De Britse regels voor de verleggingsregeling van de belasting over de toegevoegde waarde (btw) zitten vol uitzonderingsgevallen, afkortingen en valkuilen voor bedrijven die het goed bedoelen. De verleggingsregeling is bedoeld om praktische problemen op te lossen, zoals fraude, ingewikkelde grensoverschrijdende belastingafhandeling en toeleveringsketens in de bouw die van week tot week veranderen. De regels leggen de verantwoordelijkheid voor het aangeven van btw bij de partij die daar het best toe in staat is.

Hieronder leggen we uit hoe de Britse btw-verleggingsregeling werkt, wanneer deze van toepassing is (en wanneer niet), en hoe je je facturen en btw-aangiften in orde kunt houden.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de btw-verleggingsregeling in het Verenigd Koninkrijk?
  
• Wanneer is de Britse verleggingsregeling van toepassing?
  
• Voor welke goederen en diensten geldt de btw-verleggingsregeling in het Verenigd Koninkrijk?
  
• Hoe werkt de verleggingsregeling bij binnenlandse en internationale transacties?
  
• Hoe moet de verleggingsregeling op Britse facturen worden weergegeven?
  
• Wat zijn veelvoorkomende fouten bij de verleggingsregeling?
  
• Hoe Stripe Tax kan helpen
  

Wat is verlegging van btw in het VK?

Bij een transactie met verlegging van btw is de koper verantwoordelijk voor de afdracht van de btw, in plaats van de verkoper. De verkoper stelt een factuur op zonder btw. De koper geeft de btw vervolgens zelf aan op zijn aangifte, zowel als af te dragen btw (verschuldigd) als voorbelasting (terug te vorderen), ervan uitgaande dat hij de btw volledig kan terugvorderen.

Deze regeling is een instrument ter voorkoming van fraude. In bepaalde sectoren kwam fraude door zogenaamde ’missing traders’ voor: verkopers brachten btw in rekening en inden deze, maar droegen deze nooit af aan de Britse belastingdienst (HMRC). De verleggingsregeling voorkomt deze tactiek door de btw nooit aan de verkoper af te dragen. Doordat de koper de btw aangeeft, ontstaat er een duidelijke controle voor HMRC en heeft dit geen financiële gevolgen voor volledig belastingplichtige bedrijven, aangezien de aangegeven en teruggevorderde btw elkaar op dezelfde aangifte opheffen.

De verleggingsregeling maakt ook grensoverschrijdende B2B-diensten eenvoudiger. In plaats van buitenlandse leveranciers te verplichten zich te registreren voor Britse btw, regelt de Britse koper dit binnenlands. Dit betekent minder administratief werk voor de verkoper en geen verlies aan belastingzichtbaarheid voor HMRC.

Wanneer is de verleggingsregeling in het VK van toepassing?

De verleggingsregeling voor btw kan alleen in specifieke omstandigheden worden toegepast.

De verleggingsregeling kan binnen het land worden toegepast wanneer:

• Zowel de koper als de verkoper in het VK btw-geregistreerd zijn, en de koper koopt voor zakelijk gebruik, niet voor persoonlijk verbruik.

• De transactie betrekking heeft op specifieke goederen of diensten. HMRC houdt een vastgestelde lijst bij, waaronder computerchips, mobiele telefoons, groothandel in gas en bepaalde bouwdiensten vallen.

• De koper is niet de ’eindgebruiker’: hij verkoopt de goederen door of levert de diensten verder.

Internationaal wordt de verleggingsregeling toegepast wanneer:

• Het land van bestemming dit vereist.
  

De verleggingsregeling is niet van toepassing wanneer:

• De koper een niet-btw-geregistreerd bedrijf of een particulier is.

• De levering is voor persoonlijk of privégebruik.

• Het artikel of de dienst is bij regel uitgesloten. Sommige categorieën, zoals elektriciteit die voor verbruik wordt verkocht, zijn in eigen land vrijgesteld, zelfs als soortgelijke goederen in de vorm van wederverkoop dat niet zijn.

Als de transactie aan alle juiste criteria voldoet omdat het een B2B-betaling betreft, btw-geregistreerd is en in aanmerking komende goederen of diensten omvat, is het de taak van je klant om de btw af te dragen. Anders houd je je aan het standaard btw-proces.

Voor welke goederen en diensten geldt de verleggingsregeling in het VK?

HMRC beperkt het gebruik van de verleggingsregeling tot specifieke categorieën goederen en diensten voor binnenlandse verkopen. Het is voorbehouden aan categorieën die in het verleden kwetsbaar waren voor btw-fraude of die procedureel complex zijn.

Dit zijn de belangrijkste categorieën goederen en diensten waarvoor de verleggingsregeling in het Verenigd Koninkrijk kan worden gebruikt:

• Mobiele telefoons in bulk, niet gebundeld met beltegoed

• Computerchips

• Groothandel in gas en elektriciteit (voor wederverkoop, niet voor eindgebruik)

• Emissierechten, zoals koolstofkredieten

• Certificaten voor hernieuwbare energie

• Groothandel in telecomdiensten tussen providers

• Bouwdiensten onder de Construction Industry Scheme (CIS)

Hoe is verlegging van de btw van toepassing op binnenlandse en internationale transacties?

De verleggingsregeling komt op verschillende manieren voor, afhankelijk van waar de partijen gevestigd zijn.

Hier volgt een overzicht.

