En Allemagne, les entreprises sont, en principe, tenues de collecter la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur leurs produits et services ; toutefois, une exemption existe pour les petites entreprises. Cet article explique ce qu’est la taxation standard et la différence avec le régime des petites entreprises. Nous détaillons également comment enregistrer correctement votre activité à des fins fiscales, quelles sont les obligations liées à la taxation standard, et comment mettre à jour vos factures lors du passage au régime normal sans enfreindre la loi. Enfin, nous vous présentons les risques typiques liés aux contrôles fiscaux et partageons des bonnes pratiques éprouvées pour vous assurer de respecter vos obligations en matière de TVA de manière sûre et efficace.

Contenu de cet article

• Qu’est-ce que la taxation standard ?
  
• Comment immatriculer votre entreprise à la TVA en Allemagne ?
  
• Quelles sont les obligations en matière de TVA pour les entreprises en Allemagne ?
  
• Correction des factures lors du passage à la taxation standard
  
• Les principaux risques d’audit en cas de taxation standard
  
• Bonnes pratiques en matière de taxation standard
  

Qu’est-ce que la taxation standard ?

La taxation standard correspond au régime fiscal normal prévu par la loi allemande sur la TVA. Dans ce cadre, les entreprises collectent la TVA sur les revenus issus des livraisons de biens et des prestations taxables. Cela signifie que la TVA doit apparaître sur les factures, et que le montant collecté doit être reversé à l’administration fiscale. La taxation standard s’accompagne également d’obligations continues de documentation et de déclaration.

L’un des principaux avantages de la taxation standard est la déduction de la TVA en amont. La TVA que les entreprises reçoivent sur les factures entrantes peut être récupérée en tant que taxe en amont, ce qui signifie qu'elles ne sont redevables que de la TVA qu'elles ont réellement supportée.

Cependant, cette règle n’est pas universelle. Dans certains cas, certaines activités peuvent être exonérées de TVA. Certains biens et services, par exemple, sont taux zéro. Les entreprises allemandes facturent également les livraisons intracommunautaires de biens et de services hors TVA, puisque les entreprises destinataires appliquent la TVA dans leur État membre selon le mécanisme d’autoliquidation de la TVA. Par ailleurs, certaines peuvent, en principe, être exonérées totalement de la TVA grâce à la règle des petites entreprises.

Exonération : les petites entreprises

Selon le § 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG), les petites entreprises sont exonérées de la taxation standard si leur chiffre d’affaires est inférieur à certains seuils. Concrètement, leur chiffre d’affaires doit avoir été inférieur à 25 000 euros l’année précédente, et il est peu probable qu’il dépasse 100 000 euros l’année en cours. Les entreprises relevant de ce régime ne peuvent pas facturer la TVA et ne sont pas tenues de déposer de déclarations préliminaires. En contrepartie, elles ne peuvent pas non plus récupérer la TVA sur leurs achats.

Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur aux seuils prévus sont exemptées de l’application du régime des petites entreprises.Toutefois, si elles renoncent à ce statut lors de leur création, elles seront soumises au régime fiscal normal pendant cinq ans (voir § 19.3 de l’UStG). Elles devront attendre la fin de cette période avant de pouvoir s’inscrire à nouveau. Celles qui déclarent ce statut et dont le chiffre d’affaires dépasse les limites doivent automatiquement s’immatriculer à la TVA l’année suivante.

Comment immatriculer votre entreprise à la TVA en Allemagne ?

Si vous cherchez à exercer votre activité en Allemagne, vous aurez besoin d’un numéro fiscal délivré par l’administration fiscale à des fins de prélèvement. Ce numéro fiscal est un numéro unique attribué aux entités taxables et juridiques qui permet aux agences fiscales d’identifier correctement les déclarations et Payments. Les entreprises et les professionnels indépendants redevables de TVA doivent inclure leur numéro fiscal sur les factures.

Si une entreprise allemande réalise des livraisons taxables vers d’autres pays de l’UE, elle aura besoin à la fois d’un numéro fiscal et d’un numéro de TVA. Ces identifiants sont nécessaires pour l’acquisition de biens ou services et pour les livraisons intracommunautaires. L’administration fiscale centrale fédérale fournit les numéros de TVA et veille à ce que les revenus taxables soient correctement facturés.

