กฎภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับของสหราชอาณาจักรมีรายละเอียดเฉพาะหลายกรณี ตัวย่อจำนวนมาก และข้อควรระวังที่อาจทำให้ธุรกิจที่ตั้งใจปฏิบัติตามกฎหมายเกิดความสับสนได้ กลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มถูกออกแบบมาเพื่อแก้ปัญหาในโลกธุรกิจจริง เช่น การฉ้อโกง การจัดการภาษีข้ามพรมแดนที่ซับซ้อน และห่วงโซ่อุปทานในอุตสาหกรรมก่อสร้างที่มีการเปลี่ยนแปลงอยู่เสมอ กฎนี้กำหนดให้ความรับผิดชอบในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับฝ่ายที่เหมาะสมที่สุดในการดำเนินการอย่างถูกต้อง

ด้านล่างนี้ เราจะอธิบายว่าภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับทำงานอย่างไร ใช้เมื่อใด (และเมื่อใดไม่ใช้) รวมถึงวิธีทำให้ใบแจ้งหนี้และการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณเป็นไปตามข้อกำหนด

เนื้อหาหลักในบทความ

• การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสหราชอาณาจักรคืออะไร
  
• การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับของสหราชอาณาจักรมีผลบังคับใช้เมื่อใด
  
• สินค้าและบริการใดบ้างที่สามารถใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสหราชอาณาจักรได้
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับใช้กับธุรกรรมภายในประเทศและระหว่างประเทศอย่างไร
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับควรแสดงบนใบแจ้งหนี้ในสหราชอาณาจักรอย่างไร
  
• ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับมีอะไรบ้าง
  
• Stripe Tax ช่วยอะไรได้บ้าง
  

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสหราชอาณาจักรคืออะไร

ในการทำธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ผู้ซื้อจะเป็นฝ่ายรับผิดชอบในการบันทึกและรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ขาย ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้โดยไม่บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้นผู้ซื้อจะรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตนเองในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี โดยรายงานทั้งในส่วนของภาษีการขาย (ที่ต้องชำระ) และภาษีการซื้อ (ที่สามารถขอคืนได้) หากผู้ซื้อมีสิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้เต็มจำนวน

ระบบนี้เป็นเครื่องมือป้องกันการฉ้อโกง ในบางภาคส่วนพบการฉ้อโกงแบบ "ผู้ค้าหายตัวไป" กล่าวคือ ผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและเก็บเงินไว้ แต่ไม่เคยจ่ายให้กับกรมสรรพากร (HMRC) ระบบการเรียกเก็บภาษีย้อนกลับจะขัดขวางกลยุทธ์นั้นโดยการไม่ส่งภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ขาย การที่ผู้ซื้อแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มจะสร้างหลักฐานการตรวจสอบที่ชัดเจนสำหรับ HMRC และไม่มีผลกระทบต่อกระแสเงินสดสำหรับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน เนื่องจากภาษีที่แจ้งและได้รับคืนจะหักล้างกันในแบบแสดงรายการภาษีเดียวกัน

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับยังทำให้การบริการ B2B ข้ามพรมแดนง่ายขึ้น แทนที่จะกำหนดให้ผู้ขายจากต่างประเทศต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักร ผู้ซื้อในสหราชอาณาจักรจะเป็นผู้ดำเนินการจัดการภาษีภายในประเทศเอง ทำให้ผู้ขายมีภาระงานด้านเอกสารและการบริหารลดลง และยังคงทำให้ HMRC สามารถตรวจสอบข้อมูลภาษีได้ตามปกติ

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับของสหราชอาณาจักรมีผลบังคับใช้เมื่อใด

กลยุทธ์การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถใช้ได้เฉพาะในบางสถานการณ์เท่านั้น

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสามารถใช้ภายในประเทศได้เมื่อ:

• ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักร และผู้ซื้อทำการซื้อเพื่อใช้ในธุรกิจ ไม่ใช่เพื่อการบริโภคส่วนบุคคล

