possono utilizzare l'inversione contabile dell'IVA nel Regno Unito
  
• Come si applica l'inversione contabile dell'IVA alle transazioni nazionali e internazionali
  
• Come deve essere indicata l'inversione contabile dell'IVA nelle fatture nel Regno Unito
  
• Errori comuni nell'applicazione dell'inversione contabile dell'IVA
  
• In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto
  

Che cos'è l'inversione contabile dell'IVA nel Regno Unito

In una transazione soggetta a inversione contabile dell'IVA, è l'acquirente, e non il venditore, a essere responsabile della contabilizzazione dell'IVA. Il venditore emette una fattura senza addebitare l'IVA. L'acquirente riporta quindi l'IVA nella propria dichiarazione, sia come IVA a debito (dovuta) sia come IVA a credito (detraibile), a condizione che possa recuperarla integralmente.

Questo meccanismo è uno strumento di prevenzione delle frodi. In alcuni settori si sono verificati casi di frode il cui protagonista è "l'operatore scomparso": i venditori addebitavano l'IVA e la incassavano, ma non la versavano all'His Majesty's Revenue and Customs (HMRC). L'inversione contabile impedisce questa pratica perché l'IVA non viene mai trasferita al venditore. Con l'acquirente che dichiara l'IVA si crea una tracciabilità chiara per l'HMRC e, per le attività pienamente soggette a IVA, non vi è alcun impatto di cassa, poiché l'imposta dichiarata e quella recuperata si compensano nella stessa dichiarazione.

L'inversione contabile rende più semplice anche la gestione dei servizi B2B transfrontalieri. Invece di richiedere ai fornitori esteri di registrarsi ai fini IVA nel Regno Unito, è l'acquirente britannico a gestire l'IVA a livello nazionale. In questo modo si riduce il lavoro amministrativo per il venditore, senza perdere la tracciabilità dell'imposta per l'HMRC.

Quando si applica l'inversione contabile nel Regno Unito

Il meccanismo di inversione contabile dell'IVA può essere utilizzato solo in circostanze specifiche.

L'inversione contabile può essere utilizzata nelle operazioni nazionali quando:

• sia l'acquirente che il venditore sono registrati ai fini IVA nel Regno Unito e l'acquirente effettua l'acquisto per uso aziendale, non per consumo personale;

• la transazione riguarda beni o servizi specifici. L'HMRC mantiene un elenco definito, che include chip per computer, telefoni cellulari, gas all'ingrosso e determinati servizi di edilizia;

• l'acquirente non è il "cliente finale": sta rivendendo i beni o fornisce servizi in seguito.

L'inversione contabile dell'IVA è utilizzata a livello internazionale quando:

• il Paese di destinazione lo richiede;
  

Il meccanismo dell'inversione contabile non si applica quando:

• l'acquirente è un'attività non registrata ai fini IVA o una persona fisica;

• la cessione è per uso personale o privato;

• l'articolo o il servizio è escluso per disposizione normativa. Alcune categorie, come l'elettricità venduta per il consumo, sono escluse nelle operazioni nazionali, anche se beni simili destinati alla rivendita non lo sono.

Se la transazione soddisfa tutti i criteri richiesti, in quanto si tratta di un pagamento B2B, con partita IVA, e riguarda beni o servizi ammissibili, spetta al cliente occuparsi della contabilizzazione dell'IVA. In caso contrario, si applica la procedura IVA standard.

Beni e servizi che possono utilizzare l'inversione contabile dell'IVA nel Regno Unito

L'HMRC limita l'applicazione dell'inversione contabile dell'IVA a specifiche categorie di beni e servizi destinati al mercato interno. Tale regime è riservato alle categorie che in passato si sono dimostrate particolarmente esposte alle frodi IVA o che presentano procedure complesse.

Ecco le principali categorie di beni e servizi per cui nel Regno Unito può essere applicata l'inversione contabile:

• dispositivi mobili venduti in grandi quantità, non inclusi in pacchetti con traffico telefonico;

• chip per computer;

• gas ed elettricità all'ingrosso (per la rivendita, non per l'uso finale);

• quote di emissioni, come i crediti di carbonio;

• certificati di energia rinnovabile;

• servizi di telecomunicazione all'ingrosso tra operatori;

• servizi di costruzione soggetti al Construction Industry Scheme (CIS).

Come si applica l'inversione contabile dell'IVA alle transazioni nazionali e internazionali

L'inversione contabile si applica in modi diversi, a seconda di dove hanno sede le parti coinvolte.

