イギリスのリバースチャージ付加価値税 (VAT) 規則には、善意を持つ企業にとってのエッジケース、頭字語、落とし穴が数多く存在します。VAT リバースチャージの仕組みは、不正利用、複雑な越境税務処理、週ごとに変化する建設サプライチェーンなど、実際の問題を解決するために存在します。この規則は、VAT を適切に申告する責任を、最も適した立場にある当事者に委ねています。
以下では、イギリスのリバースチャージ VAT の仕組み、適用されるタイミング (および適用されない場合)、請求書と VAT 申告書の法令遵守を維持する方法について説明します。
目次
- イギリスのリバースチャージ VAT とは
- イギリスでリバースチャージが適用されるのはどのような場合ですか?
- イギリスでリバースチャージ VAT を利用できる商品とサービス
- リバースチャージ VAT が国内および国際取引にどのように適用されるか
- リバースチャージ VAT をイギリスの請求書に記載する方法
- リバースチャージ VAT のよくある間違い
- Stripe Tax でできること
イギリスのリバースチャージ VAT とは
リバースチャージ VAT 取引では、買い手は売り手ではなく VAT の申告責任を負います。売り手は VAT を加算しない請求書を発行します。その後、VAT を完全に還付できることを前提に、買い手は申告書において VAT を自ら申告し、売上税 (支払うべき税額) および仕入税 (還付可能な税額) の両方として計上します。
この仕組みは不正利用防止ツールです。一部のセクターでは「行方不明業者 (missing trader)」による不正利用が見られました。売り手が VAT を請求・徴収するものの、それを英国歳入関税庁 (HMRC) に納付しないという手口です。リバースチャージは、売り手に VAT を渡さないことでこの手口を防ぎます。買い手が VAT を申告することで HMRC にとって明確な監査証跡が形成され、申告した税額と還付税額が同じ申告書で相殺されるため、完全に課税対象の事業者にはキャッシュ上の影響はありません。
また、リバースチャージにより、越境 B2B サービスも容易になります。海外のサプライヤーにイギリスの VAT 登録を義務付ける代わりに、イギリスの買い手が国内で処理します。売り手の事務作業が軽減され、HMRC の税務把握が損なわれることもありません。
イギリスでリバースチャージが適用されるのはどのような場合ですか?
VAT リバースチャージ方式は、特定の状況でのみ適用されます。
リバースチャージは、次のような場合に国内で使用できます。
買い手と売り手はどちらもイギリスで VAT 登録されており、買い手は個人消費ではなくビジネス目的で購入している。
取引には特定の商品またはサービスが含まれます。HMRC は、コンピューターチップ、モバイル、卸売ガス、特定の建設サービスなど、定義済みのリストを公表しています。
買い手は「エンドユーザー」ではなく、商品を再販するか、サービスを提供している。
リバースチャージ VAT は、次のような場合に国際的に使用されます。
- 仕向国が義務付けている場合。
リバースチャージの仕組みは、次の場合には適用されません。
買い手が VAT 未登録の事業者または個人である場合。
供給が個人または私用である場合。
その商品またはサービスが規則により対象外となる場合。消費のために販売される電力など、一部のカテゴリーは、再販形態の類似商品が対象外でなくても、国内では対象外となります。
取引が B2B 決済であり、VAT 登録されており、対象となる商品またはサービスを含むなど、すべての条件を満たす場合は、VAT の申告は顧客側の責任となります。そうでない場合は、通常の VAT 処理に従ってください。
イギリスでリバースチャージ VAT を利用できる商品とサービス
HMRC は、リバースチャージ VAT の使用を、国内販売における特定のカテゴリーの商品やサービスに制限しています。これは、歴史的に VAT 不正利用のリスクが高かったカテゴリー、または手続きが複雑なカテゴリーに限定されています。
イギリスでリバースチャージを利用できる商品とサービスの主なカテゴリーは次のとおりです。
バルク販売のモバイル (通話時間込みパッケージを除く)
コンピューターチップ
卸売ガスおよび電気 (最終用途ではなく再販用)
炭素クレジットなどの排出枠
再生可能エネルギー証明書
キャリア間卸売通信サービス
建設業スキーム (CIS) に基づく建設サービス
リバースチャージ VAT が国内および国際取引にどのように適用されるか
リバースチャージは、当事者の所在地に応じてさまざまな形で適用されます。
内訳は次のとおりです。
国内販売
国内リバースチャージは、買い手と売り手の両方がイギリスで VAT 登録されており、商品またはサービスが指定されたリバースチャージカテゴリー (モバイル、建設サービスなど) に分類される場合に使用されます。売り手は VAT を請求せず、請求書にリバースチャージを記載します。買い手はボックス 1 で VAT を計上し、ボックス 4 で還付を受けます (該当する場合)。
2021 年 3 月以降、VAT 登録請負業者と下請け業者との間のほとんどの B2B 建設サービスは、国内リバースチャージの対象になります。下請け業者は VAT を請求せず、請求書にリバースチャージのフラグを立てます。請負業者は自ら VAT を申告します。買い手がエンドユーザー (たとえば、不動産開発者が自社のプロジェクトでサービスを使用する場合) の場合は、オプトアウトできます。VAT は通常どおり請求されますが、書面による申告が必要です。