• ธุรกรรมเกี่ยวข้องกับสินค้าหรือบริการบางประเภท โดย HMRC มีรายการที่กำหนดไว้ชัดเจน ซึ่งรวมถึงชิปคอมพิวเตอร์ โทรศัพท์มือถือ ก๊าซที่จำหน่ายแบบขายส่ง และบริการก่อสร้างบางประเภท

• ผู้ซื้อไม่ใช่ "ผู้ใช้ปลายทาง" กล่าวคือ ผู้ซื้อจะนำสินค้าไปขายต่อ หรือให้บริการต่อไป

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับถูกใช้ในระดับระหว่างประเทศเมื่อ:

• ประเทศปลายทางกำหนดให้ใช้
  

กลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะไม่ใช้ในกรณีต่อไปนี้

• ผู้ซื้อเป็นธุรกิจที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเป็นบุคคลทั่วไป

• การจัดหาสินค้าหรือบริการนั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อการใช้งานส่วนบุคคลหรือส่วนตัว

• สินค้าหรือบริการนั้นถูกยกเว้นตามกฎระเบียบ โดยบางหมวดหมู่ เช่น ไฟฟ้าที่จำหน่ายเพื่อการใช้งานโดยตรง จะได้รับการยกเว้นภายในประเทศ แม้ว่าสินค้าประเภทเดียวกันที่จำหน่ายเพื่อนำไปขายต่อจะไม่ได้รับการยกเว้นก็ตาม

หากธุรกรรมเข้าเงื่อนไขครบถ้วน เช่น เป็นการชำระเงินแบบ B2B ทั้งสองฝ่ายจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และเกี่ยวข้องกับสินค้า หรือบริการที่เข้าเกณฑ์ ลูกค้าของคุณจะเป็นผู้รับผิดชอบในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม มิฉะนั้น ให้ใช้กระบวนการภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ

สินค้าและบริการใดบ้างที่สามารถใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสหราชอาณาจักรได้

HMRC จำกัดการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับไว้เฉพาะหมวดหมู่สินค้าและบริการบางประเภทสำหรับการขายภายในประเทศ โดยมักใช้กับหมวดหมู่ที่ในอดีตมีความเสี่ยงต่อการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือมีขั้นตอนทางภาษีที่ซับซ้อน

ต่อไปนี้คือหมวดหมู่หลักของสินค้าและบริการที่สามารถใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในสหราชอาณาจักรได้:

• โทรศัพท์มือถือที่จำหน่ายเป็นจำนวนมาก โดยไม่รวมแพ็กเกจเติมเงิน

• ชิปคอมพิวเตอร์

• ก๊าซและไฟฟ้าที่ขายส่ง (เพื่อการนำไปขายต่อ ไม่ใช่เพื่อใช้งานปลายทาง)

• ค่าเผื่อการปล่อยมลพิษ เช่น คาร์บอนเครดิต

• ใบรับรองพลังงานหมุนเวียน

• บริการโทรคมนาคมแบบขายส่งระหว่างผู้ให้บริการเครือข่าย

• บริการก่อสร้างภายใต้โครงการอุตสาหกรรมก่อสร้าง (CIS)

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับใช้กับธุรกรรมภายในประเทศและระหว่างประเทศอย่างไร

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับอาจมีรูปแบบการใช้งานที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับว่าคู่สัญญาแต่ละฝ่ายตั้งอยู่ในประเทศหรือพื้นที่ใด

รายละเอียดมีดังนี้

การขายภายในประเทศ

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับภายในประเทศจะใช้เมื่อทั้งผู้ซื้อและผู้ขายจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักร และสินค้า หรือบริการอยู่ในหมวดหมู่ที่กำหนดให้ใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ (เช่น โทรศัพท์มือถือ หรือบริการก่อสร้าง) ผู้ขายจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะระบุการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับไว้ในใบแจ้งหนี้ ส่วนผู้ซื้อจะบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในช่อง Box 1 และขอคืนในช่อง Box 4 (หากมีสิทธิ์)

