Las normas sobre inversión del sujeto pasivo del impuesto sobre el valor añadido (IVA) del Reino Unido están llenas de casos excepcionales, siglas y escollos que superar para las empresas que tienen buenas intenciones. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA existe para dar respuesta a problemas del mundo real, como el fraude, la complicada gestión transfronteriza de impuestos y las cadenas de suministro de la construcción que cambian cada semana. Las normas ponen la responsabilidad de declarar el IVA en manos de la parte mejor equipada para hacerlo adecuadamente.

A continuación, te aclaramos cómo funciona la inversión del sujeto pasivo del IVA en el Reino Unido, cuándo se aplica (y cuándo no) y cómo hacer que tus facturas y declaraciones del IVA cumplan con la normativa.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es la inversión del sujeto pasivo en el IVA en el Reino Unido?
  
• ¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido?
  
• ¿Qué bienes y servicios pueden aplicar la inversión del sujeto pasivo en el IVA en el Reino Unido?
  
• ¿Cómo se aplica la inversión del sujeto pasivo en el IVA a las transacciones nacionales e internacionales?
  
• ¿Cómo debe mostrarse la inversión del sujeto pasivo en el IVA en las facturas el Reino Unido?
  
• ¿Cuáles son los errores comunes de la inversión del sujeto pasivo en el IVA?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es la inversión del sujeto pasivo en el IVA en el Reino Unido?

En una transacción de inversión del sujeto pasivo en el IVA, el comprador es responsable de pagar el IVA y no el vendedor, que emite una factura sin IVA añadido y, a continuación, el comprador declara el IVA en su declaración, como impuesto repercutido (adeudado) y como impuesto soportado (recuperable), siempre que puedan reclamar el IVA íntegramente.

Esta configuración es una herramienta de prevención de fraude. Ciertos sectores vieron fraude «comerciante perdido»: los vendedores aceptaban pagos con IVA y lo cobraban, pero nunca lo pagaban a la Agencia Tributaria y de Aduanas de Su Majestad (HMRC, por sus siglas en inglés). La inversión del sujeto pasivo bloquea esa táctica al no dejar nunca el IVA en manos del vendedor. El comprador que declara el IVA crea un registro de auditoría limpio para la HMRC, y no hay un impacto en la caja de las empresas completamente sujetas a impuestos ya que el impuestos declarado y recuperado se cancela en la misma declaración.

La inversión del sujeto pasivo también facilita los servicios B2B transfronterizos. En lugar de exigir a los proveedores extranjeros que se registren a efectos del IVA en el Reino Unido, el comprador lo gestiona en el país. El vendedor tiene menos trabajo administrativo y no pierde visibilidad fiscal para la HMRC.

¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido?

La táctica de inversión del sujeto pasivo en el IVA solo se puede utilizar en circunstancias específicas.

La inversión del sujeto pasivo puede utilizarse a nivel nacional cuando:

• Tanto comprador como vendedor están registrados a efectos de IVA en el Reino Unido, y el comprador está comprando para uso de la empresa, no para consumo personal.

• La transacción incluye bienes o servicios específicos. La HMRC mantiene una lista definida, que incluye chips informáticos, teléfonos móviles, venta al por mayor de gas y ciertos servicios de construcción.

• El comprador no es el «cliente final»: está revendiendo los bienes o suministrando servicios a otros.

La inversión del sujeto pasivo en el IVA se utiliza internacionalmente cuando:

• El país de destino lo requiere.
  

El mecanismo de inversión del sujeto pasivo no se aplica cuando:

• El comprador es una empresa no registrada a efectos del IVA o un particular.

• El suministro es para uso personal o privado.

• La partida o servicio está excluido por regla. Algunas categorías, como la electricidad que se vende para consumo propio, están exentas a nivel nacional, aunque haya bienes similares destinados a la reventa que no lo estén.

Si la transacción cumple con todos los criterios porque es un pago B2B, se está registrado a efectos del IVA y los bienes o servicios cumplen los requisitos para ello, es responsabilidad de tu cliente dar cuenta del IVA. De lo contrario, sigue el proceso de aplicación del IVA estándar.

¿Qué bienes y servicios pueden aplicar la inversión del sujeto pasivo en el IVA en el Reino Unido?

La HMRC restringe el uso de la inversión del sujeto pasivo en el IVA a categorías específicas de bienes y servicios para las ventas nacionales y está reservada a categorías que históricamente han sido vulnerables al fraude en el IVA o que son complejas desde el punto de vista procesal.

Estas son las categorías principales de bienes y servicios que pueden utilizar la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido:

• Teléfonos móviles al por mayor, sin paquetes de minutos

• Chips de ordenador

• Venta al por mayor de gas y electricidad (para reventa, no para uso final)

• Derechos de emisión, como créditos de carbono

• Certificados de energía renovable

• Servicios de telecomunicaciones mayoristas de operador a operador

• Servicios de construcción en el marco del programa del sector de la construcción (CIS, por sus siglas en inglés)

¿Cómo se aplica la inversión del sujeto pasivo en el IVA a las transacciones nacionales e internacionales?

