Reglerna för omvänd skatteskyldighet för moms i Storbritannien är fulla av undantagsfall, akronymer och fallgropar för välmenande företag. Mekanismen för omvänd skatteskyldighet finns för att lösa verkliga problem, inklusive bedrägerier, stökig gränsöverskridande skattehantering och leveranskedjor för byggverksamhet som ändras varje vecka. Reglerna lägger ansvaret för att redovisa moms hos den part som är bäst lämpad att göra det på rätt sätt.

Nedan förklarar vi hur omvänd skatteskyldighet för moms fungerar i Storbritannien, när den tillämpas (och när den inte tillämpas) och hur du uppfyller efterlevnadskraven för fakturor och momsdeklarationer.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är omvänd skatteskyldighet för moms i Storbritannien?
  
• När gäller omvänd skatteskyldighet i Storbritannien?
  
• Vilka varor och tjänster kan använda omvänd skatteskyldighet för moms i Storbritannien?
  
• Hur tillämpas omvänd skatteskyldighet för moms på inhemska och internationella transaktioner?
  
• Hur ska omvänd skatteskyldighet för moms visas på fakturor i Storbritannien?
  
• Vad är vanliga fel vid omvänd skatteskyldighet för moms?
  
• Så kan Stripe Tax hjälpa till
  

Vad är omvänd skatteskyldighet för moms i Storbritannien?

Vid en transaktion med omvänd skatteskyldighet är köparen ansvarig för att redovisa moms istället för säljaren. Säljaren utfärdar en faktura utan att lägga till moms. Köparen redovisar sedan momsen själv i sin deklaration, både som utgående skatt (skuld) och ingående skatt (återbetalningsbar), förutsatt att hen kan återkräva momsen fullt ut.

Det här upplägget är ett verktyg för bedrägeribekämpning. Vissa sektorer såg bedrägeri med ”missing trader”: säljare debiterade moms och tog ut den, men betalade aldrig in den till His Majesty's Revenue and Customs (HMRC). Omvänd skatteskyldighet blockerar den taktiken genom att aldrig lämna moms till säljare. Köpare som deklarerar moms skapar en ren verifieringskedja för HMRC, och det finns ingen kontantpåverkan för helt skattepliktiga företag eftersom den deklarerade och återvunna skatten tar ut varandra i samma deklaration.

Den omvända skatteskyldigheten gör det också enklare att använda gränsöverskridande B2B-tjänster. Istället för att kräva att utländska leverantörer registrerar sig för Storbritanniens moms hanterar köparen det inom landet. Det administrativa arbetet minskar för säljaren och HMRC förlorar inte sin skattemässiga insyn.

När gäller omvänd skatteskyldighet i Storbritannien?

Taktiken för omvänd skatteskyldighet för moms kan endast användas under särskilda omständigheter.

Omvänd skatteskyldighet kan användas inom landet när:

• Både köpare och säljare är momsregistrerade i Storbritannien, och köparen köper för företagsbruk, inte personlig konsumtion.

• Transaktionen omfattar specifika varor eller tjänster. HMRC upprätthåller en definierad lista som inkluderar datorchip, mobiler, grossistgas och vissa byggtjänster.

• Köparen är inte ”slutanvändaren”: de säljer varorna vidare eller tillhandahåller tjänster.

Omvänd skatteskyldighet för moms används internationellt när:

• Destinationslandet kräver det.
  

Förfarandet för omvänd skatteskyldighet tillämpas inte när:

• Köparen är ett icke momsregistrerat företag eller en privatperson.

• Leveransen är för personligt eller privat bruk.

• Radposten eller tjänsten är undantagen enligt regel. Vissa kategorier, till exempel el som säljs för förbrukning, är undantagna inom landet, även om liknande varor i återförsäljningsform inte är det.

Om transaktionen uppfyller alla kriterier eftersom det är en B2B-betalning, momsregistrerad och omfattar varor eller tjänster som uppfyller kriterierna, är det kundens uppgift att redovisa momsen. I annat fall ska du hålla dig till den vanliga momsprocessen.

Vilka varor och tjänster kan använda omvänd skatteskyldighet för moms i Storbritannien?

HMRC begränsar användningen av omvänd skatteskyldighet för moms till specifika kategorier av varor och tjänster för inhemsk försäljning. Det är reserverat för kategorier som historiskt sett har varit sårbara för momsbedrägerier eller är komplicerade att hantera.

Här är de primära kategorierna av varor och tjänster som kan använda omvänd skatteskyldighet i Storbritannien:

• Mobiltelefoner i bulk, ej sålda med abonnemang

• Datorchip

• Grossistgas och el (för återförsäljning, inte slutanvändning)

• Utsläppsrätter, till exempel koldioxidkrediter

• Certifikat för förnybar energi

• Grossistförsäljning av telekomtjänster mellan operatörer

• Byggtjänster inom ramen för Construction Industry Scheme (CIS)

Hur tillämpas omvänd skatteskyldighet för moms på inhemska och internationella transaktioner?