ตั้งแต่เดือนมีนาคม 2021 เป็นต้นมา บริการก่อสร้างแบบ B2B ส่วนใหญ่ระหว่างผู้รับเหมาและผู้รับเหมาช่วงที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะอยู่ภายใต้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับภายในประเทศ ผู้รับเหมาช่วงจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะระบุการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับไว้ในใบแจ้งหนี้ ส่วนผู้รับเหมาหลักจะเป็นผู้รับผิดชอบในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตนเอง หากผู้ซื้อเป็นผู้ใช้ปลายทาง (เช่น ผู้พัฒนาอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้บริการสำหรับโครงการของตนเอง) สามารถเลือกไม่ใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับได้ และจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ แต่ต้องมีการแจ้งยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษร

การขายข้ามพรมแดน

หากธุรกิจในสหราชอาณาจักรซื้อบริการจากผู้ให้บริการที่อยู่นอกสหราชอาณาจักร มักจะต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ โดย “สถานที่ให้บริการ” โดยทั่วไปจะถือว่าเป็นสถานที่ตั้งของลูกค้า ดังนั้นผู้ซื้อในสหราชอาณาจักรจะเป็นผู้รับผิดชอบในการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทำนองเดียวกัน หากธุรกิจในสหราชอาณาจักรขายสินค้า หรือบริการไปยังต่างประเทศ ก็อาจต้องใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ หากประเทศปลายทางกำหนดให้ใช้วิธีดังกล่าว

• ซัพพลายเออร์ในต่างประเทศและผู้ซื้อในสหราชอาณาจักร: ผู้ขายไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักร และไม่ต้องบวกภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อจะใช้กลไกภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับผ่านการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของตน โดยบันทึกในช่อง Box 1 และ Box 4\

• ซัพพลายเออร์ในสหราชอาณาจักรและผู้ซื้อระหว่างประเทศ: ซัพพลายเออร์ในสหราชอาณาจักรไม่ต้องบวกภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งถัดไป

สำหรับการนำเข้าสินค้า หลักการของการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะแสดงอยู่ในรูปแบบของการทำบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนการชำระ โดยผู้นำเข้าในสหราชอาณาจักรจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าและขอคืนภาษีดังกล่าวในการยื่นแบบภาษีครั้งเดียวกัน ซึ่งมีลักษณะการทำงานคล้ายกับกลไกการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับควรแสดงบนใบแจ้งหนี้ในสหราชอาณาจักรอย่างไร

ธุรกิจต้องปฏิบัติตามกฎของ HMRC อย่างถูกต้อง โดยต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับไว้ในใบแจ้งหนี้และแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างครบถ้วน

หากคุณเป็นซัพพลายเออร์ และต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐาน โดยระบุอย่างชัดเจนว่าใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับและใส่ข้อความ เช่น “การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ: ลูกค้าเป็นผู้รับผิดชอบในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม”

ใบแจ้งหนี้ที่ระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% โดยไม่มีบริบทหรือคำอธิบายที่ถูกต้อง จะไม่ถือว่าเป็นไปตามข้อกำหนด เครื่องมือด้านบัญชีและภาษีจำนวนมาก เช่น Stripe Tax มีตัวเลือกเปิด-ปิดการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับในระบบ ซึ่งช่วยให้การดำเนินการนี้ทำได้ง่ายขึ้น

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับมีอะไรบ้าง

หากไม่มีระบบและแนวปฏิบัติที่ชัดเจน ก็อาจเกิดข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับได้ง่าย

ต่อไปนี้คือข้อผิดพลาดทั่วไปและวิธีแก้ไข

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีที่ไม่ควรเรียกเก็บ

บางครั้งธุรกิจจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายที่อาจมีการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ

วิธีแก้ไข: ตรวจสอบหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกค้าและลักษณะของธุรกรรมให้เรียบร้อยก่อนออกใบแจ้งหนี้ หากคุณเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มผิดพลาด ให้แก้ไขโดยออกใบแจ้งหนี้ฉบับแก้ไขหรือใบลดหนี้

การไม่ระบุข้อความที่จำเป็นบนใบแจ้งหนี้

ใบแจ้งหนี้ที่ระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% โดยไม่มีคำอธิบายประกอบไม่ถือว่าเป็นไปตามข้อกำหนดของ HMRC

