英国的对方缴税增值税 (VAT) 规则存在诸多特殊情形、缩写和陷阱，即使是善意经营的企业也可能误入其中。增值税对方缴税机制旨在解决现实问题，包括欺诈、混乱的跨境税务处理，以及每周都在变化的建筑供应链问题。这些规则将增值税申报责任交由最有能力妥善处理的一方承担。

接下来，我们将阐明英国对方缴税增值税的运作机制、适用情形（及不适用情形），以及如何确保发票和增值税申报表合规。

本文内容

• 英国的对方缴税增值税是什么？
  
• 英国对方缴税在何时适用？
  
• 哪些商品和服务在英国可以使用对方缴税增值税？
  
• 对方缴税增值税如何适用于国内和国际交易？
  
• 英国发票上应如何体现对方缴税增值税？
  
• 对方缴税增值税的常见错误有哪些？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

英国的对方缴税增值税是什么？

在对方缴税增值税交易中，由买家而非卖家负责申报增值税。卖家开具的发票不加增值税。然后，假设买家能够全额抵扣增值税，则买家需要在其申报表中自行申报增值税，既作为销项税（应缴税款）申报，也作为进项税（可抵扣税款）申报。

这种设置是一种欺诈预防工具。某些行业曾出现“失踪交易商”欺诈行为：卖家收取增值税，但从未向英国税务海关总署 (HMRC) 缴纳。对方缴税机制通过不将增值税交给卖家来阻止这种手段。买家申报增值税为 HMRC 创造了清晰的审计轨迹，对于完全应税企业而言，在同一申报表中申报和抵扣的税款相互抵消，因此不会产生现金影响。

对方缴税还使跨境 B2B 服务更加便捷。海外供应商无需在英国注册增值税，而是由英国买家在国内处理。这减少了卖家的行政工作，且 HMRC 的税收透明度不会受到影响。

英国对方缴税在何时适用？

增值税对方缴税策略仅在特定情形下适用。

国内交易适用对方缴税的情形包括：

• 买卖双方均在英国注册增值税，且买家购买用于商业用途，而非个人消费。

• 交易涉及特定商品或服务。HMRC 有一份明确清单，其中包括计算机芯片、手机、批发天然气以及某些建筑服务。

• 买家不是“终端用户”：他们将转售商品或继续提供服务。

国际交易适用对方缴税的情形包括：

• 目的地国家/地区要求采用对方缴税机制。
  

以下情形不适用对方缴税机制：

• 买家为未注册增值税的企业或个人。

• 供个人或私人使用。

• 商品或服务按规则被排除在外。某些类别，如出售供消费的电力，即使类似商品以转售形式出售时未被排除，在国内交易中也可免征增值税。

如果交易符合所有条件，因为是 B2B 支付、买卖双方均已注册增值税，且涉及符合条件的商品或服务，则应由客户负责申报增值税。否则，请遵循标准的增值税流程。

哪些商品和服务在英国可以使用对方缴税增值税？

英国税务海关总署 (HMRC) 对国内销售中对方缴税增值税的适用范围进行了限制，仅适用于特定类别的商品和服务。这些类别通常历史上易受增值税欺诈影响，或涉及复杂的程序。

以下是英国可使用对方缴税的主要商品和服务类别：

• 批量销售的手机，不与通话时长捆绑销售

• 电脑芯片

• 批发天然气和电力（用于转售，非终端使用）

• 排放配额，如碳信用额

• 可再生能源证书

• 批发承运商间电信服务

• 建筑业计划 (CIS) 下的建筑服务

对方缴税增值税如何适用于国内和国际交易？

根据交易方所在地不同，对方缴税的表现形式也有所不同。

具体规定如下。

国内销售

国内对方缴税适用于买卖双方均在英国注册增值税，且商品或服务属于指定的对方缴税类别（如手机、建筑服务）的情形。卖家不收取增值税，但会在发票上注明对方缴税。买方在第 1 栏申报增值税，并在第 4 栏（如果符合条件）抵扣。

自 2021 年 3 月起，注册增值税的承包商和分包商之间的大多数企业对企业 (B2B) 建筑服务均适用国内对方缴税。分包商不收取增值税，并在发票上标注对方缴税。承包商自行申报增值税。如果买家为终端用户（例如，将服务用于自身项目的房地产开发商），则可选择不适用对方缴税，并正常收取增值税，但这需要书面声明。

跨境销售

如果英国企业从英国境外供应商处购买服务，则通常适用对方缴税。“供应地”通常为客户所在地，因此由英国买家处理增值税事宜。同样，如果英国企业向境外销售，且目的地国家/地区要求采用对方缴税机制，则也适用对方缴税。

• 国际供应商与英国买家：供应商无需在英国注册，且不在发票上加增值税。买方通过其增值税申报表（第 1 栏和第 4 栏）应用对方缴税机制\。

• 英国供应商及国际买家：英国供应商不在发票上加增值税。买家在其下一次申报时申报增值税。

对于商品进口，对方缴税逻辑体现为延期增值税核算。英国进口商在同一申报表中申报进口增值税并进行抵扣，这与对方缴税机制类似。

英国发票上应如何体现对方缴税增值税？

企业必须正确地在发票和增值税申报表中注明对方缴税增值税，以符合 HMRC 的规定。

如果您是供应商，且适用对方缴税，则开具一份标准增值税发票，明确注明适用对方缴税增值税；添加“对方缴税：客户负责申报增值税”等字样。

未提供正确背景信息的 0% 增值税发票不符合规定。Stripe Tax 等许多会计和税务工具都内置了对方缴税切换功能，可简化此操作。

对方缴税增值税的常见错误有哪些？

如果缺乏完善的系统和习惯，在对方缴税增值税方面很容易出错。

以下是一些常见错误及解决方法。

不应征收增值税时却征收了增值税

企业有时会对适用对方缴税的销售收取增值税。

如何解决：在开具发票前，确认客户的增值税税号及交易性质。如果误收了增值税，应开具更正发票或贷项通知单。

发票上缺少必要的说明

仅开具 0% 增值税的发票而未作解释，不足以符合 HMRC 的要求。

如何解决：在发票上添加一行文字，如“对方缴税：客户负责申报增值税”。

增值税申报表中的方框填报错误

买家有时会错误地在第 6 栏中申报对方缴税的采购项目\。

如何解决：供应商仅在第 6 栏中申报净销售额。买家仅使用第 1、4 和 7 栏\。

忽视 CIS 中的终端用户身份

如果建筑服务的买家为终端用户，则不适用对方缴税机制，但买家必须以书面形式说明。

如何解决：如果客户因作为终端用户而选择不适用对方缴税增值税，应向其索取明确的书面通知。若无此类声明，则默认适用对方缴税。

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