Les petites entreprises qui choisissent la taxation standard deviennent redevables de la TVA dès ce choix. Elles doivent ensuite indiquer leur numéro fiscal sur les factures. Si elles interviennent dans d’autres pays de l’UE, elles doivent également demander leur numéro de TVA à l’avance. Cette démarche est indispensable pour facturer correctement au sein de toute l’UE. Une planification soigneuse du passage évite erreurs, arriérés et retards dans les remboursements de TVA.

Quelles sont les obligations en matière de TVA que les entreprises allemandes doivent respecter ?

Les entreprises assujetties à la TVA standard doivent remplir plusieurs obligations. Voici quelques-unes des plus importantes.

Facturation

Le § 14.4 de l’UStG énumère les informations obligatoires qu’une facture correcte doit contenir. Celles qui ne comportent pas ces informations peuvent être rejetées lors d’un contrôle d’entreprise ou d’un contrôle fiscal, entraînant des arriérés ou des amendes. Pour s’acquitter de leurs obligations en matière de TVA, les entreprises allemandes doivent indiquer correctement les informations suivantes sur leurs factures :

• Le nom complet et l’adresse du marchand
  
• Le nom complet et l’adresse du client
  
• Le numéro de facture unique et séquentiel
  
• La date d’émission de la facture
  
• La date de livraison ou de réalisation de la prestation
  
• La période de prestation
  
• Le numéro fiscal ou, pour les livraisons transfrontalières au sein de l’UE, le numéro de TVA
  
• La quantité et le type de produits fournis ou étendue et le type de services rendus
  
• Les montants net et brut
  
• Le taux d’imposition applicable et le montant de l’impôt correspondant ou, en cas d’exonération fiscale, une référence à l’exonération.
  

Taux de TVA

En principe, l’Allemagne applique deux taux de TVA (voir § 12 de l’UStG). Le taux standard pour la plupart des biens et services est de 19 %. Certains biens et services bénéficient cependant d’un taux réduit de 7 %, notamment les produits de première nécessité comme certains aliments, livres, journaux et magazines, ainsi que les transports publics locaux à l’intérieur d’une municipalité ou pour un trajet de moins de 50 kilomètres.

Les entreprises doivent s’assurer que le bon taux de TVA figure sur chaque facture. Stripe Tax facilite le calcul automatique du taux applicable. La TVA est calculée et collectée automatiquement, en fonction de vos produits et de votre point de vente. Le système prend également en compte les dispositions fiscales nationales et internationales ainsi que les ajustements nécessaires, avec des mises à jour quotidiennes. De plus, Stripe Tax génère des données fiscales prêtes à l’emploi pour vos déclarations de TVA.

Obligations de déclaration

Les entreprises assujetties à la TVA sont tenues de déposer régulièrement des déclarations provisoire de TVA auprès de l’administration fiscale (voir § 18 de l’UStG). Ce formulaire leur permet d’informer l’autorité, sur une base mensuelle ou trimestrielle, selon les exigences locales, du montant de TVA facturé et de la TVA déductible. L’administration fiscale compense ensuite le montant collecté avec la TVA déductible, puis encaisse la différence ou effectue un remboursement

Il ne s’agit encore que d’une déclaration de TVA provisoire : les entreprises soumettent une déclaration annuelle de TVA à la fin de l’année. Ce formulaire récapitule chaque relevé périodique d’une année spécifique, et est ainsi utilisé pour apporter les corrections nécessaires et déterminer le montant final du prélèvement dû.

Les petites entreprises ne sont pas tenues de déposer des déclarations de TVA provisoires. Elles utilisent leur déclaration annuelle pour signaler leur exonération. Les entreprises assujetties à la TVA comme celles qui ne le sont pas peuvent se prémunir contre les arriérés, les intérêts de retard ou les pénalités financières en respectant scrupuleusement leurs obligations déclaratives. C’est pourquoi il est essentiel de mettre en place des workflows clairs pour les déclarations périodiques et annuelles, et de veiller attentivement aux dates limites.

Ajuster vos factures lors du passage à la TVA standard

Les factures émises correctement selon le régime des petites entreprises avant le passage à la TVA standard n’ont pas besoin d’être corrigées rétroactivement. En revanche, toutes les nouvelles factures doivent afficher le taux de TVA correct dès l’entrée en vigueur du régime fiscal normal.