Ecco come si articola:

Vendite nazionali

Le operazioni nazionali soggette a inversione contabile si applicano quando sia l'acquirente sia il venditore sono registrati ai fini IVA nel Regno Unito e i beni o servizi rientrano in una categoria specifica soggetta a inversione contabile (ad esempio, telefoni cellulari o servizi di edilizia). Il venditore non addebita l'IVA, ma indica l'inversione contabile in fattura. L'acquirente contabilizza l'IVA nel riquadro 1 e la detrae nel riquadro 4 (se ne ha diritto).

Dal marzo 2021, la maggior parte dei servizi di edilizia B2B tra appaltatori e subappaltatori registrati ai fini IVA rientra nell'inversione contabile nazionale. I subappaltatori non addebitano l'IVA e indicano l'inversione contabile in fattura. Gli appaltatori contabilizzano l'IVA autonomamente. Se l'acquirente è un cliente finale (ad esempio, un promotore immobiliare che utilizza il servizio per un proprio progetto), può escludere l'applicazione dell'inversione contabile e l'IVA viene addebitata normalmente, ma è necessaria una dichiarazione scritta.

Vendite transfrontaliere

Se un'attività del Regno Unito acquista servizi da un fornitore situato fuori dal Regno Unito, spesso si applica l'inversione contabile. Il luogo della prestazione è in genere quello del cliente, quindi è l'acquirente britannico a gestire l'IVA. Allo stesso modo, un'attività del Regno Unito che vende all'estero applica l'inversione contabile se il Paese di destinazione lo richiede.

• Fornitore estero e acquirente nel Regno Unito: il fornitore non deve registrarsi ai fini IVA nel Regno Unito e non aggiunge l'IVA alla fattura. L'acquirente applica il meccanismo di inversione contabile nella propria dichiarazione IVA, nei riquadri 1 e 4.

• Fornitore nel Regno Unito e acquirente estero: il fornitore britannico non addebita l'IVA in fattura. L'acquirente contabilizza l'IVA nella propria dichiarazione successiva.

Per le importazioni di beni, la logica dell'inversione contabile si manifesta sotto forma di contabilizzazione differita dell'IVA. Gli importatori nel Regno Unito dichiarano l'IVA all'importazione e la detraggono nella stessa dichiarazione, in modo analogo al funzionamento dell'inversione contabile.

Come deve essere indicata l'inversione contabile dell'IVA nelle fatture nel Regno Unito

L'inversione contabile dell'IVA deve essere indicata correttamente nelle fatture e nelle dichiarazioni IVA affinché l'attività rispetti le norme dell'HMRC.

Se sei il fornitore e si applica l'inversione contabile, emetti una fattura IVA standard che indichi chiaramente che si applica l'inversione contabile; includi una dicitura come "Inversione contabile: IVA a carico del cliente."

Una fattura con IVA allo 0% senza il contesto corretto non è conforme. Molti strumenti di contabilità e fiscali, come Stripe Tax, hanno un'impostazione integrata per l'inversione contabile che semplifica questa operazione.

Errori comuni nell'applicazione dell'inversione contabile dell'IVA

Senza sistemi e procedure ben definiti, è facile commettere errori con l'inversione contabile dell'IVA.

Di seguito sono riportati alcuni errori comuni e le relative soluzioni.

Errato addebito dell'IVA quando non sarebbe dovuta

Le attività talvolta addebitano l'IVA sulle vendite soggette all'inversione contabile.

Come risolvere il problema: verifica la partita IVA del cliente e la natura della transazione prima della fatturazione. Se hai addebitato l'IVA per errore, emetti una fattura rettificativa o una nota di credito.

Mancanza della dicitura obbligatoria in fattura

Una fattura con IVA allo 0% priva di spiegazioni non è sufficiente per soddisfare i requisiti dell'HMRC.

Come risolvere il problema: includi una dicitura come "Inversione contabile: IVA a carico del cliente."

Errata indicazione dei riquadro nella dichiarazione IVA

Gli acquirenti a volte indicano erroneamente gli acquisti soggetti a inversione contabile nel riquadro 6\ della dichiarazione IVA.

Come risolvere il problema: i fornitori indicano le vendite nette solo nel riquadro 6. Gli acquirenti utilizzano solo i riquadri 1, 4 e 7.

Mancata verifica dello status di cliente finale nel CIS

Se l'acquirente di servizi di costruzione è un cliente finale, l'inversione contabile non si applica, ma deve essere dichiarato per iscritto.

Come risolvere il problema: ottieni dal cliente una dichiarazione scritta chiara se non applica l'inversione contabile dell'IVA perché è un cliente finale. Se non c'è alcuna dichiarazione, applica l'inversione contabile per impostazione predefinita.

In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto

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