Omvänd skatteskyldighet ser ut på olika sätt, beroende på var parterna är baserade.

Så här fungerar det.

Inhemsk försäljning

Inhemsk omvänd skatteskyldighet används när både köpare och säljare är momsregistrerade i Storbritannien och varorna eller tjänsterna tillhör en kategori för omvänd skatteskyldighet (t.ex. mobiltelefoner, byggtjänster). Säljaren tar inte ut någon moms, men noterar den omvända skatteskyldigheten på fakturan. Köparen redovisar moms i ruta 1 och återkräver den i ruta 4 (om den är berättigad).

Sedan mars 2021 omfattas de flesta B2B-byggtjänster mellan momsregistrerade entreprenörer och underentreprenörer av nationell omvänd skatteskyldighet. Underentreprenörer tar inte ut moms och flaggar omvänd skatteskyldighet på fakturan. Entreprenörerna tar själva hand om momsen. Om köparen är en slutanvändare (t.ex. en utvecklare som använder tjänsten för sitt eget projekt) kan de välja bort förfarandet och moms debiteras som vanligt, men det kräver en skriftlig deklaration.

Gränsöverskridande försäljning

Om ett företag i Storbritannien köper tjänster från en leverantör utanför Storbritannien gäller ofta omvänd skatteskyldighet. ”Platsen för tillhandahållande” är vanligtvis kundens plats, så köparen i Storbritannien hanterar momsen. På samma sätt tillämpar ett företag i Storbritannien som säljer utanför Storbritannien omvänd skatteskyldighet om destinationslandet kräver det.

• Internationell leverantör och köpare i Storbritannien: Ingen registrering i Storbritannien krävs för leverantören och hen lägger inte till moms på faktura. Köpare tillämpar omvänd skatteskyldighet via sin momsdeklaration i ruta 1 och ruta 4.

• Leverantör i Storbritannien och internationella köpare: Leverantören i Storbritannien lägger inte till moms på fakturan. Köparen redovisar moms vid nästa deklaration.

För import av varor visas logiken för omvänd skatteskyldighet som senarelagd momsredovisning. Importörer i Storbritannien deklarerar moms och återkräver den i samma deklaration, vilket återspeglar mekanismen för omvänd skatteskyldighet.

Hur ska omvänd skatteskyldighet för moms visas på fakturor i Storbritannien?

Omvänd skatteskyldighet för moms måste noteras korrekt på fakturor och momsdeklarationer för att ett företag ska följa HMRC-reglerna.

Om du är en leverantör och omvänd skatteskyldighet gäller utfärdar du en standardmomsfaktura där det tydligt anges att omvänd skatteskyldighet för moms gäller. Ange en fras som ”Reverse charge: customer to account for VAT”.

En faktura med 0 % moms utan rätt sammanhang uppfyller inte kraven. Många redovisnings- och skatteverktyg som Stripe Tax har en inbyggd växlingsknapp för omvänd skatteskyldighet som förenklar denna åtgärd.

Vad är vanliga fel vid omvänd skatteskyldighet för moms?

Det kan vara lätt att göra misstag med omvänd skatteskyldighet för moms utan solida system och vanor.

Här är några vanliga fel och hur du åtgärdar dem.

Ta ut moms när du inte borde

Företag tar ibland ut moms på försäljning som omfattas av omvänd skatteskyldighet.

Så här åtgärdar du det: Bekräfta kundens momsregistreringsnummer och transaktionens art före fakturering. Om du debiterade moms av misstag ska du utfärda en korrigerad faktura eller kreditnota.

Den obligatoriska ordalydelsen saknas på fakturan

En faktura med 0 % moms utan förklaring räcker inte för att uppfylla HMRC-kraven.

Så här åtgärdar du det: Inkludera en rad som ”Reverse charge: customer to account for VAT.”

Fel rutor på momsdeklarationen

Köpare anger ibland köp med omvänd skatteskyldighet felaktigt i ruta 6.

Så här åtgärdar du det: Leverantörer rapporterar endast nettoförsäljning i ruta 6. Köpare använder endast rutorna 1, 4 och 7.

Ignorera slutanvändarstatus i OSS

Om köparen av byggtjänster är en slutanvändare tillämpas inte omvänd skatteskyldighet, men det måste de säga skriftligen.

Så här åtgärdar du det: Få ett tydligt skriftligt meddelande från kunden om hen väljer bort moms med omvänd skatteskyldighet eftersom hen är slutanvändare. Om inget meddelande lämnas ska du som standard tillämpa omvänd skatteskyldighet.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax gör skatteefterlevnad mindre komplicerat så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och samlar automatiskt in omsättningsskatt, moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster – i alla amerikanska delstater och i mer än 100 länder.

Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp på Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatter med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera dig för att betala skatt: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och du kan dra nytta av en förenklad process som fyller i ansökningsuppgifter på förhand. Det sparar tid och förenklar efterlevnaden av lokala bestämmelser.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.

• Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.