Binnenlandse verkopen

Binnenlandse verleggingen worden toegepast wanneer zowel de koper als de verkoper in het VK btw-geregistreerd zijn en de goederen of diensten onder een aangewezen verleggingscategorie vallen (bijv. mobiele telefoons, bouwdiensten). De verkoper brengt geen btw in rekening, maar vermeldt de verleggingsregeling op de factuur. De koper geeft de btw aan in vak 1 en vraagt deze terug in vak 4 (indien van toepassing).

Sinds maart 2021 vallen de meeste B2B-bouwdiensten tussen btw-geregistreerde aannemers en onderaannemers onder de binnenlandse verleggingsregeling. Onderaannemers brengen geen btw in rekening en vermelden de verleggingsregeling op de factuur. Aannemers verwerken de btw zelf. Als de koper een eindgebruiker is (bijvoorbeeld een projectontwikkelaar die de dienst voor zijn eigen project gebruikt), kan hij zich hiervoor afmelden en wordt de btw gewoon in rekening gebracht, maar daarvoor is een schriftelijke verklaring nodig.

Internationale verkoop

Als een Brits bedrijf diensten koopt van een leverancier buiten het VK, is de verleggingsregeling vaak van toepassing. De ’plaats van levering’ is meestal de locatie van de klant, dus de Britse koper regelt de btw. Op dezelfde manier past een Brits bedrijf dat buiten het VK verkoopt verlegging toe als het land van bestemming dat vereist.

• Internationale leverancier en Britse koper: de leverancier hoeft zich niet in het VK te registreren en voegt geen btw toe aan de factuur. De koper past het verleggingsmechanisme toe via zijn btw-aangifte, in vak 1 en vak 4.

• Britse leverancier en internationale koper: de Britse leverancier voegt geen btw toe aan de factuur. De koper geeft de btw aan op zijn volgende aangifte.

Bij de invoer van goederen komt de verleggingsregeling tot uiting als uitgestelde btw-aangifte. Britse importeurs geven de invoer-btw aan en vragen deze terug op dezelfde aangifte, wat overeenkomt met de werking van de verleggingsregeling.

Hoe moet de btw onder de verleggingsregeling op Britse facturen worden weergegeven?

Om aan de regels van HMRC te voldoen, moet de verleggingsregeling correct worden vermeld op facturen en btw-aangiften.

Als je de leverancier bent en de verleggingsregeling van toepassing is, stel je een standaard btw-factuur op waarin duidelijk staat dat de verleggingsregeling van toepassing is; voeg een zin toe zoals ’Verleggingsregeling: klant is verantwoordelijk voor de btw.’

Een factuur met 0% btw zonder de juiste context voldoet niet aan de regels. Veel boekhoud- en belastingtools, zoals Stripe Tax, hebben een ingebouwde schakelaar voor de verleggingsregeling van de btw-aansprakelijkheid die dit vereenvoudigt.

Wat zijn veelvoorkomende fouten bij verleggingsregeling?

Zonder degelijke systemen en gewoontes kun je makkelijk fouten maken met de verleggingsregeling.

Hier zijn enkele veelvoorkomende fouten en hoe je ze kunt oplossen.

Btw in rekening brengen terwijl dat niet zou moeten

Bedrijven brengen soms btw in rekening op verkopen die onder de verleggingsregeling vallen.

Hoe los je dit op: controleer het btw-nummer van je klant en de aard van de transactie voordat je factureert. Als je per ongeluk btw in rekening hebt gebracht, stuur dan een gecorrigeerde factuur of creditnota.

Ontbrekende vereiste tekst op de factuur

Een factuur met 0% btw zonder uitleg is niet voldoende om aan de regels van de belastingdienst te voldoen.

Hoe los je dit op: voeg een regel toe zoals ’Verleggingsregeling: klant is verantwoordelijk voor de btw.’

Verkeerd invullen van vakjes op de btw-aangifte

Kopers geven aankopen onder de verleggingsregeling soms verkeerd op in vak 6.

Hoe dit te verhelpen: leveranciers vermelden alleen de netto-omzet in vak 6. Kopers gebruiken alleen de vakken 1, 4 en 7.

De status van eindgebruiker negeren in CIS

Als de koper van bouwdiensten een eindgebruiker is, is verleggingsregeling niet van toepassing, maar moet hij dit wel schriftelijk aangeven.

Hoe los je dit op: vraag je klant om een duidelijke schriftelijke verklaring als hij afziet van de verleggingsregeling omdat hij een eindgebruiker is. Als er geen verklaring is, pas dan standaard verlegging toe.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax maakt het naleven van belastingregels makkelijker, zodat jij je kunt concentreren op het laten groeien van je onderneming. Stripe Tax helpt je om je verplichtingen bij te houden en waarschuwt je als je op basis van je Stripe-transacties de drempel voor belastingregistratie overschrijdt. Bovendien berekent en int het automatisch omzetbelasting, btw en GST op zowel fysieke als digitale goederen en diensten, in alle Amerikaanse staten en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd bereken van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: Bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land inschakelen. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of door met één klik op de knop in het Stripe-dashboard belastinginning toe te voegen.

• Registreren om belasting te betalen: laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties beheren en profiteer van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen.

• Automatisch belasting innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Vereenvoudigen van de aangifte: Stripe Tax kan makkelijk worden geïntegreerd met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming.

Meer info over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.