La inversión del sujeto pasivo se muestra de diferentes maneras, dependiendo de dónde estén establecidas cada una de las partes.

Así es como se desglosa.

Ventas nacionales

La inversión del sujeto pasivo a nivel nacional se utiliza cuando tanto comprador como vendedor están registrados a efectos del IVA en el Reino Unido y los bienes o servicios entran en una de las categoría de inversión del sujeto pasivo permitida (por ejemplo, teléfonos móviles, servicios de construcción). El vendedor no cobra el IVA, pero indica que se aplica la inversión del sujeto pasivo en la factura. El comprador contabiliza el IVA en la casilla 1 y lo reclama en la casilla 4 (si cumple los requisitos para ello).

Desde marzo de 2021, la mayoría de los servicios de construcción B2B entre contratistas y subcontratistas registrados a efectos del IVA entran dentro de la inversión del sujeto pasivo nacional. Los subcontratistas no cobran el IVA e indican que se aplica la inversión del sujeto pasivo en la factura. Los propios contratistas tienen en cuenta el IVA. Si el comprador es un cliente final (por ejemplo, un desarrollador inmobiliario que utiliza el servicio para su propio proyecto), pueden no aplicarlo, el IVA se cobrará como siempre, pero para ello es necesaria una declaración por escrito que lo especifique.

Ventas transfronterizas

Si una empresa en el Reino Unido compra servicios de un proveedor fuera del Reino Unido, a menudo se aplica la inversión del sujeto pasivo. El «lugar de suministro» suele ser la ubicación del cliente, por lo que el comprador del Reino Unido gestiona el IVA. Del mismo modo, una empresa del Reino Unido que vende fuera del Reino Unido, aplica la inversión del sujeto pasivo si el país de destino así lo requiere.

• Proveedor internacional y comprador del Reino Unido: el proveedor no necesita estar registrado en el Reino Unido y no añade IVA a la factura. El comprador aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo mediante su declaración del IVA, en la casilla 1 y en la casilla 4.

• Proveedor de Reino Unido y comprador internacional: el proveedor en el Reino Unido no añade el IVA a la factura. El comprador se responsabiliza del IVA en su próxima declaración.

En el caso de las importaciones de bienes, la lógica de inversión del sujeto pasivo se muestra como contabilidad diferida del IVA. Los importadores del Reino Unido declaran el IVA aplicado a la importación y lo reclaman en la misma declaración, lo que refleja la mecánica de inversión del sujeto pasivo.

¿Cómo debe mostrarse la inversión del sujeto pasivo en el IVA en las facturas el Reino Unido?

La inversión del sujeto pasivo en el IVA debe mostrarse adecuadamente en las facturas y declaraciones de IVA para que una empresa cumpla la normativa que establece la HMRC.

Si eres el proveedor y se aplica la inversión del sujeto pasivo, emites una factura estándar con IVA en la que se indica claramente que se aplica la inversión del sujeto pasivo; incluye una frase como «Inversión del sujeto pasivo: el cliente es el responsable del IVA».

Una factura con IVA al 0 % sin el contexto adecuado no cumple con la normativa. Muchas herramientas contables y fiscales, como Stripe Tax, tienen una opción de inversión del inversión del sujeto pasivo integrada que simplifica esta acción.

¿Cuáles son los errores comunes de la inversión del sujeto pasivo en el IVA?

Puede ser fácil cometer errores en los casos de inversión del sujeto pasivo en el IVA sin unos sistemas y hábitos aplicados de forma sólida.

Estos son algunos de los errores más comunes y cómo solucionarlos.

Cobrar el IVA cuando no deberías

Las empresas a veces aplican el IVA sobre las ventas sujetas a la inversión del sujeto pasivo.

Cómo solucionarlo: confirma el número de IVA de tu cliente y la naturaleza de la transacción antes de la facturación. Si has cobrado el IVA por error, emite una factura o nota de crédito corregida.

Errores en la redacción de la factura

Una factura que no incluya una explicación de por qué se aplica el IVA del 0 % no cumple la normativa de la HMRC.

Cómo solucionarlo: incluye una línea frase tipo «Inversión del sujeto pasivo: el cliente es el responsable del IVA».

Casillas erróneas en la declaración del IVA

Los compradores a veces declaran por error las compras a las que se aplica la inversión del sujeto pasivo en la casilla 6.

Cómo solucionarlo: los proveedores deben declarar solo las ventas netas en la casilla 6. Los compradores solo deben cubrir las casillas 1, 4 y 7.

Ignorar el estatus de cliente final en el CIS

Si el comprador de servicios de construcción es un cliente final, no se aplica la inversión del sujeto pasivo, pero es necesario especificarlo por escrito.

Cómo solucionarlo: solicítale a tu cliente una nota por escrito en la que se especifique que no aplica la inversión del sujeto pasivo en el IVA porque es un cliente final. Si no se especifica esto, se aplica la inversión del sujeto pasivo de forma predeterminada.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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