Si une facture initialement émise hors TVA selon le régime des petites entreprises est modifiée après le passage à la TVA standard, elle reste exonérée de TVA. Sa taxation ne s’applique pas rétroactivement, ce qui signifie que les prestations déjà réalisées peuvent rester exemptes de TVA si la correction intervient après l’adoption du régime normal.

Il est également essentiel, une fois le passage à la taxation standard de la TVA effectué, de vérifier attentivement vos factures entrantes et de les documenter correctement afin de pouvoir déduire la TVA en amont. La TVA en amont n’est déductible que si les factures respectent toutes les exigences formelles. Mettre en place des processus internes de contrôle et de correction des factures permet de prévenir les erreurs et d’assurer une transition fluide du régime des petites entreprises vers le régime normal.

Risques d’audit liés à la taxation standard

La taxation standard implique des conditions plus exigeantes pour appliquer correctement la TVA. Cela entraîne également des risques d’audit plus élevés.

Un propriétaire de petite entreprise qui passe à un régime normal doit s’assurer que toutes les obligations applicables sont respectées dès le moment du passage. Les exigences clés incluent : émettre des factures avec le taux de TVA correct, documenter soigneusement les factures reçues pour les déductions de TVA en amont, et déposer les déclarations préliminaires dans les délais. Les entreprises exerçant des activités transfrontalières au sein de l’UE doivent également demander un numéro de TVA bien à l’avance. Le non-respect de ces obligations peut entraîner des réclamations ou des pénalités de la part de l’administration fiscale.

La soumission d’une déclaration périodique de TVA incomplète ou incorrecte, ou son dépôt après la date limite, peut par exemple entraîner des intérêts de retard ou une pénalité. Un autre risque d’audit concerne l’attribution des revenus ou de la TVA en amont à la mauvaise période de prélèvement. Enregistrer les recettes ou la TVA en amont dans le mauvais exercice comptable peut provoquer des ajustements, des frais supplémentaires ou des contrôles supplémentaires de la part de l’administration fiscale.

Bonnes pratiques pour la taxation standard

Il existe quelques méthodes éprouvées que les entreprises en Allemagne peuvent adopter pour s’acquitter de leurs obligations en matière de TVA de manière efficace et sans erreur. Ces bonnes pratiques réduisent les risques de contrôle fiscal et facilitent la transition du régime des petites entreprises vers la taxation standard.

Gardez toujours un œil sur les seuils de revenus

Les petites entreprises doivent suivre leur chiffre d’affaires de manière régulière afin d’anticiper le dépassement des seuils de revenus. Un suivi continu permet d’éviter un basculement automatique et imprévu vers le régime d’imposition standard. Cette vigilance est d’autant plus essentielle en période de fluctuations saisonnières ou de croissance inattendue du chiffre d’affaires.

Automatisez votre facturation

L’émission de factures exactes est essentielle pour respecter les obligations en matière de TVA. Les systèmes automatisés, tels que Stripe Tax, aident les entreprises à émettre des factures affichant les taux d’imposition corrects et toutes les mentions obligatoires, tout en assurant un archivage sécurisé et infalsifiable des documents. L’automatisation réduit les erreurs humaines et fait gagner un temps précieux qui serait autrement consacré à la vérification et à la correction des factures.

Validez les numéros d’identification TVA

Les entreprises allemandes exerçant des activités transfrontalières au sein de l’Union européenne doivent disposer des numéros d’identification TVA de leurs clients. Des numéros incorrects ou invalides peuvent entraîner des difficultés avec l’administration fiscale. Il est donc essentiel de vérifier régulièrement la validité des numéros de TVA et de conserver les preuves nécessaires à des fins d’audit, notamment en s’appuyant sur des bases de données officielles ou des outils de validation automatisés.

Structurez les contrôles internes

Des examens internes réguliers des audits, des documents reçus et des déclarations de TVA permettent de détecter rapidement les erreurs. Des contrôles documentés garantissent l’exactitude des déductions de TVA en amont et la soumission complète et ponctuelle des déclarations préliminaires.

Planifiez votre transition vers la taxation standard en amont

Le passage du régime des petites entreprises à la taxation standard doit être planifié avec prudence. Les entreprises doivent préparer tous les systèmes et processus nécessaires avant de dépasser les seuils de revenus, afin de pouvoir respecter chaque obligation dès le moment du passage. Une préparation minutieuse facilite la transition et permet de remplir les obligations fiscales sans faille.