越境販売
イギリスの企業がイギリス国外のサプライヤーからサービスを購入する場合、リバースチャージが適用されることがよくあります。通常、「供給地」は顧客の所在地であるため、イギリスの買い手が VAT を処理します。同様に、イギリス国外で販売するイギリスの企業は、仕向国が義務付けている場合にもリバースチャージを適用します。
海外サプライヤーとイギリス買い手: サプライヤーのイギリスでの登録は不要で、請求書に VAT は加算されません。買い手は、VAT 申告書のボックス 1 およびボックス 4 を使用してリバースチャージの仕組みを適用します。
イギリスのサプライヤーおよび海外買い手: イギリスのサプライヤーは請求書に VAT を加算しません。買い手は次回の申告時に VAT を計上します。
商品の輸入の場合、リバースチャージは VAT 繰延会計として現れます。イギリスの輸入業者は輸入 VAT を申告し、同じ申告書で還付を受けます。これはリバースチャージの仕組みを反映しています。
リバースチャージ VAT をイギリスの請求書に記載する方法
リバースチャージ VAT は、HMRC の規則を遵守するために、請求書と VAT 申告書に適切に記載する必要があります。
サプライヤーであり、リバースチャージが適用される場合は、リバースチャージ VAT が適用されることを明確に記載した標準 VAT 請求書を発行してください。請求書には、「Reverse charge: customer to account for VAT (リバースチャージ: VAT の申告は顧客が行う)」などの文言を記載してください。
適切なコンテキストのない 0% の VAT 請求書は、HMRC の規則に準拠していません。Stripe Tax などの多くの会計および税務ツールには、この操作を簡素化するリバースチャージトグルが組み込まれています。
リバースチャージ VAT のよくある間違い
リバースチャージ VAT では、しっかりとしたシステムと習慣がなければ、間違いが起こりやすくなります。
ここでは、一般的なエラーとその修正方法について説明します。
VAT の誤請求
企業は、リバースチャージの対象となる販売に対して VAT を請求してしまう場合があります。
解決方法: 請求書を発行する前に、顧客の VAT 番号と取引内容を確認してください。誤って VAT を請求した場合は、修正済みの請求書またはクレジットノートを発行してください。
請求書の文言に不備がある
説明のない 0% の VAT 請求書は、HMRC の規則に準拠するうえでは不十分です。
解決方法: 「Reverse charge: customer to account for VAT (リバースチャージ: VAT の申告は顧客が行う)」のような文言を請求書に記載してください。
VAT 申告書のボックスへの誤記入
買い手がボックス 6 でリバースチャージの対象仕入れを誤って申告することがあります。
解決方法: サプライヤーは売上高のネット額をボックス 6 のみに報告します。買い手が使用するのはボックス 1、4、7 のみです。
CIS におけるエンドユーザー区分の見落とし
建設サービスの買い手がエンドユーザーの場合、リバースチャージは適用されませんが、書面でその旨を伝える必要があります。
解決方法: 顧客がエンドユーザーであることを理由にリバースチャージ VAT をオプトアウトする場合は、書面による明確な通知を顧客から取得してください。申告がない場合は、原則としてリバースチャージを適用します。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに納税義務が発生する場所とタイミングをモニタリングし、税務登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタル商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンをクリックするか、強力な API を使用することで、世界中で税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax でできること:
税金の登録・徴収が必要な場所を把握: Stripe 上の取引をもとに税金の徴収が必要な場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を数秒で有効にできます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックすることで、税金の徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報を事前に入力するシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地の法規制への対応を簡素化できます。
税金を自動徴収する: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率の変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。