ドイツの企業は、原則として、自社の製品やサービスに対する付加価値税 (VAT) を徴収することが義務付けられていますが、小規模企業には免除があります。この記事では、標準課税の概要と、標準課税と中小企業規則の違いについて説明します。また、事業を正しく税務登録する方法、標準課税の対象となる責任、法律に抵触することなく切り替えを行う際の請求書の更新方法についても説明します。さらに、一般的な監査リスクについて説明し、企業が安全かつ効率的に VAT 義務に準拠するために使用できる、実証済みのベストプラクティスをいくつか紹介します。

目次

• 標準課税とは？
  
• ドイツでビジネスを税務登録するには？
  
• ドイツの企業が果たすべき VAT 義務とは？
  
• 標準課税への移行時の請求書の修正
  
• 標準課税に伴う監査リスク
  
• 標準課税のベストプラクティス
  

標準課税とは

標準課税とは、ドイツの VAT 法に基づく通常の財政制度を指します。この制度では、企業は供給およびその他の課税対象の役務からの収入に対して VAT を徴収します。つまり、VAT は請求書に記載する必要があり、表示された金額を税務署に納付する必要があります。標準課税には継続的な書類作成と報告義務も伴います。

標準課税を使用する主なメリットの 1 つは、仕入税控除です。企業が受け取った請求書に記載されている VAT は、仕入税として還付されるため、実際に発生した VAT のみを負担することになります。

ただし、これは包括的な規則ではなく、場合によっては、国内の活動において VAT の免除を受けられる場合があります。たとえば、一部の品目やサービスは税率ゼロです。ドイツの企業は、VAT を除外した域内供給品やサービスの請求書も発行します。これは、受領企業がリバースチャージ方式に基づき、これらの供給品をそれぞれの欧州連合加盟国で課税するためです。いずれにせよ、一部の企業は中小企業規則を利用して、原則として VAT の請求を全額免除できます。

免除: 小規模事業者

ドイツ VAT 法第 19 条 (UStG) によると、小規模企業は、収入が指定されたしきい値を下回る場合、標準課税が免除されます。具体的には、収入が前暦年に €25,000 未満で、今年度に €100,000 を超える見込みがない必要があります。中小企業規則を適用する事業体は、請求書に VAT を記載できず、事前申告も不要です。ただし、仕入税額控除を請求することもできません。

収入制限未満の事業者は、中小企業ステータスを取得する義務はありません。ただし、設立時に中小企業規則の適用除外を選択した場合、通常の財政体制に 5 年間拘束されます (UStG 第 19.3 条を参照)。5 年間の期間が終了するまで待ってから、再度適用を選択する必要があります。このステータスを申請し、収入が規定の上限を超えた者は、翌年自動的に VAT に登録する必要があります。

ドイツでビジネスを税務登録するには？

ドイツで事業を行う場合は、税務署が課税目的で発行する納税者番号が必要です。この納税者番号は、課税対象者と法人に割り当てられる一意の番号であり、税務当局が申告と支払いを正しく識別できるようにします。VAT の納税義務を負う事業者やフリーランスは、請求書に納税者番号を記載する必要があります。

ドイツの企業が他の EU 加盟国の事業者に課税対象の供給を行う場合、納税者番号と VAT ID の両方が必要です。この 2 つは、商品またはサービスの取得、および域内での商品またはサービスの供給に必要です。連邦中央税務署は VAT ID を提供し、課税対象の収入が正確に把握および請求されるようにします。

標準課税を選択した小規模企業は、選択した時点から VAT の納税義務を負います。その後、請求書に納税者番号を記載する義務があります。他の EU 加盟国で事業を運営している場合は、事前に VAT ID を申請する必要もあります。これが、EU 全体の物品およびサービスの供給を正確に請求する唯一の方法です。注意して切り替えを計画することで、エラー、滞納、VAT 還付の遅延を回避できます。

ドイツの企業が果たすべき VAT 義務とは？

標準 VAT の対象となる企業は、いくつかの義務を果たす必要があります。以下は、最も重要な義務の一部です。

請求書発行

UStG 第 14.4 条には、適切な請求書に記載する必要がある必須情報が記載されています。必要な情報が不足している場合、会社や税務監査で拒否され、滞納や罰金が科せられる可能性があります。ドイツの企業は、VAT 義務を履行するために、請求書に次の情報を正しく記載する必要があります。

• 売り手の正式名称と住所
  
• 買い手の正式名称と住所
  
• 連続した一意の請求書番号
  
• 請求書の発行日
  
• 納品日またはその他のサービスの提供日
  
• 履行期間
  
• 納税者番号、または EU 域内のクロスボーダー供給の場合は VAT ID
  
• 供給された製品の数量と種類、または提供されたサービスの範囲と種類
  
• 純額および総額
  
• 適用される税率とそれに対応する税額、または免税の場合は免税である旨の記載
  

VAT 税率

原則として、ドイツには 2 つの VAT 税率があります (UStG 第 12 条を参照)。ほとんどの品目とサービスの基準税率は 19% です。ただし、一部の商品やサービスには 7% の軽減税率が適用されます。これは、特に、特定の食品、書籍、新聞、雑誌などの日用品、および地方自治体内の地域公共交通機関や、50 キロメートル未満の移動に適用されます。