วิธีแก้ไข: ใส่ข้อความในใบแจ้งหนี้ เช่น “การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ: ลูกค้าเป็นผู้รับผิดชอบในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม”

การกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง

บางครั้งผู้ซื้อรายงานการซื้อที่ใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับผิด โดยไปบันทึกในช่อง Box 6\

วิธีแก้ไข: ผู้ขายต้องรายงานยอดขายสุทธิในช่อง Box 6 เท่านั้น ส่วนผู้ซื้อให้ใช้เฉพาะช่อง Box 1, Box 4 และ Box 7 เท่านั้น

การไม่คำนึงถึงสถานะผู้ใช้ปลายทางในระบบ CIS

หากผู้ซื้อบริการก่อสร้างเป็นผู้ใช้ปลายทาง จะไม่ใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ แต่ผู้ซื้อต้องแจ้งยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษร

วิธีแก้ไข: ขอหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรจากลูกค้าอย่างชัดเจน หากลูกค้าต้องการไม่ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ เนื่องจากเป็นผู้ใช้ปลายทาง หากไม่มีการแจ้งดังกล่าว ให้ใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับเป็นค่าเริ่มต้น

Stripe Tax ช่วยอะไรได้บ้าง

Stripe Tax ลดความยุ่งยากในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี เพื่อให้คุณมีเวลาไปมุ่งเน้นที่การเติบโตของธุรกิจของคุณ Stripe Tax ช่วยให้คุณตรวจสอบภาระผูกพันของคุณและแจ้งเตือนเมื่อคุณเกินเกณฑ์การจดทะเบียนภาษีตามธุรกรรมใน Stripe นอกจากนี้ยังคำนวณและเรียกเก็บภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ GST โดยอัตโนมัติทั้งสินค้าและบริการทางกายภาพและดิจิทัล ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกา และในกว่า 100 ประเทศ

เริ่มเรียกเก็บภาษีทั่วโลกได้โดยการเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงานที่คุณมีอยู่ คลิกปุ่มในแดชบอร์ด หรือใช้ API ที่ทรงพลังของเรา

Stripe Tax สามารถช่วยคุณทำสิ่งต่อไปนี้

• ทำความเข้าใจว่าจะจดทะเบียนและเรียกเก็บภาษีที่ไหน: ดูตำแหน่งที่ตั้งที่คุณต้องเรียกเก็บภาษีโดยอิงตามธุรกรรมใน Stripe หลังจากจดทะเบียนแล้ว คุณสามารถเปิดใช้การเรียกเก็บภาษีในรัฐหรือประเทศใหม่ได้ภายในไม่กี่วินาที คุณสามารถเริ่มเรียกเก็บภาษีได้โดยเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงาน Stripe ที่คุณมีอยู่ หรือเพิ่มการเรียกเก็บภาษีด้วยการคลิกเพียงปุ่มเดียวในแดชบอร์ด Stripe

• จดทะเบียนเพื่อชำระภาษี: ให้ Stripe จัดการการจดทะเบียนภาษีทั่วโลกแทนคุณ และรับประโยชน์จากขั้นตอนที่ง่ายขึ้นซึ่งจะกรอกรายละเอียดการสมัครล่วงหน้า ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับท้องถิ่นได้ง่ายขึ้น

• เรียกเก็บภาษีโดยอัตโนมัติ: Stripe Tax คำนวณและเรียกเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระตามจำนวนที่ถูกต้องไม่ว่าคุณจะจำหน่ายผลิตภัณฑ์อะไรหรือขายที่ไหนก็ตาม โดยรองรับผลิตภัณฑ์และบริการหลายร้อยรายการ และมีข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎและอัตราภาษี

• ลดความยุ่งยากในการยื่น: Stripe Tax ผสานการทำงานกับพาร์ทเนอร์ด้านการยื่นภาษีได้อย่างราบรื่น เพื่อให้การยื่นเอกสารทั่วโลกของคุณเป็นไปอย่างถูกต้องและทันเวลา ให้พาร์ทเนอร์ของเราจัดการการยื่นเอกสารแทน เพื่อให้คุณมีเวลาโฟกัสที่การเติบโตของธุรกิจ

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Tax หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้