企業は、各請求書に正しい税率が表示されるようにする必要があります。Stripe Tax は、適切な税率の計算をサポートしています。税金は、商品の提供と POS に基づいて自動的に計算され、徴収されます。また、国内および国際的な税規定と調整も考慮され、毎日更新されます。さらに、Tax を使用すると、VAT 申告書の申請にすぐに使用できる税務データが生成されます。

報告義務

VAT の対象となる企業は、税務署に定期的に VAT 予備申告を提出する必要があります (UStG 第 18 条を参照)。この申告書により、企業は、地域の税務署の要求に応じて月次または四半期ごとに、課税された VAT の金額と控除対象の仕入税の金額を当局に通知できます。当局は徴収した金額を控除対象の仕入税と相殺し、差額を徴収するか、返金します。

ただし、これは暫定的な VAT レポートにすぎません。企業は年末に年次 VAT 申告書を提出します。このフォームには、特定の年の各定期計算書がまとめられているため、必要な修正を行い、最終的な納税額を決定するために使用されます。

小規模な企業は、VAT の予備申告書を提出する義務はありません。その年次申告書を使用して免除を報告します。VAT の納税義務のある企業もそうでない企業も、報告義務に準拠するために特に注意を払うことで、滞納、延滞利息、または罰金から身を守ることができます。だからこそ、定期的および年次申告書の明確なワークフローを確立し、関連する期限に細心の注意を払うことが重要です。

標準課税への移行時の請求書の修正

標準課税に移行する前に、中小企業規則の下で正しく生成された請求書を遡及的に調整する必要はありません。ただし、新しい請求書は、通常の財政体制が開始したらすぐに適切な VAT 税率を表示する必要があります。

中小企業規則に従って当初 VAT を除外して発行されていた請求書が、変更後に修正されても、VAT 非課税のままになります。その責任は遡及的に適用されないため、標準 VAT の導入後に修正が発生した場合、すでに提供済みのサービスは VAT 非課税のままになる可能性があります。

また、標準課税に切り替えたら、受け取った請求書を注意深く確認し、仕入税を請求できるように適切に文書化する必要があります。仕入税は、請求書がすべての正式な要件を満たしている場合にのみ控除できます。請求書のレビューと修正のための内部ワークフローは、エラーを防ぎ、中小企業規則から通常の制度へのスムーズな移行をサポートします。

標準課税に伴う監査リスク

標準課税では、VAT を正しく適用するための条件が厳しくなります。それに伴い、監査リスクも大きくなります。

通常の制度に移行する小規模事業のオーナーは、切り替えを行った時点で適用されるすべての責任が満たされていることを確認する必要があります。主な要件には、正しい VAT 税率の請求書の作成、仕入税控除のために受け取った請求書の慎重な文書化、スケジュールに従った事前申告書の提出などがあります。EU 内で国境を越えた活動を行う企業も、事前に VAT ID を申請する必要があります。申請を怠ると、税務署からの要求や罰則を受ける可能性があります。

たとえば、不完全または不正確な定期的な VAT 計算書を提出したり、期限後に申請したりすると、延滞利息が発生したり、罰則が科せられる可能性があります。別の監査リスクには、誤った課税対象期間に収入または仕入税額を割り当てることが含まれます。誤った会計期間に収入または仕入税を計上すると、調整、追徴金、または財政当局からの追加監査が発生する可能性があります。

標準課税のベストプラクティス

ドイツにおける事業運営において、VAT の納税義務を効率的かつエラーなく履行するために考慮すべき実証済みのアプローチがいくつかあります。これらのアプローチは、監査リスクを最小限に抑え、中小企業規則から標準課税への移行をより簡単にします。

収入のしきい値を常に監視する

小規模企業は収入を定期的にレビューして、収入のしきい値を超えるタイミングを事前に特定する必要があります。収入を継続的に監視することで、標準課税への自動切り替えによって不意を突かれることがなくなります。これは、季節的な変動や予期せぬ収入増加時に特に重要です。

請求書発行の自動化

VAT 法令遵守の鍵となるのは、請求書を正確に発行することです。Stripe Tax などの自動化されたシステムは、適切な税率を示し、必要な情報がすべて記載された請求書を送付するのに役立ちます。また、改ざん防止機能付きの書類保管機能も提供します。自動化により、人為的ミスが減り、請求書の確認や修正に費やす時間を短縮できます。

VAT 識別番号の検証

EU 内で国境を越えて活動するドイツ企業には、顧客の VAT 識別番号が必要です。ID が不正確または無効な場合、税務署とトラブルになる可能性があります。そのため企業は、公式データベースや自動検証ツールなどを使用して、VAT ID の有効性を定期的に確認し、関連する監査証拠を文書化する必要があります。

内部統制の構築

監査、受領した書類、VAT 申告書の定期的な内部レビューにより、誤りを早期に特定できます。文書化された管理により、正確な VAT 仕入税の申告と、タイムリーで完全な事前申告書の提出が可能になります。

標準課税への移行を早期に計画する

中小企業規則から標準課税への移行は、慎重に計画する必要があります。企業は、切り替えた瞬間にすべての義務を適切に履行できるように、収入のしきい値を超える前に必要なすべてのシステムとプロセスを準備する必要があります。慎重に準備することで、移行が容易になり、確実に税務義務を履行できるようになります。